中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究

吳艷杰

摘 ?要：新的發(fā)展環(huán)境需要中小企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，然而中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善，風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)，控制活動(dòng)有待規(guī)范，監(jiān)督機(jī)制持續(xù)性差。針對(duì)這些問(wèn)題，需要中小企業(yè)優(yōu)化企業(yè)治理環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制，規(guī)范各項(xiàng)控制活動(dòng)，提高審計(jì)監(jiān)督能力等，不斷提高內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，加上國(guó)際交流的進(jìn)一步深化，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境。作為中小企業(yè)提高內(nèi)部控制水平尤為重要，它能夠進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，發(fā)揮管理在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中的積極作用。不僅如此，通過(guò)內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的信度，從而為中小企業(yè)發(fā)展決策提供有力的支持，并提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，能夠根據(jù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，需要對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行思考，從而根據(jù)現(xiàn)狀采取有效的應(yīng)對(duì)策略。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

查找中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，是優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制、提高內(nèi)部控制水平的前提。反觀中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，主要存在控制環(huán)境不良、風(fēng)險(xiǎn)管理乏力、控制活動(dòng)規(guī)范性弱和監(jiān)管機(jī)制缺乏持續(xù)性等問(wèn)題。

（一）內(nèi)部環(huán)境有待完善

環(huán)境是中小企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要因素之一，它發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，也是良好控制形式和手段運(yùn)用的環(huán)境保障。由于中小企業(yè)的特殊性，一般是由個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)為主，存在嚴(yán)重的家族化特點(diǎn)。這就導(dǎo)致中小企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者角色重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)的不科學(xué)性，治理機(jī)構(gòu)也與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，制衡效應(yīng)不顯著，導(dǎo)致中小企業(yè)不良環(huán)境的形成，制約了中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的進(jìn)一步提升。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)

大多數(shù)中小企業(yè)是從創(chuàng)業(yè)中一步步發(fā)展起來(lái)，因此在實(shí)施管理的過(guò)程中，存在嚴(yán)重的經(jīng)驗(yàn)主義思想，思想存在較大的狹隘性，過(guò)于注重企業(yè)短期效應(yīng)，缺乏長(zhǎng)效發(fā)展眼光，尤其是對(duì)企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識(shí)，分險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力較差，不能通過(guò)有效的內(nèi)部控制化解風(fēng)險(xiǎn)。這就容易給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)危機(jī)，削弱中小企業(yè)化解危機(jī)的能力，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。

（三）控制活動(dòng)有待規(guī)范

控制活動(dòng)是落實(shí)管理層政策的保障，它涉及到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)。中小企業(yè)由于自身的特殊性，控制活動(dòng)存在嚴(yán)重的不規(guī)范性，一些管理人員缺乏控制活動(dòng)規(guī)范化意識(shí)，存在很大隨意性，例如會(huì)計(jì)管理層面，由于控制活動(dòng)的不規(guī)范性，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不完善、不合理，賬目混亂，財(cái)務(wù)手續(xù)不合乎規(guī)定等。盡管一些企業(yè)具有完善的會(huì)計(jì)制度，但是在具體控制的過(guò)程中，制度并沒(méi)有較好的執(zhí)行。

（四）監(jiān)督機(jī)制持續(xù)性差

中小企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，它不是一朝一夕的，貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程。然而，一些中小企業(yè)由于思想認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題，缺乏內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)構(gòu)組織缺失，或者監(jiān)督機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這就導(dǎo)致中小企業(yè)監(jiān)督機(jī)制難以維持較好的持續(xù)性。

二、提高中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，采取提高內(nèi)部控制水平的策略。

（一）優(yōu)化企業(yè)治理環(huán)境

中小企業(yè)要打破當(dāng)前企業(yè)治理不合理現(xiàn)象，要基于企業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)治理體系，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)思想理念、發(fā)展規(guī)模等實(shí)際情況，統(tǒng)籌考慮。首先，確立董事會(huì)治理主導(dǎo)地位，從而形成企業(yè)治理核心，其次，要完善董事會(huì)治理制度，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行內(nèi)部控制，改變?nèi)酥维F(xiàn)狀;第三，弱化家族地位，積極推動(dòng)管理競(jìng)聘上崗制度，從而形成良好的治理環(huán)境。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制

中小企業(yè)要基于內(nèi)部控制的需要，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制意識(shí)。中小企業(yè)要基于當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制組織，全方位對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并基于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定翔實(shí)的應(yīng)對(duì)方案。一些規(guī)模小的企業(yè)，可以加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)的合作，從而提高自身風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

（三）規(guī)范各項(xiàng)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門。這就需要中小企業(yè)能夠基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，進(jìn)一步強(qiáng)化控制活動(dòng)規(guī)范意識(shí)。首先，提高會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的規(guī)范性，這樣才能確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，從而為企業(yè)決策提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;其次，提高財(cái)產(chǎn)控制規(guī)范性。中小企業(yè)要基于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步完善控制機(jī)制，例如財(cái)產(chǎn)保管機(jī)制、清理機(jī)制等，并落實(shí)責(zé)任，必要的進(jìn)行輪崗控制。

（三）提高審計(jì)監(jiān)督能力

審計(jì)是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，這就需要中小企業(yè)能夠進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督能力，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和漏洞，從而進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，將問(wèn)題消滅在萌芽中。審計(jì)監(jiān)督能力的提升既要著重提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也要不斷強(qiáng)化外部審計(jì)，從而建立起立體化的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高中小企業(yè)審計(jì)監(jiān)督能力。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，中小企業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)。這就需要中小企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，將管理作為企業(yè)內(nèi)涵發(fā)展的重要方面，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制思考，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，使內(nèi)部控制成為推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的重要著力點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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