現(xiàn)階段國有企業(yè)全面預算管理優(yōu)化途徑分析

【摘要】國有企業(yè)是國有經(jīng)濟的主導力量，為了提高企業(yè)管理水平的有效性，在國有企業(yè)中，全面預算管理已經(jīng)被普遍應用，但是在實際操作中還是難免存在一些問題。本文闡述了全面預算管理的概念與主要作用，并分析了國有企業(yè)在全面預算管理制度、執(zhí)行、考核落實情況、信息及時性與員工意識中存在的一些問題。并在此基礎上，分析了中國航空油料有限責任公司西南公司取得成效的做法，并提出完善預算管理制度、加大執(zhí)行力度、完善考評機制、建立信息反饋系統(tǒng)、提高認識等建議，以提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) ?全面預算管理 ?資源

一、國有企業(yè)全面預算管理的概念

對于國有企業(yè)而言，全面預算管理就是在一定時期，通過預算，全面、合理、科學地配置企業(yè)各項資源，并對其進行考評、監(jiān)控，使資源能夠合理分配到企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營管理中，進而實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標。對國有企業(yè)來說，全面預算管理不僅是財務管理方面的一個主要內(nèi)容，還是日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可或缺的管理手段。因此，對國有企業(yè)的全面預算管理進行深入剖析，解決存在的問題，就顯得十分重要。

二、國有企業(yè)全面預算管理的意義

全面預算管理是通過分析外部宏觀環(huán)境、內(nèi)部企業(yè)環(huán)境的情況，綜合判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，確定切實可行的戰(zhàn)略目標。實踐表明，企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指引下，實行全面預算管理，可以細化戰(zhàn)略目標，降低國有企業(yè)的經(jīng)營風險、財務風險，提高管理水平，保障企業(yè)利益最大化，綜合運用財務知識，促進企業(yè)未來長遠發(fā)展。國有企業(yè)全面預算管理具有以下作用。

（一）實現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標

實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，需要企業(yè)將其進行整合，并加以量化，而這一過程離不開全面預算管理。在這個過程中，全面預算管理作為企業(yè)的內(nèi)控方法，能夠有效監(jiān)控國有企業(yè)各方面的經(jīng)營管理情況，使企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營過程的效率，充分實現(xiàn)企業(yè)效益，最終實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）合理配置資源

由于企業(yè)的資源并不是應有盡有的，因此，合理分配資源十分重要。在經(jīng)營過程中，根據(jù)各部門之間的業(yè)務指標，對企業(yè)資源進行合理規(guī)劃，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動，提高資金利用率，使企業(yè)資源都能發(fā)揮自身作用，更好地實現(xiàn)目標利潤，避免管理人員盲目決策，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和資金利用效率。

（三）實現(xiàn)防范經(jīng)營風險于未來的目標

制定全面預算并加以實施，可以使企業(yè)所處的環(huán)境和擁有的資源與戰(zhàn)略目標保持平衡，積極識別、預測、評估管理過程中的風險，使管理人員提前發(fā)現(xiàn)潛在風險，采取措施預防風險，降低其可能帶來的影響。

（四）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

國有企業(yè)全面預算管理，對日常生產(chǎn)經(jīng)營起到規(guī)范、約束作用，可以使企業(yè)更好地把握市場，提高生產(chǎn)質(zhì)量，提高銷量，爭取最大利潤，加強成本管理，提高生產(chǎn)效率，進而降低成本，確保利潤最大化。通過預算控制和考評機制，激勵員工快速、有效地應對內(nèi)外部環(huán)境的變化，使企業(yè)管理水平得到提高，加強經(jīng)營管理能力。

（五）全面預算管理是強化企業(yè)管理的重要手段

從系統(tǒng)層面來看，企業(yè)管理流程包含分權(quán)、評價和獎懲等系統(tǒng)。而預算編制是在各個利益相關(guān)者的協(xié)同作用下，明確其目標，并對權(quán)責進一步具體化，使分權(quán)系統(tǒng)更加完善，并在評價和獎懲方面確定相應依據(jù)，從而更好地體現(xiàn)企業(yè)的契約關(guān)系。在預算執(zhí)行及考評方面，不僅是對主體的實際業(yè)績和預算目標的對比，也是對權(quán)責落實的考評，通過內(nèi)部獎懲和激勵機制，對主體進行利益分配。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）缺乏全面預算管理的重要性認識，員工參與度不高

目前，在國有企業(yè)中，全面預算管理已經(jīng)普及，但整個過程缺乏員工的積極參與。有些員工認為，預算管理就是一種形式而已，是企業(yè)向財政部門索取錢財?shù)氖侄危鳛閲衅髽I(yè)，要想辦法多要;而有的員工提出，預算管理是財務部的責任，與其他部門的運營無關(guān)，因此，對企業(yè)預算管理持消極態(tài)度，不充分參與企業(yè)預算管理，使預算編制變?yōu)槿蝿?，形式化嚴重?/p>

