淺談新個稅改革的問題和建議

王海民

2018年8月國務(wù)院通過個稅修正案通過以后對我國當(dāng)前的個稅制度有著較大的意義，落實了中央相關(guān)精神，也促進(jìn)了個人收入的公平性。在個稅修正案中，依然有部分問題制約了該制度的發(fā)展，如征稅方式、征稅模式和個稅教育等，為了進(jìn)一步完善國內(nèi)的個稅制度，提出了加強(qiáng)個稅監(jiān)管和稽查、從源頭入手完善制度和加強(qiáng)個稅全社會教育等建議。

個人所得稅是國家對個人收入征收的一種稅，包括了個人所有的收入所得，如工資、個體戶經(jīng)營、財產(chǎn)租金所得、勞務(wù)報酬、利息股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用轉(zhuǎn)讓等收入作為對象進(jìn)行征收。隨著國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，國內(nèi)平均收入不斷增加，個人收入的組成和結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，國內(nèi)收入差距較大，對個稅改革勢在必行，自改革開放以來進(jìn)行了六次個稅修正，本次修正的力度最大，本次征收中將起征點提到5000，完善了個稅按照基本扣除+專項扣除的稅前扣除制度，專項扣除包括：子女教育、在職教育、老人贍養(yǎng)、房貸、大病醫(yī)療和租房租金。稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面對自然人進(jìn)行征收。本次個稅改革極大的促進(jìn)了稅收公平。通過合理減負(fù)，對工薪階層提升消費能力，促進(jìn)社會發(fā)展都有著較大的意義。

一、進(jìn)行個稅改革的重要意義

（一）落實中央有關(guān)精神

中央國務(wù)院一直把降低個人和企業(yè)的負(fù)擔(dān)作為重要的工作內(nèi)容。黨的十八屆三中和五中全會提出了要建立既有綜合又有分別對待的個人所得稅制度，黨的十九大明確提出要深化國內(nèi)的稅收制度改革事項。新的個稅改革是典型的綜合和分類相結(jié)合的個稅制度，較好的對黨中央上述重要指示進(jìn)行了落實。

（二）對當(dāng)前個稅制度完善的需要

在新個稅出臺之前，舊個稅存在很多的問題需要解決，例如分類征收時候，稅種之間的比例不平衡，很難體現(xiàn)公平。扣除的費用很多年沒有改革。工作所得的最低檔的稅率之間等級差太近，這對于中低收入工作者不公平，他們的稅費負(fù)擔(dān)較重。以上幾個原因直接推動了個稅改革實施的緊迫性。世界其他國家都是采取的綜合稅制的體系，我國分類稅制已經(jīng)無法覆蓋高收入人群所有的收入來源，這種征收方式對于中低收入人群壓力較大，對于高收入人群來說顯得稅負(fù)較輕。

（三）縮小居民收入差距，增加消費

由于我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展極不平衡，目前我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了國際0.4的警戒標(biāo)準(zhǔn)線。收入分配和收入之間差距過大成了民眾議論的焦點之一。之前的個稅征收中很難對納稅人多、收入分散和渠道復(fù)雜等問題進(jìn)行有效的監(jiān)控，不能對個人真實的納稅能力進(jìn)行識別和管理。個人消費是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動力之一，個人消費主要來自于個人的可支配收入的增加，本次個稅改革讓全體公民貼身體驗到稅費的降低，尤其是中低收入人群，他們將降低下來的收入用于日常消費中取，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)活躍和發(fā)展，對國家市場經(jīng)濟(jì)的整體穩(wěn)定和繁榮都是由一定意義的。

二、個稅改革后依然存在的問題

（一）個人收入稅源復(fù)雜

經(jīng)濟(jì)改革和社會的發(fā)展，單一的計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成多元的市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，普通居民的收入結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，尤其是收入渠道增加，在一份主要工作下，很多人從事著各種兼職活動，并且社會發(fā)展也提供了兼職崗位，譬如網(wǎng)約車滴滴服務(wù)，大部分從事該行業(yè)是兼職形式存在。這些兼職活動有的是以現(xiàn)金進(jìn)行交易，監(jiān)控難度大。隨著居民財產(chǎn)和財富的積累，財產(chǎn)性收入也成了很多人的收入來源，譬如房租、設(shè)備和廠房的租金收入、營運權(quán)的轉(zhuǎn)讓、各種利息和股息收入等等。由于以上收入監(jiān)管難度大，很多人的收入已經(jīng)游離在國家稅收的體制之外，破壞了我國的稅制法規(guī)的嚴(yán)肅性，一定程度上體現(xiàn)了社會財富分配的不公平性，部分低收入居民有一定的意見訴求。如果不加以監(jiān)控，國家的合理的稅收財富也存在很多流失。

