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    關(guān)于“機(jī)器人稅”的文獻(xiàn)述評

    2020-02-25 07:36:57董雪可
    福建質(zhì)量管理 2020年19期
    關(guān)鍵詞:義務(wù)人納稅機(jī)器

    董雪可

    (北京工商大學(xué) 北京 100038)

    信息技術(shù)和人工智能飛速發(fā)展,生產(chǎn)的過程中經(jīng)??梢钥吹綑C(jī)器人的身影,我國地機(jī)器人市場已經(jīng)處于世界前列。人們在享受機(jī)器帶來的高效與便捷的同時(shí),使用人工智能技術(shù)的機(jī)器也在搶占例如快遞人員、零售店員等基層工作者的就業(yè)崗位,機(jī)器替人所帶來的失業(yè)問題、收入差距增大等問題都浮出水面,是否征收“機(jī)器人稅”成為了急需探討的問題?!皺C(jī)器人稅”在本文中是指針對人工智能機(jī)器的生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、使用等征稅或者取消相應(yīng)稅收優(yōu)惠,同時(shí)將稅收收入用于失業(yè)員工再培訓(xùn)或者社會轉(zhuǎn)移支付這樣一種政策。

    一、征收“機(jī)器人稅”的必要性

    不少學(xué)者認(rèn)為,人工智能機(jī)器取代勞動力,造成一定程度的失業(yè),人工智能機(jī)器在提高效率的同時(shí)增大了收入差距,同時(shí)也造成了年輕人與老年人的代際福利不平等,針對這些問題,征收“機(jī)器人稅”能起到一定的作用,“機(jī)器人稅”的實(shí)施很有必要性。

    比爾·蓋茨(2017)表示,人類員工在工廠工作之后所領(lǐng)取的工資有一部分要作為稅收上繳,那么當(dāng)機(jī)器人代替人類工作,取代工人的職位時(shí),也應(yīng)當(dāng)繳納這部分稅收,這樣可以在一定程度上減慢人們使用機(jī)器替代人的速度??ㄆ仗m(2017)認(rèn)為,應(yīng)該對使用人工智能機(jī)器的收益方征收稅收,因?yàn)槿斯ぶ悄芙o不同人群帶來的影響不同,機(jī)器人擁有者能從中獲益,而被機(jī)器人取代者則遭受損失,所得稅收用以補(bǔ)貼因使用機(jī)器人而受損的人群。無獨(dú)有偶,科依諾爾和斯蒂格利茨(2017)持同樣的觀點(diǎn),認(rèn)為人工智能的發(fā)展能帶來社會財(cái)富的增加,但是難以實(shí)現(xiàn)“帕累托改進(jìn)”,造成收入分配的不公平,想要打破這種分配結(jié)局就應(yīng)當(dāng)引入適當(dāng)?shù)亩愂照哌M(jìn)行調(diào)整。Joao Guerreiro(2019)等三位學(xué)者基于美國現(xiàn)行稅制進(jìn)行研究,它們認(rèn)為,要解決人工智能發(fā)展帶來的收入差距擴(kuò)大的問題,一方面可以征收機(jī)器人稅,另一方面可以提高邊際所得稅率。

    但并不是所有的“機(jī)器人稅”都有益無害,一些學(xué)者指出,“機(jī)器人稅”也會帶來負(fù)面影響,征收“機(jī)器人稅”并不可行。

    一種觀點(diǎn)認(rèn)為,“機(jī)器人稅”是對科技創(chuàng)新的阻礙,從而產(chǎn)生不好的影響。Ahmed(2017)指出對機(jī)器人征稅抑制機(jī)器人領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新,而由此帶來的生產(chǎn)力水平的損失可能多于征稅收入,從而造成社會福利的減少。諾亞·史密斯(2018)也認(rèn)為,對機(jī)器人征稅會對科技創(chuàng)新產(chǎn)生負(fù)面影響。

    另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,是否征收“機(jī)器人稅”要結(jié)合實(shí)際情況來決定。Guerreiroetal(2017)指出“機(jī)器人稅”的征收效果要根據(jù)經(jīng)濟(jì)體自身的發(fā)展情況來看待,想要征收“機(jī)器人稅”有效的前提是,經(jīng)濟(jì)體必須處于沒有充分自動化的狀態(tài),一旦經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)充分自動化,想要通過征收“機(jī)器人稅”來降低收入不平等就難以實(shí)現(xiàn),甚至扭曲生產(chǎn)決策,因此這時(shí)就不適宜征收“機(jī)器人稅”了。

    二、“機(jī)器人稅”的納稅義務(wù)人

    關(guān)于機(jī)器人稅的征稅對象,普遍存在兩種觀點(diǎn):有部分學(xué)者認(rèn)為機(jī)器人理應(yīng)成為機(jī)器人稅的納稅義務(wù)人,與此同時(shí),當(dāng)下主流觀點(diǎn)認(rèn)為機(jī)器人不具有獨(dú)立的意識,不同于作為法律主體的自然人,因此,機(jī)器人不應(yīng)該被看作納稅義務(wù)人。

