微表情研究在審計(jì)詢(xún)問(wèn)中的應(yīng)用探索

李宇翔

(蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué) 甘肅 蘭州 730101)

一、審計(jì)詢(xún)問(wèn)

審計(jì)詢(xún)問(wèn)是一種審計(jì)程序。詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)書(shū)面方式或者口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或者外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并且對(duì)其答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，詢(xún)問(wèn)廣泛地應(yīng)用在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。

知情人員對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或者佐證證據(jù)。另一方面，對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息，比如，關(guān)于被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性的信息。在某些情況下，對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或者實(shí)施追加審計(jì)程序提供了基礎(chǔ)。

盡管對(duì)通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行佐證往往極其重要，但在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現(xiàn)情況、選擇某項(xiàng)特護(hù)措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。

對(duì)于某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明是有必要的，以證實(shí)對(duì)口頭詢(xún)問(wèn)的答復(fù)。

二、微表情研究的應(yīng)用

(一)什么是微表情？

微表情是人類(lèi)試圖壓抑或者隱藏真實(shí)情感時(shí)泄漏的非常短暫的、不能夠自主控制的一種面部表情。1966年，Haggard和Isaacs發(fā)現(xiàn)了一種快速的并且不易被察覺(jué)的面部表情，他們認(rèn)為這種表情與自我防御機(jī)制相關(guān)且表達(dá)了被壓抑的情感。1969年，Ekman和Friesen也獨(dú)立發(fā)現(xiàn)了這種面部表情，并將這種表情命名為微表情。之后Ekman等人對(duì)微表情開(kāi)展了一系列研究，其結(jié)果表明微表情是識(shí)別謊言的有效線(xiàn)索，可以被廣泛地應(yīng)用于安全、司法、醫(yī)學(xué)臨床等領(lǐng)域。微表情研究已經(jīng)在社會(huì)媒體和科學(xué)界引起了廣泛的關(guān)注。

微表情與普通表情有所區(qū)別，微表情是一種非常快速的表情，持續(xù)時(shí)間僅為1/25s—1/5s，因此很多人通常很難覺(jué)察到微表情的存在。Ekman等人認(rèn)為，微表情既可能包含普通表情動(dòng)作肌肉的全部，也可能只包含普通表情的一部分肌肉；且通常出現(xiàn)在人們?nèi)鲋e的時(shí)候，表達(dá)了人們?cè)噲D壓抑或者隱藏的真實(shí)情感；它是一種自發(fā)的表情動(dòng)作，表達(dá)了人的六大基本情緒，即高興、悲傷、恐懼、憤怒、厭惡以及驚訝。傅小蘭團(tuán)隊(duì)的研究結(jié)果也為Ekman提出微表情的時(shí)長(zhǎng)為1/25s—1/5s提供了證據(jù)：給被試呈現(xiàn)六種基本表情中的一種，要求被試判斷看到的是那種表情，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，呈現(xiàn)時(shí)間在200ms以下時(shí)，被試對(duì)表情的識(shí)別正確率隨呈現(xiàn)時(shí)間的增長(zhǎng)而增加；但呈現(xiàn)時(shí)間在200ms以上時(shí)，被試對(duì)表情的識(shí)別正確率則不再隨呈現(xiàn)時(shí)間的增長(zhǎng)發(fā)生變化。微表情和普通表情之間的區(qū)別于在于持續(xù)時(shí)間的長(zhǎng)短，可以根據(jù)識(shí)別正確率的變化情況來(lái)尋找兩者的區(qū)分界限，也就是說(shuō)持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)度在轉(zhuǎn)折點(diǎn)200ms以下的稱(chēng)之為微表情，持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)度在轉(zhuǎn)折點(diǎn)200ms以上的表情稱(chēng)之為普通表情。

