高職院校教科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐研究

彭景頌

2016年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，隨后廣東省委辦公廳、省財(cái)政廳、省發(fā)改委等聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善省級(jí)財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的實(shí)施意見（試行）》《廣東省財(cái)政廳關(guān)于省級(jí)財(cái)政社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目資金的管理辦法》《關(guān)于優(yōu)化財(cái)政科研資金管理提升科研資金績(jī)效的通知》等多個(gè)文件，為進(jìn)一步推動(dòng)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，改革和創(chuàng)新教科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理方式提供了政策導(dǎo)向，同時(shí)要求各級(jí)單位根據(jù)“放管服”科研經(jīng)費(fèi)管理政策，結(jié)合自身實(shí)際工作，制定本單位教科研管理辦法和制度，以更好地激發(fā)科研人員的積極性。根據(jù)教育部及廣東省的若干政策措施，我校結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)，梳理優(yōu)化教學(xué)科研工作流程，陸續(xù)制定了《廣州工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院教科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》等8個(gè)文件，以落實(shí)學(xué)校教科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理及工作措施，為切實(shí)保障教科研經(jīng)費(fèi)在安全范圍內(nèi)規(guī)范使用，進(jìn)一步提升學(xué)校教科研管理水平和效率提供制度保障。

一、我校教科研經(jīng)費(fèi)概況

我?，F(xiàn)有1 300多名教職工，880多名為專任教師，建有2門國(guó)家精品在線開放課程，8個(gè)省級(jí)校外實(shí)訓(xùn)基地，7個(gè)省級(jí)品牌專業(yè)，1門省級(jí)專業(yè)資源庫(kù)，師資水平居廣州市高等職業(yè)院校前列。截至2019年12月，學(xué)校在研縱向科研項(xiàng)目數(shù)為84項(xiàng)，合同經(jīng)費(fèi)為910萬(wàn)元。2019全年共組織院級(jí)以上各類項(xiàng)目申報(bào)18次（2018年為13次），新增縱向科研項(xiàng)目數(shù)36項(xiàng)（2018年為17項(xiàng)），新增縱向科研項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)為802萬(wàn)元（2018年為98.1萬(wàn)元），同比增長(zhǎng)近8倍。

二、教科研經(jīng)費(fèi)管理改革措施

（一）信息協(xié)同，優(yōu)化流程

學(xué)校通過(guò)進(jìn)一步推行CRP信息化系統(tǒng)，把教科研經(jīng)費(fèi)管理各個(gè)參與主體業(yè)務(wù)鏈接共享，計(jì)劃與財(cái)務(wù)處2個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（預(yù)算查詢、預(yù)算系統(tǒng)（報(bào)銷））、資產(chǎn)管理處2個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（項(xiàng)目申請(qǐng)（資產(chǎn)）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)），以及科研處3個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（合同審批申請(qǐng)、科研透視窗、評(píng)估采集平臺(tái)），把3個(gè)主要部門業(yè)務(wù)信息進(jìn)行流程再造和數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)教科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理整合，將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，使項(xiàng)目信息、經(jīng)費(fèi)信息、資產(chǎn)信息能同步共享，有效解決了以往各部門信息溝通不暢及數(shù)據(jù)對(duì)接有誤的問(wèn)題（見圖1所示）。

（二）分級(jí)管理，明確職責(zé)

學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)權(quán)明晰、集中核算”的經(jīng)費(fèi)支出管理體制，根據(jù)經(jīng)費(fèi)支出性質(zhì)和支出金額確定財(cái)務(wù)審批權(quán)限。學(xué)校財(cái)務(wù)審批遵循逐級(jí)審批、預(yù)算控制、項(xiàng)目管理、合同約束、真實(shí)合理、依規(guī)回避的原則，建立了從上至下的教科研經(jīng)費(fèi)管理制度，并細(xì)化了各責(zé)任主體的相關(guān)職權(quán)和責(zé)任，報(bào)銷金額審批流程層層遞進(jìn)，相互制約，避免了各責(zé)任主體之間的相互推諉（見表1、表2所示）。為有效控制教科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，學(xué)校進(jìn)一步對(duì)教科研經(jīng)費(fèi)中的設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、分析測(cè)試費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、圖書資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、科研合作費(fèi)以及其他費(fèi)用的內(nèi)容、范圍及報(bào)銷方式作了進(jìn)一步明確和界定。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)費(fèi)使用人自行比對(duì)附件要素是否齊全合規(guī)，經(jīng)費(fèi)支出是否超過(guò)限額規(guī)定，促使教科研經(jīng)費(fèi)在使用和報(bào)銷上能更合理地規(guī)劃，有利于提高教科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性和效益性。