    已經(jīng)有一些國家和組織出臺文件界定機(jī)器人的身份,這些都為將機(jī)器人作為納稅義務(wù)人提供了一定的理論支撐。在美國,汽車的自動駕駛系統(tǒng)可以視為“駕駛員”,依照此種觀念,對自動駕駛系統(tǒng)征稅時(shí),機(jī)器人就能成為納稅人。歐洲議會也有文件明確了最精密的智能機(jī)器人可以擁有“電子人”身份。

    吳漢東(2017)指出機(jī)器人不具有法律人格,機(jī)器人不同于自然人,因?yàn)闄C(jī)器人不具有生命,同時(shí)機(jī)器人也不是法人,因?yàn)樗痪哂歇?dú)立意識;梁發(fā)芾(2017)認(rèn)為機(jī)器人不具備成為納稅義務(wù)人的資格,他的理由是機(jī)器人不擁有財(cái)產(chǎn)權(quán)。朱程彬、李龍(2018)則從法律方面對機(jī)器人應(yīng)納入的范圍進(jìn)行規(guī)范,它們認(rèn)為,由于人工智能存在的諸多特點(diǎn),例如:人工智能現(xiàn)階段的社會屬性、人工智能可以被特定的主體支配,機(jī)器人只能被歸入到法律客體的范疇內(nèi),而不應(yīng)該被看作是法律主體。基于二者的觀點(diǎn)來看,在征稅方面,機(jī)器人也不具備納稅人的資格。劉洪華認(rèn)為人工智能只是人類實(shí)現(xiàn)自身目的的工具,不具備理性,因此人工智能只能處于客體地位,成為納稅義務(wù)人就無從談起。劉燦邦(2018)認(rèn)為“機(jī)器人稅”的納稅義務(wù)人仍然是機(jī)器的生產(chǎn)者、銷售者、使用者或者擁有者。

    綜上所述,機(jī)器人被當(dāng)作法律客體、成為納稅義務(wù)人的前提是使其擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)和獨(dú)立的財(cái)政責(zé)任,因此機(jī)器人被賦予這些權(quán)利是現(xiàn)階段的技術(shù)和法律發(fā)展程度所不能達(dá)到的,機(jī)器人成為納稅主體只能是長期計(jì)劃,短期內(nèi)想要征收機(jī)器人稅,納稅義務(wù)人只能是擁有或使用機(jī)器人的集體與個(gè)人,而機(jī)器人只能充當(dāng)被自然人或法人使用的工具。

    三、“機(jī)器人稅”的征稅效果

    Stiglitz & Korinek(2017)的研究側(cè)重于人工智能的發(fā)展對福利會產(chǎn)生什么影響,他們利用理論模型進(jìn)行研究,并提出了相應(yīng)的政策建議,就是通過稅收和轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政政策進(jìn)行資源的再分配以此來調(diào)節(jié)居民的收入,減少不公平的現(xiàn)象,再不使其他人狀況變差的情況下改善被替代的工人的福利狀況,使科技創(chuàng)新更有利于人們收入和福利的增長。Abbott & Bogenschneider(2017)認(rèn)為通過對機(jī)器人征稅,一方面會相對減少人工智能以及自動化的使用,給勞動者尋找適應(yīng)新工作的時(shí)間和機(jī)會,另一方面,“機(jī)器人稅”的收入也可以用來補(bǔ)貼勞動者,提升勞動者福利。Guerreieo,J.etal(2017)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行研究,他們基于美國的稅制建立理論模型,提出征收機(jī)器人稅,并且通過一次性轉(zhuǎn)移支付給勞動者的政策,他們主要致力于如何減小人工智能等技術(shù)發(fā)展帶來的影響,減少收入不平等。Gastiger & Prettnner(2017)研究得出機(jī)器人稅能有效實(shí)施的條件,為了避免機(jī)器人或者人工智能資本的流出,只有在世界上大部分國家都實(shí)施機(jī)器人稅時(shí),該稅收才有效。

    四、我國“機(jī)器人稅”的相關(guān)建議

    目前我國人工智能的發(fā)展方興未艾,機(jī)器人投入生產(chǎn)使用也尚在探索階段,在這個(gè)時(shí)期就征收“機(jī)器人稅”,會給人工智能的發(fā)展帶來一定的阻礙,“機(jī)器人稅”的征收需要待我國人工智能技術(shù)發(fā)展穩(wěn)定之后實(shí)行,征收的“機(jī)器人稅”用于進(jìn)行失業(yè)者的再培訓(xùn)和社會轉(zhuǎn)移支付,這樣既能緩解因?yàn)闄C(jī)器替人而帶來的失業(yè)、收入不平等的問題,也不會對人工智能的發(fā)展帶來不利影響。關(guān)于“機(jī)器人稅”的納稅義務(wù)人,短期內(nèi)只能是機(jī)器人的生產(chǎn)者、銷售者、使用者或者擁有者,而非機(jī)器本身。

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