微表情作為可欺騙檢測(cè)線(xiàn)索，有其神經(jīng)生理基礎(chǔ)，Ekman和Friesen認(rèn)為，當(dāng)一個(gè)人試圖隱瞞其真實(shí)感受到的情緒(如恐懼)時(shí)，必須要壓抑該情緒(情緒欺騙)使其不顯現(xiàn)出來(lái)，這種對(duì)情緒的壓抑(自主控制的面部肌肉動(dòng)作)與身體最誠(chéng)實(shí)的部分(不能自主控制的面部肌肉動(dòng)作)的交互作用，導(dǎo)致被壓抑的情緒以一種快速的情緒表情(微表情)泄露出來(lái)；Frank和Svetieva指出大腦存在兩個(gè)控制面部肌肉動(dòng)作的神經(jīng)系統(tǒng)：一條錐體束內(nèi)運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)，控制自主的面部肌肉動(dòng)作；一條錐體束外運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)，控制不自主的面部肌肉動(dòng)作，包括面部表情動(dòng)作。假設(shè)一個(gè)嫌疑人害怕罪行暴露，其錐體束外系統(tǒng)會(huì)發(fā)送一個(gè)不受控制的恐懼表情指令，要顯示出恐懼的表情，而錐體書(shū)內(nèi)動(dòng)作系統(tǒng)卻同時(shí)發(fā)送努力壓制恐懼表情的指令(故作鎮(zhèn)定)。在這兩個(gè)系統(tǒng)的拉鋸戰(zhàn)中，表情(例子中的恐懼)就常常會(huì)以一種短暫呈現(xiàn)的方式不由自主的出現(xiàn)，即出現(xiàn)微表情；Hurley和Frank的研究表明人們確實(shí)無(wú)法做到完全壓抑真實(shí)的情緒表情，他們要求被試壓抑微笑和憤怒的面部肌肉動(dòng)作，但他們并不能做到完全壓抑，僅僅只能在動(dòng)作幅度上有所減弱。微表情的出現(xiàn)具有無(wú)法自主控制的特點(diǎn)，是其在審計(jì)詢(xún)問(wèn)過(guò)程中可作為欺騙檢測(cè)線(xiàn)索的重要原因。

(二)微表情識(shí)別的應(yīng)用研究現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著微表情研究的發(fā)展，特別是在2002年Ekman開(kāi)發(fā)了METT之后，微表情識(shí)別的應(yīng)用研究一直在不斷涌現(xiàn)。

在國(guó)外，許多醫(yī)學(xué)臨床領(lǐng)域的研究人員分別針對(duì)精神分裂癥患者進(jìn)行了METT訓(xùn)練程序?qū)η榫w識(shí)別能力的影響和微表情識(shí)別研究進(jìn)行了研究，動(dòng)眼技術(shù)被用于研究METT訓(xùn)練可以改善精神分裂癥的患者情緒識(shí)別能力的成因，述情障礙程度關(guān)于微表情識(shí)別能力的研究，以及通過(guò)微表情訓(xùn)練工具(METT)對(duì)醫(yī)學(xué)生學(xué)習(xí)微表情識(shí)別能力進(jìn)行考察等研究。

在情緒智力領(lǐng)域，一些學(xué)者研究了情緒智力與情緒刺激視覺(jué)搜索任務(wù)和微表情識(shí)別性能之間的關(guān)系；在謊言識(shí)別領(lǐng)域中，已經(jīng)探索出那些線(xiàn)索對(duì)于謊言識(shí)別是有用的線(xiàn)索；在國(guó)家安全領(lǐng)域，一些學(xué)者研究了METT訓(xùn)練對(duì)不同職業(yè)群體的有效性以及METT訓(xùn)練效果的遷移問(wèn)題；在政治心理學(xué)領(lǐng)域，研究人員研究了政治領(lǐng)袖發(fā)表演講時(shí)的微表情對(duì)聽(tīng)眾情緒的影響，均已獲得相應(yīng)的研究結(jié)果。

