新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下降低我國制造業(yè)增值稅稅負(fù)對企業(yè)凈利潤的影響及有效對策

王俊

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國政府提出了增值稅降低稅率以降低企業(yè)稅收壓力的策略，通過降低增值稅的稅率，已達(dá)到減稅降負(fù)的目的。制造業(yè)是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，制造企業(yè)所制造出的產(chǎn)品支撐著我國的國內(nèi)貿(mào)易和國際貿(mào)易。我國目前仍舊處于發(fā)展中時(shí)期，尤其是2019年我國開始與美國進(jìn)行貿(mào)易戰(zhàn)，這對我國的制造業(yè)造成了極大的沖擊。我國采取的增值稅降低稅率策略對制造業(yè)的效益有著重要影響，推動了制造業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。本文通過分析增值稅稅率的調(diào)整，探究對計(jì)稅項(xiàng)目的影響以及降低企業(yè)稅負(fù)對企業(yè)凈利潤的影響，并提出應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);增值稅稅負(fù);凈利潤

2018年4月，政府發(fā)布了一系列關(guān)于增值稅利率調(diào)整的文件。作為主要產(chǎn)業(yè)的制造企業(yè)將面臨什么樣的機(jī)會和風(fēng)險(xiǎn)，如何最好地利用這一政策來確保制造企業(yè)的平衡和快速發(fā)展，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，是現(xiàn)代制造企業(yè)面臨的亟須解決的問題。對制造業(yè)增值稅稅負(fù)的研究具有非常重要的實(shí)際意義。

一、增值稅稅率的調(diào)整

中國增值稅利率在2018年5月1日和2019年4月1日分別開展了兩次下降工作。以2018年5月1日降低稅率為例，根據(jù)分析，公司增值稅利率下降1%。如果計(jì)算單位為1萬，企業(yè)實(shí)際增值稅下降為73.68元。其次，由于企業(yè)的不同商業(yè)目標(biāo)，中國企業(yè)的稅收減免并不相同。特別是在制造行業(yè)。人們可能會發(fā)現(xiàn)，中國制造行業(yè)的稅收減免大幅增加。因此，對危險(xiǎn)產(chǎn)品制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大幅下降，但是其他行業(yè)的減稅壓力卻不是十分明顯。因此，自2019年4月1日以來，政府再次大幅降低稅負(fù)，降低了對公司稅收的壓力。目前，企業(yè)在增值稅發(fā)票管理方面遇到了一些問題，中國需要逐步簡化增值稅發(fā)票的過程，不僅需要重新改革增值稅體系，還需要積極提高中小企業(yè)的稅收意識，并使用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立雙方之間的聯(lián)系和風(fēng)險(xiǎn)防范可持續(xù)性機(jī)制，管理納稅人發(fā)票使用的情況。

二、一般計(jì)稅項(xiàng)目及簡易征收項(xiàng)目的影響及應(yīng)對措施

（一）一般稅收項(xiàng)目

（1）部分收入已經(jīng)完成，增值稅專用發(fā)票也已送達(dá)，相應(yīng)的稅收也已繳納。調(diào)整增值稅利率對這種情況沒有任何影響。

（2）增值稅專用發(fā)票已經(jīng)起草，尚未發(fā)布，但這部分有規(guī)劃空間。例如，制造企業(yè)可以與客戶協(xié)商，更改合同付款時(shí)間，并推遲每月的制造產(chǎn)品工作量確認(rèn)、延遲收取有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)展的款項(xiàng)等，以實(shí)現(xiàn)推遲稅收義務(wù)的目標(biāo)，可以利用增值稅16%的政策，實(shí)現(xiàn)節(jié)約目標(biāo)。

（3）對于5月1日未出現(xiàn)的部分稅收義務(wù)，增值稅發(fā)票可按調(diào)整后的稅率繳納16%。

（二）對尚未簽訂合同（或者可以改簽合同）的一般計(jì)稅項(xiàng)目

擬議的簽字時(shí)間是5月1日之后，或是在5月1日之前，但是需要在5月1日之后才能確認(rèn)合同中的稅務(wù)義務(wù)，其發(fā)票也必須在5月1日之后公布，才能達(dá)到節(jié)約納稅的目的。與此同時(shí)，制造企業(yè)應(yīng)該關(guān)注合同的價(jià)格問題。由于制造企業(yè)的稅率較低，最初采用17%稅率的企業(yè)的稅率也在下降。如果銷售價(jià)格沒有改變，進(jìn)銷項(xiàng)稅額將會減少。與此同時(shí)，最終的稅收負(fù)擔(dān)肯定會下降，但制造企業(yè)不僅要注意到銷項(xiàng)稅額的變化，還要注意進(jìn)項(xiàng)稅額的變化，并尋求與供應(yīng)商談判，并尋求最大的價(jià)格讓步。

