企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議

王玥

摘 要 從改革開放以來，我國的企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在我國國民的生產(chǎn)總值之中占據(jù)了一個極為關(guān)鍵的位置?，F(xiàn)如今，企業(yè)已經(jīng)成為支撐我國國民增長總值又好又快發(fā)展的關(guān)鍵性因素。但是在企業(yè)的內(nèi)部控制中依然存在很多問題，因此本文以加強企業(yè)內(nèi)部控制為切入點，建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策，使我國的企業(yè)得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 發(fā)展建議

隨著時代的發(fā)展和社會的進步，我國企業(yè)正在迅速成長，已成為推動國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展以及社會健康發(fā)展的重要力量。在激烈的市場競爭中，企業(yè)如何提高管理水平和銷售業(yè)績已經(jīng)成為一家企業(yè)是否能夠存活的關(guān)鍵因素。當(dāng)前，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制還不是很完善，尤其是一些企業(yè)還沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，這對企業(yè)和我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。基于此，本文將針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，并且提出相應(yīng)的發(fā)展建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定之所以能夠得以正常實行，主要依靠完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，而目前我國絕大多數(shù)企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上不夠規(guī)范，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了阻礙，制約了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的實行。

1.所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)相互融合。企業(yè)具有規(guī)模不大、經(jīng)營產(chǎn)品單一、員工人數(shù)不多的特點，因此，企業(yè)的管理模式比較簡潔，目前許多的企業(yè)都是以家族的治理模式運營，雖然能夠幫助企業(yè)運營效率的提升，但是會導(dǎo)致許多工作經(jīng)驗豐富、管理技能高的人才不愿意加入企業(yè)工作。

2.企業(yè)員工缺乏歸屬感和認同感。讓員工對企業(yè)有很大的不信任感，造成員工的流動性大幅增加，不利于企業(yè)的正常運營。企業(yè)兩大權(quán)力的融合致使了高度集中的股權(quán)、平衡所有者以及經(jīng)營者的制度在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中是無效的。雖然在“公司法”中確切指出，董事會監(jiān)督的管理層是企業(yè)股東利益的代表。[1]但是目前有很多的企業(yè)的董事會都是通過內(nèi)部篩選、內(nèi)聘的方式選擇的，都是直接聽命于總經(jīng)理的。在企業(yè)中，監(jiān)督企業(yè)“監(jiān)管者”的“下屬”將無法運作。

（二）對風(fēng)險管理工作不夠重視

企業(yè)內(nèi)部控制工作中另外一個主要的組成部分便是來自風(fēng)險管理，是保證企業(yè)運營能夠持續(xù)發(fā)展的重要因素。風(fēng)險管理是由公司董事會、管理層以及其他適用于戰(zhàn)略發(fā)展和整個企業(yè)的人員實施的流程。[2]主要目的是確定可能對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)構(gòu)成威脅的潛在問題，并實施一系列的相應(yīng)措施以確保此威脅在公司范圍內(nèi)。風(fēng)險管理在國外備受關(guān)注。但是，中國企業(yè)的各種特征限制了他們的管理思想。

1.重視數(shù)量而忽略質(zhì)量。在很多企業(yè)中最大的弱點就是重視數(shù)量輕視質(zhì)量，這種現(xiàn)實的管理模式讓我國很多企業(yè)對生產(chǎn)和利潤方面有著很大的執(zhí)著，這種急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營手段讓他們對未知的風(fēng)險防控沒有什么概念，因此我國有很多企業(yè)根本沒有什么風(fēng)險分析和風(fēng)險防控部門，都是通過主觀意識、主觀判斷來進行盲目地對外投資工作，給企業(yè)帶來的風(fēng)險無疑是巨大的。

2.缺乏風(fēng)險管理水平。有部分的企業(yè)雖然有規(guī)范的風(fēng)險防控制度，但大多都是結(jié)構(gòu)單一以及內(nèi)容不健全的，對風(fēng)險管理系統(tǒng)缺少全局的把控，不論是在基礎(chǔ)管理手段還是在硬件設(shè)備上都比較薄弱，另外就是有很多企業(yè)的家族色彩都比較濃郁，家族連帶關(guān)系復(fù)雜，嚴(yán)重影響了管理者風(fēng)險控制的態(tài)度，因此，企業(yè)的風(fēng)險管理水平缺乏，主要來源于管理能力孱弱、財務(wù)管理不規(guī)范等原因。[3]