在國(guó)內(nèi)，亦有眾多的研究成果出現(xiàn)在如國(guó)家安全、臨床醫(yī)學(xué)、人際傳播、教育管理、偵查詢(xún)問(wèn)、商業(yè)等領(lǐng)域。在欺騙檢測(cè)方面，申尋兵、隋華杰和傅小蘭與2017年論證了微表情作為欺騙檢測(cè)的情緒線(xiàn)索具有可行性和一定的有效性，并且與其他生理、認(rèn)知的欺騙檢測(cè)線(xiàn)索相比之下，微表情具有更強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，在國(guó)家安全、臨床醫(yī)學(xué)等領(lǐng)域的欺騙檢測(cè)中已經(jīng)較多地進(jìn)行了應(yīng)用。并指出，微表情在欺騙檢測(cè)中的應(yīng)用存在爭(zhēng)議，這些爭(zhēng)議集中體現(xiàn)在，欺騙過(guò)程中是否一定伴隨著微表情的出現(xiàn)、微表情識(shí)別能力是否可以通過(guò)訓(xùn)練獲得、是否有些個(gè)體能更好地識(shí)別和利用微表情進(jìn)行欺騙檢測(cè)、實(shí)驗(yàn)室研究結(jié)果如何才能外推到實(shí)際欺騙檢測(cè)應(yīng)用領(lǐng)域這四個(gè)方面。并且，雖然存在爭(zhēng)議，但通過(guò)微表情仍然可使得欺騙的檢出概率變得更高，因?yàn)槲⒈砬榈氖褂脛?chuàng)設(shè)了一種更嚴(yán)格的環(huán)境，對(duì)欺騙個(gè)體來(lái)說(shuō)，他們不知道會(huì)面臨怎樣的檢測(cè)，這本身就會(huì)增加他們呢體驗(yàn)到恐懼和壓力的程度，從而更可能導(dǎo)致微表情出現(xiàn)，泄漏其內(nèi)心真實(shí)的情緒感受，使其欺騙有跡可循。

總之，已有的研究表明，微表情是實(shí)際存在的，并且在高度利益攸關(guān)的情形下一般都會(huì)出現(xiàn)微表情，比如審計(jì)人員對(duì)實(shí)施舞弊的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)的時(shí)候。

(三)微表情訓(xùn)練工具(METT)對(duì)中國(guó)被試的有效性研究

2002年，Ekman首先發(fā)展出了微表情訓(xùn)練工具(METT，Micro Expression Training Tool)，該工具包括前測(cè)(Pre-Test)、訓(xùn)練(Training)、練習(xí)(Practice)、復(fù)習(xí)(Review)、后測(cè)(Post-Test)五個(gè)單元，其界面語(yǔ)言為英語(yǔ)。該軟件基于日本人與高加索人短暫識(shí)別測(cè)驗(yàn)(JACBART)，具有很高的可靠性和有效性。Ekman的研究表明，微表情訓(xùn)練工具(METT)在1.5小時(shí)內(nèi)就能提高受試者識(shí)別微表情的能力，并且受試者的測(cè)試后分?jǐn)?shù)平均比測(cè)試前提高了30%-40%。

朱慶宏、謝威士和盛婷雯于2015年進(jìn)行了一項(xiàng)測(cè)試，以測(cè)試METT對(duì)中國(guó)受試者的有效性，并得出以下結(jié)論：微表達(dá)訓(xùn)練工具(METT)對(duì)于中國(guó)受試者的訓(xùn)練是有效的。該研究使用METT軟件對(duì)63名中國(guó)大學(xué)生(被試)進(jìn)行了訓(xùn)練，并比較了訓(xùn)練前微表情識(shí)別能力和訓(xùn)練后的差異，通過(guò)比較分?jǐn)?shù)，可以看出測(cè)試后的分?jǐn)?shù)比測(cè)試前的分?jǐn)?shù)平均提高了14%。微表達(dá)識(shí)別能力的提高是有效的。同時(shí)證明，盡管男生和女生在未經(jīng)訓(xùn)練的自然狀態(tài)下對(duì)微表情的認(rèn)知水平相同，但在METT訓(xùn)練中，女孩的表現(xiàn)提升明顯高于男孩，即不同性別的受試者識(shí)別微表達(dá)的能力和成績(jī)提高的程度存在差異。