（二）全面預算管理制度不完善

人民的生活離不開制度，制度起著規(guī)范與指導作用。如今，在國有企業(yè)中，很少有未建立全面預算管理制度的企業(yè)，但多數(shù)都缺少健全的全面預算管理體系，如職責界定不清，各職能部門間缺乏協(xié)作，預算過程沒有做到全員參與，沒有配套的獎懲、考核制度等?？冃гu估缺乏獨立性，并根據(jù)個人偏見來判斷，管理不嚴，不能公平公正地評價，無法體現(xiàn)全面預算考評的價值，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）缺少數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，預算信息反饋不及時

有些國有企業(yè)預算系統(tǒng)不先進，系統(tǒng)中會計科目和預算科目沒有有效結(jié)合，不能充分獲取關(guān)聯(lián)信息，只有當財務部門結(jié)賬完畢，才可以導出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，進行財務與預算比對，預算分析嚴重滯后，使預算信息無法發(fā)揮作用，不能在預算執(zhí)行過程中起到良好的監(jiān)控作用。

（四）缺少有效的考核辦法，預算考核落實不到位

國有企業(yè)的考評制度尚不完善，而作為預算的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)中僅財務部門每季度就預算指標進行執(zhí)行分析，指標很片面，只將營業(yè)收入、成本費用、凈利潤等作為考核標準，卻不考慮非財務指標。不完整的考核體系，導致了預算考核無法落到實處，失去了有效性。

四、中國航空油料西南公司預算管理主要做法及成效

中國航空油料集團有限公司（簡稱“中國航油”）成立于2002年10月11日，是以原中國航空油料總公司為基礎組建的國有大型航空運輸服務保障企業(yè)，是國內(nèi)最大的集航空油品采購、運輸、儲存、檢測、銷售、加注為一體的航油供應商。2018年7月19日，全球同步《財富》世界500強排行榜發(fā)布，中國航空油料集團有限公司排名371位。2019年7月，位列《財富》世界500強榜單第283位。2019年9月1日，2019中國服務業(yè)企業(yè)500強榜單在濟南發(fā)布，中國航空油料集團有限公司排名第41位。中國航空油料西南公司位于四川省成都市公司位于四川省成都市雙流縣地址成都市，公司主要經(jīng)營或服務范圍是石油及制品。近些年，中國航空油料有限責任公司西南公司（以下簡稱“西南公司”）確定了以“精細預算控制能力，構(gòu)建西南公司全面預算管理體系”作為專項管理提升立項項目，使西南公司全面預算管理走上更加規(guī)范化的道路，從而增強成本控制，優(yōu)化資源配置，提高財務管理水平，助力公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（一）制定專項方案，啟動全面預算管理提升工作

為推進全面預算管理提升，構(gòu)建與公司快速發(fā)展相適應的全面預算管理體系，西南公司通過引入成本費用“分段測算、倒推控制”的理念，以實施預算執(zhí)行偏差預警機制為基礎，精細化預算控制手段和深化預算管理績效考核機制，建立與生產(chǎn)經(jīng)營密切聯(lián)系、符合科學管理要求的全面預算管理體系，著力提升全面預算管理水平。

（二）上下聯(lián)動，推進全面預算專項管理提升

為推進全面預算專項管理提升工作，建立與生產(chǎn)經(jīng)營密切聯(lián)系的全面預算管理體系，為西南公司精細管理能力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供管理支持。西南公司從梳理管理流程、建立健全制度體系入手，通過本部與分公司、基層單位的上下聯(lián)動，共同推進專項管理提升。制定和下發(fā)了《中國航空油料有限責任公司西南公司全面預算管理辦法》，提出全面預算就是各單位密切配合，重點對未來公司的資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作做出具體規(guī)劃和安排。同時，對各單位在全面預算工作中應承擔的工作和責任進行了明確。為健全西南公司全面預算管理體系，推進公司全面預算管理不斷深入完善，提高公司年度預算編報的準確性，加強對預算執(zhí)行情況反饋的及時性，降低預算執(zhí)行結(jié)果的偏差度，建立對分公司、機關(guān)各部門預算管理的激勵與約束機制，全面評價分公司、機關(guān)各部門預算管理工作。西南公司配套制定下發(fā)了《中國航空油料有限責任公司西南公司預算管理考核細則》，對各項預算指標編制情況進行精細化考核，提高了全面預算管理的實施效果。

（三）強化業(yè)務培訓，提升預算管理水平

為深入開展管理提升活動，進一步提高財務管理信息系統(tǒng)用戶操作水平，提高公司財務管理工作效率。西南公司舉辦了財務管理信息系統(tǒng)培訓，機關(guān)各職能部門、基層單位及供應站人員40余人參加了培訓。針對近年來公司多個財務管理系統(tǒng)上線運行的情況，培訓將資產(chǎn)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、預算管理等管理信息系統(tǒng)的操作培訓內(nèi)容進行了有機結(jié)合，注重將全面預算管理理念融入到各項系統(tǒng)操作培訓中，采取理論講解與實際操作演練相結(jié)合的方式，并針對實際操作中遇到的常見疑點和難點問題進行了一對一解答。經(jīng)過具有針對性和實效性的系統(tǒng)操作培訓，使各用戶全方位學習和掌握了財務管理信息系統(tǒng)相關(guān)知識，實際操作能力得到了進一步提升，為公司財務精細化、規(guī)范化管理奠定了堅實的基礎。

