牛艷
用友會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中處理售后回購(gòu)業(yè)務(wù)需要區(qū)分不同的情形。新收入會(huì)準(zhǔn)則修訂后,在用友信息系統(tǒng)中處理此類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得更為繁瑣,主要區(qū)分回購(gòu)的權(quán)利是由企業(yè)擁有還是客戶選擇。
售后回購(gòu)根據(jù)回購(gòu)時(shí)的條件不同,可以將其分為三種情形,第一種情形是企業(yè)與客戶確定的遠(yuǎn)期計(jì)劃從而產(chǎn)生了回購(gòu)義務(wù);第二種情形是企業(yè)單方面享有回購(gòu)的權(quán)利;第三種情形是客戶有權(quán)要求企業(yè)購(gòu)回原商品。
第一種和第二種情形實(shí)質(zhì)上都是企業(yè)享有主動(dòng)權(quán),可以選擇回購(gòu)該商品,因而當(dāng)商品售出時(shí)客戶從該商品中獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力是受限的,在此時(shí)是不能確認(rèn)收入的。在用友U8信息管理系統(tǒng)中處理該項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)需要分兩種情形(回購(gòu)期以一年內(nèi)為例)。
一、回購(gòu)價(jià)<原售價(jià),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是租賃業(yè)務(wù)。
(一)商品售出時(shí):
銷售員登錄U810.1企業(yè)應(yīng)用平臺(tái),點(diǎn)擊銷售管理系統(tǒng),根據(jù)簽訂的售后回購(gòu)合同填制訂單,并生成相應(yīng)的發(fā)貨單和銷售發(fā)票;往來款項(xiàng)核算人員進(jìn)入應(yīng)收管理系統(tǒng)對(duì)正向應(yīng)收單進(jìn)行審核,對(duì)自動(dòng)生成的憑證進(jìn)行手動(dòng)修改。
借:應(yīng)收賬款(價(jià)稅金額)
貸:其他應(yīng)付款(發(fā)票上商品價(jià)款)
如開具了增值稅發(fā)票,還需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
以庫(kù)管員身份進(jìn)入U(xiǎn)8會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng),在庫(kù)管系統(tǒng)中生成藍(lán)字出庫(kù)單并由庫(kù)管負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行審核;存貨核算員進(jìn)入存貨系統(tǒng),記賬后并對(duì)生成的憑證進(jìn)行手動(dòng)修改。
借:發(fā)出商品(成本價(jià))
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
(二)在銷售時(shí)點(diǎn)至回購(gòu)期限內(nèi)分期確認(rèn)租賃收入時(shí),會(huì)計(jì)人員只需要在總賬管理系統(tǒng)中填制憑證:
借:其他應(yīng)付款(差額部分為租賃收入,分期攤銷確認(rèn))
貸:其他業(yè)務(wù)收入
(三)到期回購(gòu)時(shí):
采購(gòu)員登錄系統(tǒng)進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)根據(jù)售后回購(gòu)合同信息填制采購(gòu)訂單,生成到貨單和采購(gòu)發(fā)票。生成發(fā)票后,發(fā)票信息傳遞至應(yīng)付管理系統(tǒng),往來款核算員進(jìn)入應(yīng)付管理系統(tǒng),對(duì)正向應(yīng)付單審核并手動(dòng)修改生成的憑證。
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(回購(gòu)價(jià)款)
如取得增值稅專用發(fā)票時(shí),借方要有進(jìn)項(xiàng)稅額。
庫(kù)管員進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)根據(jù)采購(gòu)管理系統(tǒng)傳遞的到貨單生成藍(lán)字入庫(kù)單并對(duì)其進(jìn)行審核。此時(shí)有了藍(lán)字入庫(kù)單和藍(lán)字發(fā)票,在采購(gòu)系統(tǒng)中需要進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算。結(jié)算后存貨核算員進(jìn)入存貨核算系統(tǒng),對(duì)入庫(kù)單記賬后手動(dòng)修改生成的憑證。
借:庫(kù)存商品(成本價(jià))
貸:發(fā)出商品(成本價(jià))
(四)如果到期選擇不回購(gòu)時(shí),應(yīng)沖回相應(yīng)的負(fù)債和收入。
借:其他應(yīng)付款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))
貸:發(fā)出商品(成本價(jià))
同時(shí)用紅字沖回每期已經(jīng)確認(rèn)的租賃收入
借:其他應(yīng)付款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入 (回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)的差額)