然而，本研究選擇的對(duì)象是63名師范生。受試者的代表性有限。使用的軟件為原始METT，界面語(yǔ)言為英語(yǔ)。以漢語(yǔ)為母語(yǔ)的漢語(yǔ)科目是可能的。此外，METT中使用的人臉圖像是基于基于日本人與高加索人短暫識(shí)別測(cè)驗(yàn)(JACBART)，其中很多與中國(guó)人的人臉不同，這可能對(duì)研究結(jié)果產(chǎn)生一定影響。2018年，王家寧、謝鵬對(duì)微表情訓(xùn)練工具(METT)訓(xùn)練效果的提升進(jìn)行了研究。采用METT中文版對(duì)307名公安院校學(xué)生進(jìn)行了培訓(xùn)和測(cè)試，解決了上述研究存在的問(wèn)題。研究發(fā)現(xiàn)，教師的主觀效應(yīng)是顯著的。與一般的軟件介紹相比，給予參與者提示關(guān)系(明確目標(biāo)、理解關(guān)系)、強(qiáng)化學(xué)習(xí)(花費(fèi)更多時(shí)間、重復(fù)識(shí)別、模仿等促進(jìn)學(xué)習(xí)效果的識(shí)別因素)和鼓勵(lì)訓(xùn)練(刺激動(dòng)機(jī))可以大大提高個(gè)體的后測(cè)成績(jī)。這意味著識(shí)別微表情的能力也可以通過(guò)體育教育心理學(xué)共識(shí)中促進(jìn)學(xué)習(xí)效果的因素來(lái)實(shí)現(xiàn)改善。研究結(jié)果表明，METT對(duì)中國(guó)警察學(xué)校的學(xué)生同樣有效。不同性別的個(gè)體在使用METT時(shí)，訓(xùn)練效果沒(méi)有差異。學(xué)生的在校成績(jī)與微表情識(shí)別能力的提高并不存在密切關(guān)系;通過(guò)操縱指導(dǎo)語(yǔ)的差異發(fā)現(xiàn)，提示關(guān)系、強(qiáng)化學(xué)習(xí)和動(dòng)機(jī)激勵(lì)等教學(xué)策略對(duì)于微表情識(shí)別能力的提升和METT訓(xùn)練效果的提高具有著積極作用。

(四)微表情研究在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的探索

微表達(dá)研究在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用才剛剛起步，具有廣闊的探索前景。陳靜、宋嘯天在2019年對(duì)巡查背景下語(yǔ)音和微表情的融合審計(jì)進(jìn)行了探索，指出審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)主要集中在對(duì)文本等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用上。對(duì)于采訪(fǎng)中的聲音和微表情，不可能對(duì)異常信息做出及時(shí)的科學(xué)判斷。在此背景下，本文提出了針對(duì)語(yǔ)音和微表達(dá)信息異常的深入分析方案，并對(duì)語(yǔ)音和微表達(dá)信息進(jìn)行深入研究，為審計(jì)機(jī)關(guān)獲取語(yǔ)音和微表達(dá)信息的準(zhǔn)確性。性質(zhì)和及時(shí)性提供有力支持。

研究表明，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)在有專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員從事技術(shù)支持和研究，在多年的審計(jì)工作中總結(jié)了大量寶貴的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)。因此,依靠現(xiàn)有的技術(shù)人員,通過(guò)外部培訓(xùn)、內(nèi)部溝通、獨(dú)立學(xué)習(xí)、技能評(píng)估和其他形式的組件來(lái)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)和高素質(zhì)的人才隊(duì)伍,為理論研究的課題,項(xiàng)目開(kāi)發(fā)一個(gè)相對(duì)良好的基礎(chǔ)已經(jīng)奠定的推廣和應(yīng)用,依靠技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)快速提高工作準(zhǔn)確性、及時(shí)性、和科學(xué)水平,并實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化。雖然該方案仍處于初步的理論研究和模擬試驗(yàn)階段，但預(yù)計(jì)將在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中為應(yīng)用領(lǐng)域的擴(kuò)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

三、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)學(xué)科已經(jīng)發(fā)展了許多年，尤其在數(shù)十年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的推動(dòng)下取得了不俗的成果，并對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的價(jià)值，但在發(fā)展中出現(xiàn)了許多波折，并且在實(shí)務(wù)的過(guò)程中存在諸多的問(wèn)題，我們認(rèn)為可以通過(guò)借鑒其他學(xué)科成果在審計(jì)中加以應(yīng)用的方式，來(lái)促進(jìn)學(xué)科之間的融合，推動(dòng)審計(jì)學(xué)科的發(fā)展，并從這個(gè)方面實(shí)現(xiàn)其他學(xué)科的價(jià)值。微表情和微反應(yīng)的研究開(kāi)始于國(guó)外，并于十?dāng)?shù)年來(lái)在國(guó)內(nèi)開(kāi)始發(fā)展，并產(chǎn)生了一定的研究成果，其中還存在某些爭(zhēng)議，且該領(lǐng)域研究還有很長(zhǎng)的路要走，但可以確定的是，微表情研究的應(yīng)用可以產(chǎn)生相應(yīng)的價(jià)值，在欺騙檢測(cè)方面可以使欺騙的檢出概率變得更高，在審計(jì)詢(xún)問(wèn)中可以有重要的輔助作用。