（二）稅制模式依然存在不公平性

我國目前的征稅是按照分類收入進(jìn)行征稅方式，收入不同，征稅的比例不同，這種方式實施起來不難，但是存在兩個主要的問題。第一，這種方式很難體現(xiàn)一個人的納稅的綜合實力，于是很難體現(xiàn)在納稅方面的整體公平性;其二，部分人為了降低稅費，主動的將收入進(jìn)行分期或者是分月份，這種情況容易引發(fā)避稅行為，在一定程度上增加了國家稅費的流失，并且各種稅費在扣除方面也顯得有些不太合理。 我國目前對高工資工薪階層征收的個稅等級高達(dá)九級，等級越高的人想辦法逃稅的心理越嚴(yán)重，由于城市之間生活水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的巨大差距，部分城市的基礎(chǔ)等級過高，并且全世界范圍內(nèi)，將個稅征稅等級劃分為九級的國家很少。

（三）征收方式較為落后

我國個稅征稅主要是兩種方式，合同用人單位進(jìn)行代扣代繳和個人主動申報。我國這兩項制度都不健全，例如單位對個人發(fā)的各項實物的獎勵和物質(zhì)并沒有計入個人所得稅中，由于人數(shù)多，個人收入來源巨大，征稅機(jī)關(guān)工作能力有限的情況下，很難全面覆蓋和監(jiān)控，部分人員出現(xiàn)逃稅和漏稅的情況比較嚴(yán)重，例如明星范冰冰的“陰陽合同”逃稅案例。加之由于我國個人財產(chǎn)登記系統(tǒng)和個人征信系統(tǒng)建設(shè)不完善，部分逃稅人員并沒有得到應(yīng)有的懲罰，部分人員還存在一定的僥幸心理。

（四）個人主動納稅意識淡薄

由于媒體和社會宣傳不夠，很多人并沒有主動納稅的意識，對相關(guān)的法治法規(guī)了解甚少，很多單位對個人所得稅代收，職工完全沒有這方面的意識。在國內(nèi)很多小工商從業(yè)人員和私人企業(yè)主管也并不了解相關(guān)法律，他們覺得個稅是大企業(yè)和高收入人員應(yīng)盡的義務(wù)，與他們沒有關(guān)系，本來已經(jīng)達(dá)到了納稅的標(biāo)準(zhǔn)卻沒有主動的去申報，所以個稅總體征收的比例占全國整體稅收的比例不高。

三、對個稅改革的建議

（一）加強(qiáng)個稅監(jiān)察和健全漏稅制度

建議將個人征稅歷史納入個人征信體系，如果查實存在相關(guān)違規(guī)行為，計入個人不良征信，對以后公共出行和消費都進(jìn)行限制，通過這種方式將大大打擊了個人所得稅的遺漏現(xiàn)象。建議稅務(wù)部門設(shè)立專門的個稅監(jiān)察和舉辦中心，搭建專業(yè)的征稅隊伍，對技術(shù)進(jìn)行信息化提升。設(shè)立專業(yè)的舉報渠道，對舉報的人進(jìn)行保密和獎勵。除此外，對納稅重點個人和企業(yè)進(jìn)行不定時監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，對典型案例進(jìn)行全社會的公開，起到一定的警示作用。

（二）全面實施綜合稅制

逐漸將個人多重納稅轉(zhuǎn)變到綜合征稅，最后以家庭為單位進(jìn)行征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)改變征稅工作方式，提供優(yōu)良的服務(wù)，對重點人群和單位進(jìn)行上門服務(wù)。通過家庭整體收入和消費進(jìn)行征稅，將大大降低底層居民的負(fù)擔(dān)，起到一定對社會財富再分配的調(diào)節(jié)作用。對個稅等級過多也要進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析，百分之45的最高稅率邊際設(shè)置顯得并不合理，未來個稅改革應(yīng)該向較低的累進(jìn)稅率靠近，促進(jìn)納稅主體的積極性，維持經(jīng)濟(jì)活力。

（三）加強(qiáng)個稅教育，全面提升居民納稅意識

中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，中國逐漸從低收入國家向高收入國家轉(zhuǎn)變，原來一輩人生活在計劃經(jīng)濟(jì)時代，對個稅意識較為淡薄。隨著時代更替，目前除了薪資外，其他收入已經(jīng)成為個人收入重要的組成部分，個稅教育是征稅工作中一項重要內(nèi)容。除了單位教育外，在學(xué)校政治和形勢教育、法律課程中都要完善相關(guān)內(nèi)容。稅務(wù)部門還要通過其他公共渠道進(jìn)行宣講，如戶外廣告、報紙廣告、納稅知識比賽，設(shè)立專業(yè)的網(wǎng)站、互動APP、微信公眾號等新的媒體渠道。通過多種方式，一點一滴做起，通過日復(fù)一日的累積效應(yīng)，將全面提升公民的個稅納稅意識。

四、結(jié)語

個稅已經(jīng)是我國第三大稅種，對我國經(jīng)濟(jì)有著較大的貢獻(xiàn)，本次個稅修訂對我國經(jīng)濟(jì)起到極大的促進(jìn)作用，對我國現(xiàn)存的個稅制度進(jìn)行了有力改革和完善，隨著我國各項制度改革不斷深入，個稅制度將會更加服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（作者單位：湖北生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 ）