三、降低增值稅稅負(fù)對企業(yè)凈利潤影響

影響公司凈利潤的主要因素是業(yè)務(wù)收入和營業(yè)成本。隨著增值稅的實(shí)施，公司收入和運(yùn)營成本的變化將影響公司的凈利潤。

（一）營業(yè)收入提升

在過去，營業(yè)稅被納入營業(yè)收入里面，是公司所收到的營業(yè)款項(xiàng)。增值稅是一種不含在價(jià)格之內(nèi)的稅。在“營改增”之后，無論是簡單的方法還是通用的稅收計(jì)算方式，增值稅的數(shù)額都必須按照不含稅金額分離并確認(rèn)為業(yè)務(wù)收入。在制造行業(yè)，由于運(yùn)營收入不包括稅收，在“營改增”之后導(dǎo)致利潤表中的營業(yè)收入有一定的下降。但是，如果增值稅的稅收負(fù)擔(dān)降低，增值稅的稅率下降了，公司的增值稅稅額也會下降，因此公司的運(yùn)營收入就會較之以前顯著上升。

（二）營業(yè)成本下降

在制造企業(yè)中，材料成本是業(yè)務(wù)成本的主要組成部分。在“營改增”之后，制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，增加了相關(guān)加工廠的費(fèi)用支出。在制造企業(yè)中，材料成本占總成本的很大一部分，但是因?yàn)橘徺I的材料無法獲得免稅發(fā)票，最終導(dǎo)致材料成本將會有所增加。此外，工資占總成本的很大一部分。然而，由于制造企業(yè)對受到原材料的影響，當(dāng)原材料短缺時(shí)，施工時(shí)間就會延長。企業(yè)為了不損害自身利益，制造企業(yè)不能為員工提供抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這導(dǎo)致了更高的工資成本。最后，當(dāng)制造項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，有關(guān)設(shè)施將需要在制造過程被制造企業(yè)所租賃，但設(shè)施的維護(hù)和維修還要由企業(yè)負(fù)責(zé)，這部分費(fèi)用不會從發(fā)票中扣除，從而增加成本。

但是，如果增值稅的稅收負(fù)擔(dān)降低，國家的稅收減免政策可能會降低勞動力成本和制造企業(yè)的行政開支，降低制造企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高債務(wù)償還能力和制造企業(yè)的投資能力，并促進(jìn)制造企業(yè)的快速高效發(fā)展。稅收減免政策可以讓制造企業(yè)節(jié)省更多的資金，償還債務(wù)，使企業(yè)能夠進(jìn)行銀行貸款，并為制造企業(yè)的擴(kuò)張?zhí)峁┯欣麠l件。

（三）利潤上升

任何企業(yè)的利潤都是在一段時(shí)間內(nèi)將運(yùn)營收入減去運(yùn)營費(fèi)用、相關(guān)稅收金額和其他費(fèi)用。只要制造項(xiàng)目的總成本保持不變，在“營改增”之后，運(yùn)營收入將比改革前有所下降。然而，隨著稅率的下降，公司的運(yùn)營收入也會隨之增加。隨著這一政策的實(shí)施，營業(yè)稅額減少，收入增加。根據(jù)一般稅收計(jì)算方法，公司的凈利潤可能會增加。