五、完善國有企業(yè)全面預算管理建議

（一）提高認識，樹立以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為導向的思想意識

國有企業(yè)需要加強全面預算管理宣傳教育，使廣大員工樹立全面預算管理的意識，可通過微信公眾號、企業(yè)會議、部門宣講等多樣化活動，加強全面預算管理的普及教育，使各部門員工都能明白全面預算管理的重要性，并充分調(diào)動企業(yè)全員，使他們積極、主動地參與全面預算管理的工作中來，真正做到全員參與、業(yè)務部門全覆蓋，建立企業(yè)支持性的預算管理活動。

（二）完善以戰(zhàn)略目標為導向的預算管理制度

國有企業(yè)應不斷完善現(xiàn)有的預算管理制度，建立適宜的標準化預算編制方法，加大預算執(zhí)行力度，制定合適的執(zhí)行方針，使其能夠真正起到指引企業(yè)各部門、不同崗位預算執(zhí)行的作用。國有企業(yè)還應對全面預算執(zhí)行建立配套的監(jiān)督制度，全面預算執(zhí)行在監(jiān)督時，應該明確相應的監(jiān)管機構(gòu)及相應職責、措施，還應明確制度執(zhí)行應是全員參與、共同配合、互相監(jiān)督的。國有企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部運營、外部市場等因素，制定相應的績效考評制度，通過指標的系統(tǒng)分析，確?？己酥贫茸銐蚬?，并且有力度、有深度。

（三）加大全面預算的執(zhí)行力度

預算編制完成以后，國有企業(yè)應當遵照執(zhí)行，不得對其進行隨意調(diào)整，應結(jié)合環(huán)境變化調(diào)整，且必須經(jīng)過相應審批程序批準后方可調(diào)整。預算審批確定后，國有企業(yè)各部門的工作安排應嚴格按照所分配的預算指標進行嚴格執(zhí)行。國有企業(yè)的內(nèi)審部門應配合預算執(zhí)行開展審計工作，涉及重要項目的要進行專項審計，審計中發(fā)現(xiàn)問題的，應責令限期改正，關(guān)聯(lián)事件不可掉以輕心。在預算執(zhí)行期末，國有企業(yè)要認真考核，并總結(jié)交流整體的預算執(zhí)行進展情況，預算執(zhí)行取得較好成果的部門，要積極開展交流會，主動交流學習、推廣經(jīng)驗，并給予獎勵，而對影響了經(jīng)營目標實現(xiàn)的部門，應給予相應懲罰，督促其改進學習。經(jīng)過考核和交流，提高了企業(yè)的全面預算管理水平，使全面預算管理更具凝聚力。

（四）建立預算信息反饋系統(tǒng)，加強預算執(zhí)行控制

對國有企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)進行優(yōu)化，使財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)充分結(jié)合、匹配，打破各業(yè)務、財務系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)邊界，使預算編制流程得以優(yōu)化。完善企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)預算信息的及時反饋，通過對財務數(shù)據(jù)進行分析，提升企業(yè)的日常運營管理，通過分析業(yè)務數(shù)據(jù)，合理調(diào)配資源，以便更好地對全面預算執(zhí)行進行實時跟蹤，加大控制力度。

（五）建立有效的考評機制，強化預算的激勵監(jiān)督作用

在國有企業(yè)的全面預算管理中，考核環(huán)節(jié)比較薄弱，企業(yè)應健全考核評價體系，完善考核中的不足。企業(yè)推行的考核評價體系，應充分體現(xiàn)出財務與非財務指標、定性與定量指標、絕對與相對指標之間的結(jié)合，由業(yè)務部門根據(jù)實際情況，出具預算執(zhí)行報告，財務部以此為基礎，按月進行匯總，年末總結(jié)，由預算管理委員會執(zhí)行考核程序，考核周期通常與預算周期保持一致，逐月進行評價、以季度為節(jié)點，實施考評，制定公正、有效的薪酬激勵制度，預算年度結(jié)束后，再進行全年整體考評。

六、結(jié)語

全面預算管理在國有企業(yè)長足發(fā)展中起著重要作用，是戰(zhàn)略目標的具體安排，也是提高管理水平、加強市場競爭地位、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的必要途徑。在國有企業(yè)中，實施全面預算管理是一個十分復雜的系統(tǒng)工程，國有企業(yè)要深刻認識到其在全面預算工作中的主要問題，并細心探索解決對策，使全面預算管理在國有企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展中起到積極的作用。

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作者簡介：周建（1984-），男，漢族，四川省成都市人，碩士學歷，畢業(yè)于西南財經(jīng)大學，現(xiàn)為中國航空油料有限責任公司西南公司成都航空加油站黨支部書記。