（三）簡(jiǎn)化預(yù)算，下放權(quán)限

學(xué)校教科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，全面負(fù)責(zé)課題進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用、人員調(diào)配、績(jī)效獎(jiǎng)金分配等工作，對(duì)教科研經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性、有效性和合法性承擔(dān)主體責(zé)任，自覺接受有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。在預(yù)算編制方面，學(xué)校根據(jù)“放管服”政策進(jìn)行了適度調(diào)整：（1）差旅費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/國(guó)際合作交流費(fèi)項(xiàng)目，預(yù)算不超過(guò)直接費(fèi)用10%的部分，無(wú)須提供預(yù)算測(cè)算依據(jù)，可以統(tǒng)籌使用。（2）勞務(wù)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算不再設(shè)定限制比例，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目的不同類別和情況據(jù)實(shí)編制。（3）學(xué)校統(tǒng)籌安排間接費(fèi)用，實(shí)行總額控制。對(duì)于其中績(jī)效支出，向一線科研人員傾斜，不設(shè)定比例限制。同時(shí)在預(yù)算調(diào)整方面，學(xué)校發(fā)布了《廣州工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院教科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整辦法》。對(duì)于在縱向教科研項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，可以根據(jù)教科研活動(dòng)的實(shí)際需要，教科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用中的差旅/會(huì)議/國(guó)際交流與合作、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、設(shè)備費(fèi)一般不予調(diào)增，可調(diào)減用于其他方面支出。材料費(fèi)、分析測(cè)試費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)之間可以相互調(diào)劑。而橫向科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整按照合同約定執(zhí)行。如無(wú)約定，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)學(xué)校教科研管理部門、財(cái)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；如有約定，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)委托單位簽署同意意見后，報(bào)財(cái)務(wù)部門備案，辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。相應(yīng)科目調(diào)整的額度在預(yù)算的20%以內(nèi)，由教科研管理部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行審批；相應(yīng)科目調(diào)整的額度在預(yù)算的20%-50%，除履行前述權(quán)限審批外，須經(jīng)過(guò)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批；相應(yīng)科目調(diào)整的額度在預(yù)算的50%以上，除履行前述權(quán)限審批外，須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議審批。“放管服”改革背景下，學(xué)校教科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審批權(quán)得到進(jìn)一步簡(jiǎn)化，項(xiàng)目單次報(bào)銷總額在5 000元（含）以內(nèi)的，由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行審批；項(xiàng)目單次報(bào)銷總額在5 000-10 000元（含）以內(nèi)的，需提交科研處審批；項(xiàng)目單次報(bào)銷總額超過(guò)10 000元的，科研處審核后須報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批；學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出，經(jīng)項(xiàng)目指導(dǎo)老師審核后，提交科研處審批。經(jīng)費(fèi)審批權(quán)下放后，使科研人員能夠更靈活使用教科研經(jīng)費(fèi)，更有利于教科研工作的開展。

三、完善教科研經(jīng)費(fèi)管理改革的建議

（一）設(shè)立預(yù)算專員，強(qiáng)化培訓(xùn)指導(dǎo)

教育科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制是教科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理工作的重要一環(huán)。楊詩(shī)煒等通過(guò)博弈分析，研究得出當(dāng)財(cái)政部門實(shí)施寬松監(jiān)管政策時(shí)，應(yīng)提高不按規(guī)定執(zhí)行預(yù)算的違規(guī)成本，降低不按規(guī)定執(zhí)行預(yù)算的潛在收益，只有高等學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，政府財(cái)政部門才能真正實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)。涂淑娟等則建議建立科研經(jīng)費(fèi)管理庫(kù)，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)項(xiàng)目下進(jìn)行預(yù)算申報(bào)、執(zhí)行、檢查監(jiān)督等工作。基于此，學(xué)校出臺(tái)了《廣州工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院教科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）》以及《教科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整辦法》，但由于大多數(shù)教科研人員屬于教師，教學(xué)任務(wù)重而且對(duì)于財(cái)務(wù)認(rèn)知相對(duì)較少，因此對(duì)教科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法很難有全面學(xué)習(xí)和掌握，使得相關(guān)文件發(fā)布流于形式，導(dǎo)致在教科研項(xiàng)目的預(yù)算編制上出現(xiàn)問(wèn)題。建議在科研處設(shè)立專職人員，負(fù)責(zé)教科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。該專職人員必須熟悉了解不同項(xiàng)目來(lái)源的具體預(yù)算要求和經(jīng)費(fèi)預(yù)算表的填寫規(guī)則，并要熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)制度，懂得將經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目的差異作出合理匹配。專職人員在日常工作中為相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好預(yù)算培訓(xùn)和指導(dǎo)，在項(xiàng)目申報(bào)前期就介入，與一線科研人員共同編制預(yù)算，才能增強(qiáng)申報(bào)項(xiàng)目的成功性，以及使預(yù)算編制符合科研工作的客觀規(guī)律。合理的預(yù)算編制，直接關(guān)系著項(xiàng)目開展及后續(xù)預(yù)算管理執(zhí)行，讓科研人員能潛心科研工作。