（三）企業(yè)文化落后

企業(yè)文化能夠充分地反映出一個企業(yè)的價值、運營觀念以及運營規(guī)范。它是企業(yè)經(jīng)過長期、持續(xù)地發(fā)展，不斷地累積經(jīng)驗而確立的，是整個企業(yè)的核心，好的企業(yè)文化能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的思想、觀念，甚至是工作上的行為舉止產(chǎn)生影響。企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制工作的實行相關(guān)聯(lián)，因此，若是企業(yè)管理者對企業(yè)文化不夠重視，或是企業(yè)文化確立的較為落后，便會對企業(yè)內(nèi)部控制工作的實行產(chǎn)生深遠影響。企業(yè)文化具體包括資源文化、舉止文化、規(guī)范文化、精神文化這四個方面。[4]其中，精神文化是企業(yè)文化得以發(fā)展的核心，沒有精神文化的指導(dǎo)，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)然內(nèi)部控制制度也不會得到良好的建設(shè)和執(zhí)行。目前我國大多數(shù)的企業(yè)并沒有充分認識到企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有確立一個切實可行的企業(yè)文化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部控制工作當(dāng)中至關(guān)重要，因此改變現(xiàn)階段企業(yè)單一的治理結(jié)構(gòu)是當(dāng)前的首要任務(wù)。所以我們就要從兩個方面進行入手：一方面是改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性。企業(yè)融資量變大就會導(dǎo)致企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)更加分散，也就分散了企業(yè)的風(fēng)險情況，改變了企業(yè)中“獨權(quán)專治”的現(xiàn)象，在某種程度上也制約了家族式治理模式的發(fā)生。這就要求企業(yè)不斷進行外部環(huán)境的改造，政府方面不斷完善資本市場，培養(yǎng)正常的資本市場和股票市場，讓企業(yè)更好地進行融資。政府部門應(yīng)該放寬對企業(yè)的限制，支持和扶持企業(yè)的債券發(fā)放，改變企業(yè)傳統(tǒng)的融資方式。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立健全的經(jīng)濟人才市場，培養(yǎng)出更多的專業(yè)人才，使聘用的員工在企業(yè)工作當(dāng)中能夠發(fā)揮其工作能力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟收益;另外，還需要確立好相關(guān)制度，完善所有者與經(jīng)營者之間的互相制衡，聘用職業(yè)經(jīng)理對企業(yè)進行管理，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)不再融合，而是兩者分開，使股東、管理人員與董事會之間相互分開并且相互制約。為了企業(yè)的長遠發(fā)展，職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該為企業(yè)建立一個員工激勵制度，用現(xiàn)代化的管理方式去治理企業(yè)。[5]將董事會的能力完善，在企業(yè)遇到重要決策時，董事會能夠擁有其主要地決定權(quán)，董事會代表的是股東們的權(quán)益，不能有徇私舞弊的行為出現(xiàn)。除此之外間企業(yè)內(nèi)部建立監(jiān)事會來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的所有行為，用公正公平的手段去實行監(jiān)督的職能。

（二）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

在社會經(jīng)濟中，有很多企業(yè)會面臨不同程度的經(jīng)濟風(fēng)險和管理風(fēng)險。這就需要建立一個企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制，提前預(yù)測到風(fēng)險發(fā)生的可能性以及原因。一個企業(yè)擁有一個完善的風(fēng)險預(yù)警機制就像一個盲人有了一只導(dǎo)盲犬一樣，再也不需要用一根拐棍去試探未知的風(fēng)險，更好地保障了企業(yè)的安全性。[6]另外建立一個風(fēng)險預(yù)警機制的指標(biāo)分析體系，對企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制有一個規(guī)范作用，控制風(fēng)險預(yù)警機制中的獨立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)，讓風(fēng)險預(yù)警機制更好地為企業(yè)服務(wù)。

（三）加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的發(fā)展核心。企業(yè)必須要結(jié)合自身的工作環(huán)境、發(fā)展空間、欲達成的目標(biāo)來確立企業(yè)文化。而樹立企業(yè)管理層的管理意識就是確立企業(yè)文化的首要步驟，企業(yè)文化就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人價值觀的培養(yǎng)。因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要正確認識企業(yè)文化，懂得如何審時度勢的去打造企業(yè)文化，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)文化有一個正確的理解，對企業(yè)文化有一個敏銳的洞察力，通過語言和身教給企業(yè)員工灌輸人生觀和價值觀，善于發(fā)現(xiàn)和樹立企業(yè)榜樣，用實力來激發(fā)企業(yè)員工，進一步促進企業(yè)文化建設(shè)。[7]建立完善的人力資源管理制度，對于一家企業(yè)來說人力是最基礎(chǔ)的存在，在企業(yè)中人力也是同等重要的，企業(yè)要規(guī)范好人力資源，在企業(yè)內(nèi)部建立一個人才激勵制度，這不單單是用來建設(shè)企業(yè)文化的，還可以更好地促進企業(yè)員工的工作積極性，讓員工全身心投入工作中去，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益;完善企業(yè)精神，創(chuàng)造一個積極向上的企業(yè)氛圍，一個良好的企業(yè)精神能夠幫助企業(yè)文化得以提升，凝聚員工的對企業(yè)的忠誠度，將企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展作為共同遵循的目的，把企業(yè)和員工塑造成一個命運共同體，為企業(yè)文化的建設(shè)出一份力。

三、結(jié)語

企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)來說起著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段中國正處于社會主義經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展階段，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度、審計職能、企業(yè)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管控制能力是十分必要的，這不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的良性成長與發(fā)展，還能從宏觀的層面上，將我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作中存在的不足加以完善。

（作者單位為鄭州車城）

參考文獻

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