營改增改革對制造業(yè)的影響與對策

蔡開俊

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟不斷趨于成熟，我國制造業(yè)企業(yè)呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢。傳統(tǒng)制造業(yè)市場產(chǎn)品整體的利潤呈下滑趨勢，越來越多制造業(yè)企業(yè)將目光放在轉(zhuǎn)型和改革上?！盃I改增”政策的推進(jìn)和全面實施給制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了一定的影響，企業(yè)只有積極采取措施不斷優(yōu)化財務(wù)管理工作，才能適應(yīng)當(dāng)前的社會發(fā)展。本文以“營改增”為背景，探討制造業(yè)企業(yè)應(yīng)對政策變化的有效措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”;制造業(yè);影響與對策

一、“營改增”基本概述

“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，企業(yè)以前所繳納的營業(yè)稅項目改為增值稅繳納?！盃I改增”的出現(xiàn)減少了各行各業(yè)的重復(fù)征稅，從而也減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。“營改增”實施的具體意義可以表現(xiàn)為以下三方面：首先，“營改增”的實施完善了我國流轉(zhuǎn)稅制度，在分稅改革不夠徹底的基礎(chǔ)上，地方財政收入不均衡現(xiàn)象嚴(yán)重，“營改增”的出現(xiàn)彌補流轉(zhuǎn)稅弊端，為中央與地方之間的收支打好平衡基礎(chǔ);其次，“營改增”解決了兼營、混合銷售等引起的征稅問題，更好地區(qū)分了銷售貨物所要繳納的增值稅，以及提供勞務(wù)所要繳納的營業(yè)稅，成功解決了二者征稅問題;最后，“營改增”解決了雙重征稅的問題，減少征稅涉及的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，解決了營業(yè)額全額稅中雙重計稅的問題。“營改增”的稅務(wù)制度推行在短期內(nèi)降低了企業(yè)的稅負(fù)，同時也拉動了內(nèi)需，拓寬了外來投資渠道，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟效益[1]。另一方面，“營改增”明確了不同稅種的劃分和核算問題，減少了稅務(wù)支出，促進(jìn)了制造業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。

二、“營改增”對制造業(yè)企業(yè)的影響

（一）“營改增”對制造企業(yè)財務(wù)方面的影響

制造業(yè)企業(yè)是我國國民經(jīng)濟增長的重要動力，因此，國家政府要想促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展，首先就要加快我國制造業(yè)行業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。但我國傳統(tǒng)的制造業(yè)企業(yè)存在著起步早、發(fā)展速度緩慢的問題，企業(yè)管理理念落后，發(fā)展水平有待提高。“營改增”制度的實施實際上就是對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)生產(chǎn)的各類產(chǎn)品征收增值稅，從表面上看對制造業(yè)企業(yè)并沒有造成很大的影響。但制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理中涉及到交通物流、技術(shù)咨詢等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)合作，可能間接對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響。

（二）“營改增”對制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟利潤的影響

制造業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品的設(shè)計、生產(chǎn)、運輸、宣傳等流程與設(shè)計行業(yè)、廣告行業(yè)、物流行業(yè)、交通行業(yè)有著莫大的聯(lián)系。企業(yè)與這些行業(yè)后進(jìn)行交易合作時必然會產(chǎn)生資金流通，在稅制改革前，這一部分支出在繳納營業(yè)稅時不能進(jìn)行抵扣;“營改增”后，制造業(yè)企業(yè)對廣告宣傳費用、物流運輸費用等可以按照6%進(jìn)行抵扣，將增值稅作為價外稅進(jìn)行計算，無需再納入制造成本中，在一定程度上增加了企業(yè)的利潤[2]。

（三）“營改增”對制造業(yè)企業(yè)會計核算的影響

“營改增”政策對企業(yè)的稅務(wù)處理工作造成了一定的影響，繼而影響到企業(yè)的會計報表形成和會計核算方法。要求企業(yè)的會計人員積極學(xué)習(xí)政策內(nèi)容，滿足企業(yè)實際管理需求和行業(yè)需求，合理設(shè)置增值稅等各項會計科目。按照原本營業(yè)稅處理和繳納流程，企業(yè)需要對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)的增值稅進(jìn)行歸集，然后進(jìn)行核算處理。但“營改增”政策后，企業(yè)管理會計必須設(shè)置新的會計核算流程和財務(wù)報表形式，正確梳理稅務(wù)處理環(huán)節(jié)，避免因納稅問題給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失或法律風(fēng)險。

（四）“營改增”對制造業(yè)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的影響

“零稅率”是“營改增”政策后增值稅所享有的優(yōu)惠政策，“零稅率”更優(yōu)于“免稅”政策，企業(yè)可以享受到免除“增值額”后所繳納的稅款?！傲愣惵省钡膬?yōu)惠政策被應(yīng)用于出口制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)繳納中，可以減少企業(yè)的出口成本，提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，對制造業(yè)企業(yè)來說是一項優(yōu)惠服務(wù)政策[3]。

三、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策影響的積極對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