四、制造業(yè)企業(yè)面對降低增值稅稅負(fù)的應(yīng)對措施

（一）降低人力成本

在中國目前的經(jīng)濟(jì)市場當(dāng)中，傳統(tǒng)制造行業(yè)的產(chǎn)能過剩，大型企業(yè)的投資繼續(xù)下降，制造企業(yè)高額的成本成為企業(yè)發(fā)展的主要障礙。通過降低稅收，公司可以降低勞動力成本。減稅降費(fèi)同時(shí)還降低了“五險(xiǎn)一金”的稅率，降低了制造企業(yè)的勞動力成本負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以利用該筆富余資金聘用高技能人才，優(yōu)化企業(yè)的人才份額，并為企業(yè)的長期發(fā)展提供勞動力。減免稅收負(fù)擔(dān)意味著企業(yè)有資金調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并幫助企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量的制造企業(yè)，以幫助企業(yè)長期發(fā)展。減稅對制造業(yè)的影響最大，不僅增加了投資銀行對制造業(yè)的關(guān)注?，F(xiàn)在，由于降低稅收的主要目標(biāo)是制造企業(yè)，投資制造企業(yè)對投資者或企業(yè)來說都有著重要作用。降低稅收非常有用，提高了制造企業(yè)的生存能力，提高了制造企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)了其長期可持續(xù)發(fā)展。

（二）規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

在降低增值稅后，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)幫助公司做出正確的決定，避免投資過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第一，需要進(jìn)行足夠的市場調(diào)查，并認(rèn)識到投資機(jī)會。第二，收集有關(guān)投資項(xiàng)目的資料，并組織起來分析投資的可行性。第三，在決定投資項(xiàng)目后，精確編制預(yù)算成本，以避免投資風(fēng)險(xiǎn)。第四，控制投資預(yù)算的執(zhí)行和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在投資過程中，必須考慮各方利益，另一方面，還必須分析它們存在的風(fēng)險(xiǎn)，只有當(dāng)它們達(dá)到平衡時(shí)，才能為企業(yè)的利益創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)理性管理。

（三）完善企業(yè)經(jīng)營管理體制

為了給企業(yè)制造盈利，需要改善企業(yè)的管理。第一，可以建立一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，賦予內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的監(jiān)督職能，以提高管理者的專業(yè)素質(zhì)。第二，企業(yè)組織必須執(zhí)行國家法律和規(guī)則，財(cái)務(wù)管理人員必須遵守企業(yè)規(guī)定，在一定范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力來保護(hù)企業(yè)的合法利益。此外，財(cái)務(wù)管理人員必須全面分析公司的業(yè)務(wù)狀況，改善企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)性。在改善公司環(huán)境時(shí)，應(yīng)根據(jù)符合企業(yè)發(fā)展要求的情況了解企業(yè)競爭企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，并加強(qiáng)企業(yè)管理。促進(jìn)和加強(qiáng)制造企業(yè)之間的合作。

（四）減費(fèi)降稅方針持續(xù)進(jìn)行

今后，中國將繼續(xù)奉行長期減稅和減稅政策，利用短期的國家財(cái)政收入的“削減”以換取“增加”可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Γ龠M(jìn)我國的制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對于中國未來的經(jīng)濟(jì)企業(yè)來說，稅收支出不再是中國企業(yè)的主要支出。企業(yè)將更多地投資于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)改革、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)以及專業(yè)技術(shù)人員，支付企業(yè)稅收占費(fèi)用的比例將大幅下降，中國企業(yè)將不再有談?wù)摰蕉惥桶β晣@氣的情況出現(xiàn)了。

五、結(jié)束語

大幅減稅政策的直接影響是短期內(nèi)成本下降和利潤增加。從企業(yè)成本較低、利潤增加和居民收入增加中獲益，提升了消費(fèi)者的消費(fèi)活力，使我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到持續(xù)增長。未來希望我國企業(yè)將利用國家優(yōu)惠政策，充分執(zhí)行稅收籌劃，最大化企業(yè)利潤，利用資源研究和開發(fā)，發(fā)展市場，擴(kuò)大投資，促進(jìn)就業(yè)，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使我國的制造企業(yè)能在激烈的市場競爭中保持市場活力，促進(jìn)戰(zhàn)略調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦銳.大力減稅降費(fèi)全力改善民生——2018年國家賬本解讀[J].科技智囊，2018 （04）：50-57.

[2]李忠峰.減稅降費(fèi)推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2018-03-10 （002）.

[3]閆坤，于樹一.開啟減稅降費(fèi)的新時(shí)代：以降“稅感”拓展政策空間[J].稅務(wù)研究，2018 （03）：3-9.

[4]陳婧.減稅降費(fèi)持續(xù)利好小微企業(yè)融資[J].中國中小企業(yè)，2018 （01）：42-43.