行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施研究

胡建英

摘要：行政事業(yè)單位有別于企業(yè)，其主要職能是履行政府職能、提供公益性服務(wù)，不以盈利為目的，因此有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重視不足，財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單粗放，權(quán)力運(yùn)行存在隱患。本文針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和實(shí)施措施進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，是保障財(cái)政性資金和資產(chǎn)安全和完整的重要措施。近年來，在財(cái)政部的要求下，行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，制約權(quán)力運(yùn)行隱患，取得了初步成效。但也存在部分單位對(duì)內(nèi)部控制重視不夠、內(nèi)控制度不健全、發(fā)展水平不均衡等問題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位仍然存在內(nèi)部管理混亂、支出隨意、權(quán)力濫用的現(xiàn)象，所以行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

一、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（一）制約權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央全面從嚴(yán)治黨、狠抓懲治腐敗，而行政事業(yè)單位因掌握著一定行政執(zhí)法審批權(quán)，成為黨員干部腐敗高發(fā)地帶。實(shí)施內(nèi)部控制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，減少自由裁量權(quán)的空間，防止權(quán)力的濫用，有助于加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)建設(shè)廉潔高效的服務(wù)型政府。

（二）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平

行政事業(yè)單位使用的大都是財(cái)政性資金，保障財(cái)政資金和資產(chǎn)的安全和完整是財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)。只有建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面管控，才能不斷提高單位財(cái)務(wù)管理水平，合理合法使用財(cái)政資金，保全國(guó)有資產(chǎn)。

（三）規(guī)范單位管理，提升公共服務(wù)效率

通過實(shí)施內(nèi)部控制，可實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，將制衡機(jī)制嵌入單位制度中，使各項(xiàng)制度有機(jī)銜接，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，保障其穩(wěn)健高效運(yùn)行，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，內(nèi)控意識(shí)不足

意識(shí)決定行動(dòng)，正確的意識(shí)才能開展有效的行動(dòng)。當(dāng)前行政事業(yè)單位最大的問題就是內(nèi)部控制意識(shí)不足，內(nèi)部控制建設(shè)沒有實(shí)實(shí)在在列入工作日程。主要還是一些單位領(lǐng)導(dǎo)思想覺悟不夠前衛(wèi)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，習(xí)慣于享受“一把手，一言堂，一支筆”的傳統(tǒng)管理模式，很容易滋生濫用權(quán)力、貪污腐敗的土壤，發(fā)生違法違規(guī)行為。

（二）財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，內(nèi)控漏洞嚴(yán)重

當(dāng)前的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了更高更嚴(yán)格的要求，單位管理者應(yīng)加強(qiáng)重視。但現(xiàn)狀是很多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員少，專業(yè)能力也不足，只限于處理日常財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，而疏于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果不聞不問，存在嚴(yán)重隱患和漏洞。比如：支出業(yè)務(wù)管理松懈，未實(shí)行費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部授權(quán)審批制度，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，造成支出隨意，貪污腐敗現(xiàn)象;資產(chǎn)管理基本是空白，固定資產(chǎn)購(gòu)置后不及時(shí)入賬，不建立卡片，不定期盤點(diǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（三）監(jiān)督體系不完善，內(nèi)控效力不明顯

建立完善的監(jiān)督體系，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)控措施。目前有不少單位沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，未設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，更談不上開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，這種缺失是目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中不容忽視的一個(gè)問題，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，削弱了內(nèi)部控制的重要作用。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)施的措施

（一）開展內(nèi)控宣貫和培訓(xùn)，提高全員內(nèi)部控制的意識(shí)

樹立全員內(nèi)部控制意識(shí)，是內(nèi)部控制建設(shè)的首要任務(wù)。首先，單位負(fù)責(zé)人要高度重視內(nèi)部控制的意義，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范、抵制權(quán)力濫用責(zé)任意識(shí)，成立內(nèi)部控制職能部門，積極推動(dòng)內(nèi)部控制工作全面有效開展;其次，大力宣貫內(nèi)部控制的重要意義，定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高全員內(nèi)部控制意識(shí)，形成“人人懂內(nèi)控，人人講內(nèi)控，人人會(huì)內(nèi)控”的工作氛圍。

（二）健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

建立健全內(nèi)部控制制度體系，是實(shí)施內(nèi)部控制的重中之重。在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)，建立適合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系;要全面梳理業(yè)務(wù)流程，細(xì)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制業(yè)務(wù)流程圖;加強(qiáng)單位層面內(nèi)部控制，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;加強(qiáng)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，對(duì)預(yù)算、收入、票據(jù)實(shí)行歸口管理，資產(chǎn)管理要明確管理部門，設(shè)專門崗位專人管理;充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，將財(cái)務(wù)內(nèi)控觸角伸到每個(gè)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行事前、事中、事后全程控制和監(jiān)督，堵塞一切漏洞，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全面有效實(shí)施。

（三）明確部門崗位職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行

分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。單位要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)、明確領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力清單、部門管理和崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容崗位相互分離，支出報(bào)銷授權(quán)審批制度;對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，要建立定期輪崗制度，如不具備輪崗條件，可以采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施，以規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)督檢查作用

完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢部門的作用，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部管理制度、關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議;年末要對(duì)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行綜合評(píng)估，包括其全面性、重要性、制衡性、有效性及適應(yīng)性，并形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，作為改進(jìn)內(nèi)部控制工作的依據(jù);不具備內(nèi)審條件的單位，可以聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)部門進(jìn)行外部監(jiān)督評(píng)價(jià)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，按審計(jì)部門意見和建議進(jìn)行整改。

（五）注重財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)施至關(guān)重要。財(cái)務(wù)部門是實(shí)施行政事業(yè)內(nèi)部控制的牽頭部門，直接參與內(nèi)部控制制度的制定，是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督的部門，其作用相當(dāng)重要，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)管理水平也提出了更高的要求。單位要組織財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人多參加財(cái)會(huì)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，促進(jìn)內(nèi)部控制工作全面有效實(shí)施。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制是貫徹落實(shí)黨的十八大、十八屆四中全會(huì)精神的重大舉措，對(duì)規(guī)范行政事業(yè)單位公正行使權(quán)力，履行公益服務(wù)職能有積極的防御作用，有益于行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)部控制的重要性，針對(duì)單位自身存在的制度缺陷和權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，采取積極有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，全面提升單位的內(nèi)部管理水平，進(jìn)而推動(dòng)公共事業(yè)健康良性發(fā)展。

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