制造業(yè)企業(yè)管理層要充分了解“營改增”政策中的條款，認(rèn)真梳理自身業(yè)務(wù)與“營改增”政策匹配的內(nèi)容，從采購環(huán)節(jié)和原材料供應(yīng)商篩選環(huán)節(jié)，在簽約合同的過程中約定好交易金額和稅率問題，在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上保證自身的權(quán)益。同時，企業(yè)財務(wù)管理部門要對自身實際業(yè)務(wù)與“營改增”政策緊密結(jié)合，對于一些規(guī)定需要開具增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，必須確認(rèn)發(fā)票的專業(yè)和規(guī)范，驗證發(fā)票上的業(yè)務(wù)與實際情況是否一致，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。此外，制造業(yè)企業(yè)還要針對供應(yīng)商選擇、合同檔案管理、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)設(shè)置明確的規(guī)章制度，要求相關(guān)人員按照規(guī)定辦事，從而提升企業(yè)整體的管理水平，應(yīng)對“營改增”政策對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。

（二）充分利用優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤

“營改增”政策的出臺對以往的稅收政策做出了一定的調(diào)整和改變，需要制造業(yè)企業(yè)仔細(xì)研讀和理解，充分把握政策內(nèi)容與精神，通過靈活變通更好地將優(yōu)惠政策應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理中，實現(xiàn)企業(yè)的利益價值最大化。在各項經(jīng)濟活動開展前企業(yè)要確定好上游供應(yīng)商的選擇和下游服務(wù)對象，對業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，積極利用稅率優(yōu)勢最大程度增加稅抵扣額，做好稅務(wù)籌劃工作，以此降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

（三）改善企業(yè)會計核算工作

為了避免財務(wù)收入核算偏高、核算結(jié)果不準(zhǔn)確給企業(yè)帶來不必要的稅務(wù)支出，制造業(yè)企業(yè)要盡快轉(zhuǎn)變會計核算工作，尤其要加強對財務(wù)核算的復(fù)審環(huán)節(jié)，對財務(wù)核算流程進(jìn)一步細(xì)化，從而實現(xiàn)收入核算和成本核算的科學(xué)性。同時，企業(yè)還要完善納稅籌劃相關(guān)的規(guī)章制度，定期對財務(wù)管理專員進(jìn)行技能上的培訓(xùn)，充分利用會計電算化的方式實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)賬目的信息化管理，減輕會計人員的工作負(fù)擔(dān)，同時也提升了會計管理工作的效率和質(zhì)量。

（四）增強硬件設(shè)備的投入

硬件設(shè)備的投入是制造業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度的重要內(nèi)容，也是企業(yè)轉(zhuǎn)型和升級的必要路徑。與其他普通企業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)對設(shè)備建設(shè)的投入支出比較大，在“營改增”政策下，企業(yè)無論是租借還是購買設(shè)備都需要采用銷項稅額抵扣。在這一基礎(chǔ)上企業(yè)要加強對設(shè)備的管理，及時更新設(shè)備，這一舉措不但可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，同時也能降低企業(yè)經(jīng)營稅負(fù);另一方面，新設(shè)備還能響應(yīng)國家對低耗能的倡導(dǎo)，在一定程度上緩解環(huán)境污染情況，提升企業(yè)的社會效益。

（五）提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

“營改增”政策的實施與制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作息息相關(guān)，而財務(wù)管理的主體就是財務(wù)管理人員，在一定程度上財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)能夠直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。因此，在這一新形勢下，制造業(yè)企業(yè)要重視人力資源管理環(huán)節(jié)，加強對財會人員的培訓(xùn)教育工作，要求財會人員積極學(xué)習(xí)新政策的內(nèi)容，不斷更新自身的工作理念，改變工作方式，主動應(yīng)對“營改增”政策對其工作帶來的影響。此外，企業(yè)還要加強與本地區(qū)稅務(wù)部門的聯(lián)系，主動獲取稅務(wù)改革趨勢的政策信息，不斷更新企業(yè)的稅務(wù)籌劃防范，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險和法律風(fēng)險。

（六）增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力

“營改增”政策在制造業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用給制造業(yè)企業(yè)提供了更大的稅籌空間，制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃一般要依據(jù)自身業(yè)務(wù)實際情況和稅務(wù)籌劃材料進(jìn)行，通過對納稅人、經(jīng)濟活動等的分析和籌劃后實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。同時，企業(yè)還要嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和稅法要求，做好新舊制度的銜接工作，將納稅籌劃與會計核算工作緊密聯(lián)系，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，在“營改增”政策后，制造業(yè)企業(yè)要充分認(rèn)識到新政策對企業(yè)經(jīng)營管理的正面影響和負(fù)面影響，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。通過完善企業(yè)會計核算職能、加強信息設(shè)備的建設(shè)與投入、提高財會人員的專業(yè)素養(yǎng)等方式降低企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險。充分利用“營改增”政策帶來的積極影響盡可能享受優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，讓企業(yè)更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場競爭與社會發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅森波.試析“營改增”改革對制造業(yè)的影響與對策[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （13）：231-232.

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[3]韓建榕.“營改增”稅制對我國制造業(yè)的影響分析及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016 （18）：172-172.