圖1 教科研經(jīng)費(fèi)管理流程圖

（二）建立監(jiān)督體系，全程審計(jì)管理

建立教育科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)體系，能有效規(guī)范科研人員使用經(jīng)費(fèi)，及早發(fā)現(xiàn)防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。武曉芬等認(rèn)為，高校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建學(xué)校、學(xué)院（部門）和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)“三位一體”科研項(xiàng)目和資金監(jiān)管體系，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督制約。一般高校建立監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，大多數(shù)為項(xiàng)目組內(nèi)部監(jiān)督，黃振勝等認(rèn)為，此種監(jiān)督形式只是形式上管理監(jiān)督，容易造成虛假業(yè)務(wù)發(fā)生，根本無(wú)法取得預(yù)期效果?！胺殴芊备母锵?，緊扣政策導(dǎo)向，學(xué)校雖然出臺(tái)了很多相關(guān)的放權(quán)文件，但是對(duì)于教育科研經(jīng)費(fèi)的后續(xù)管理，尚未制定相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督文件。鑒于此，學(xué)?？舍槍?duì)教科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理使用發(fā)布相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督管理辦法，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用常態(tài)化自查制度，并將常態(tài)化自查作為日?？己斯ぷ髦弧Ｍ瑫r(shí)強(qiáng)化各級(jí)人員監(jiān)督管理意識(shí)，可以嘗試從項(xiàng)目組外部選取監(jiān)督人員，或者在二至三個(gè)項(xiàng)目組之間互派監(jiān)督員，并給予監(jiān)督人員足夠的權(quán)力，避免因上下級(jí)權(quán)力關(guān)系致監(jiān)督流于形式，確保監(jiān)督人員敢于監(jiān)督、勇于監(jiān)督，真正起到監(jiān)督管理的制約作用。此外，可以在計(jì)財(cái)處下專設(shè)審計(jì)人員，該人員應(yīng)善于總結(jié)教科研經(jīng)費(fèi)管理使用問(wèn)題和審計(jì)重點(diǎn)，協(xié)助科研處和計(jì)財(cái)處共同制定合適的教科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，建立預(yù)警機(jī)制和自查自糾機(jī)制。審計(jì)工作重心除了圍繞教科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行、使用報(bào)銷情況、決算審核外，還應(yīng)當(dāng)重視教科研項(xiàng)目的實(shí)施效果和目標(biāo)完成情況。同時(shí)結(jié)合年度外審中對(duì)教科研經(jīng)費(fèi)的審查，注意加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，對(duì)教科研經(jīng)費(fèi)使用的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)做到事前、事中、事后全程審計(jì)監(jiān)督。

表1 教科研工作分級(jí)管理職責(zé)表

表2 經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)限

（三）加大披露力度，強(qiáng)化政策宣傳

對(duì)于挪用經(jīng)費(fèi)、私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)行為，學(xué)校對(duì)于違規(guī)違紀(jì)案件的公開披露手段和力度不強(qiáng)，這就使得外部人員無(wú)法正確了解經(jīng)費(fèi)違紀(jì)行為的嚴(yán)重性，某些科研人員甚至抱有僥幸心理。簡(jiǎn)政放權(quán)并非是放任不管，而是在“放”與“管”之間給予科研人員適度的選擇權(quán)。因此，在“放管服”改革下，應(yīng)加大對(duì)教科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)違紀(jì)案件的懲罰力度和披露力度，做到“違規(guī)必處罰、違紀(jì)必公示”，才能真正起到警示作用，避免日后類似事件發(fā)生，使教科研經(jīng)費(fèi)使用合法合理合規(guī)，營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍。同時(shí)，還要加大對(duì)政策宣傳和講解力度，科研處、計(jì)財(cái)處等可以與科研人員定期交流“放管服”改革的實(shí)施動(dòng)態(tài)，通過(guò)學(xué)校OA系統(tǒng)宣傳推送，也可以聯(lián)合多部門利用微信公眾號(hào)、制作小視頻等方式對(duì)概括性較強(qiáng)的政策進(jìn)行解讀，避免相關(guān)人員對(duì)政策理解不夠透徹而產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)知，從而形成多位一體的教科研經(jīng)費(fèi)管理可行政策。

基金項(xiàng)目：廣州市教育科學(xué)規(guī)劃2018年度課題：“放管服”改革下廣東省高等院校教育科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理研究（201811590）。