二、回購(gòu)價(jià)>原售價(jià)的,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是融資交易。
售出商品時(shí)在U8信息系統(tǒng)中的處理與回購(gòu)價(jià)低于原售價(jià)的處理基本上是一樣的,唯一不同就是在銷售時(shí)點(diǎn)至回購(gòu)期期限內(nèi)的會(huì)計(jì)處理是不一樣的?;刭?gòu)價(jià)超過原售價(jià)的實(shí)質(zhì)為融資費(fèi)用。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:其他應(yīng)付款
核算的金額為原售價(jià)高于回購(gòu)價(jià)部分在銷售日至回購(gòu)日這段期間內(nèi)的攤銷數(shù)。
第三種情形客戶有權(quán)要求企業(yè)購(gòu)回原商品時(shí),要進(jìn)行相應(yīng)的處理,首先應(yīng)合理評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的可能性。
(一) 客戶可能行使該要求權(quán)時(shí)(一般情況下是回購(gòu)價(jià)格明顯高于該商品回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值),也就意味著在售出商品時(shí)是不能確認(rèn)收入的,那就需要按照上述第一種和第二種情形下的原則進(jìn)行處理。
(二) 客戶可能不行使該要求權(quán)時(shí),經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為附有銷售退回條款的銷售交易。如果是這種情形就需要根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)商品的退貨率,根據(jù)不同的退貨率進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
1.售出商品時(shí),銷售員進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)的處理跟上述銷售業(yè)務(wù)處理是完全一致的。然后往來款項(xiàng)核算人員進(jìn)入應(yīng)收系統(tǒng)對(duì)銷售系統(tǒng)傳遞過來的正向應(yīng)收單審核,并對(duì)生成的憑證進(jìn)行手動(dòng)修改,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”分成兩行,一行仍為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,金額為扣除可能退貨金額后的收入;另一行是“預(yù)計(jì)負(fù)債”,金額為根據(jù)退貨率計(jì)算的退貨金額。
庫(kù)管人員需要進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)生成出庫(kù)單并由庫(kù)管負(fù)責(zé)人審核。存貨核算員進(jìn)在存貨系統(tǒng)對(duì)生成的憑證進(jìn)行手動(dòng)修改,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”分成兩行,一行為“應(yīng)收退貨成本”,金額為很可能退貨的成本;另一行仍是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” ,金額為扣除很可能退貨后的成本。
2.實(shí)際退回時(shí),需要根據(jù)實(shí)際退回的數(shù)量與原估計(jì)的數(shù)量進(jìn)行比較,不同的情形相應(yīng)會(huì)計(jì)處理是不一樣的,但是在用友U8系統(tǒng)中的處理流程基本上是一致的。以下以實(shí)際退回?cái)?shù)量大于預(yù)計(jì)數(shù)的情形為例進(jìn)行處理。
實(shí)際退回時(shí)銷售員進(jìn)入銷售管理系統(tǒng)生成相應(yīng)的退貨單和紅字銷售發(fā)票并審核。往來款項(xiàng)核算員進(jìn)入應(yīng)收管理系統(tǒng)對(duì)負(fù)向應(yīng)收單審核。此時(shí)需要對(duì)自動(dòng)生成的紅字憑證進(jìn)行手動(dòng)修改。根據(jù)不同的退貨數(shù)量來修改“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額。
庫(kù)管員在庫(kù)管系統(tǒng)做紅字出庫(kù)處理后,存貨核算員進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)對(duì)庫(kù)管系統(tǒng)傳遞過來的紅字出庫(kù)單記賬后,對(duì)自動(dòng)生成的憑證進(jìn)行手動(dòng)修改,修改后的憑證(均為紅字):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? (實(shí)際退貨成本金額超過原估計(jì)退貨成本金額的部分)
應(yīng)收退貨成本? (原估計(jì)的退貨成本金額)
貸: 庫(kù)存商品? (實(shí)際退貨的成本)
在用友U8信息系統(tǒng)中要正確處理售后回購(gòu)業(yè)務(wù),必須首先分清以上三種情形,針對(duì)不同的情形進(jìn)行不同的處理操作及會(huì)計(jì)處理。(作者單位:山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)