新常態(tài)下的高校內(nèi)部審計研究現(xiàn)狀探析

王夢蔚 江蘇第二師范學院

一、引言

通過審計部門的監(jiān)督和管理，高校內(nèi)部各種經(jīng)濟活動相關(guān)的規(guī)章制度日益完善，每一筆資金的來源和使用一旦被明確的標注，就會讓很多可能出現(xiàn)的問題被扼殺在萌芽狀態(tài)，也能使高校內(nèi)的經(jīng)費使用更加合理化。鑒于內(nèi)部審計的重要性，如何能夠不斷提升內(nèi)部審計的質(zhì)量是目前高校面臨的重要挑戰(zhàn)，只有積極的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段內(nèi)部審計當中存在的問題，根據(jù)問題提出具體的整改方案，不斷完善管理制度，才能讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮出相應(yīng)的職能。

二、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計定位存在偏差

許多高校都是采用審計處與紀檢監(jiān)察處合署辦公的模式，會存在審計處負責人并不具備審計、會計相關(guān)背景的專業(yè)人員，沒有相關(guān)審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗和能力。開展審計工作時，外行人指揮內(nèi)行人的現(xiàn)象一旦出現(xiàn)，既定的審計目標就很難實現(xiàn)。近些年來紀檢監(jiān)察工作受到中央重視，地位逐步上升，已經(jīng)原先的參與過程性監(jiān)督中脫離出來，成功實現(xiàn)三轉(zhuǎn)，審計處也從與紀檢監(jiān)察處合署辦公中獨立出來。但是多數(shù)部門或者教職工還是無法區(qū)分審計和紀檢監(jiān)察的區(qū)別，在開展具體任務(wù)時也會存在慣性思維，把不屬于紀檢監(jiān)察的工作轉(zhuǎn)嫁由審計部門去開展。面對校內(nèi)招標價格談判、物資設(shè)備驗收、工程竣工驗收、隱蔽工程現(xiàn)場見證等事項的參與會要求審計參與或發(fā)表意見，讓審計又做“運動員”，又做“裁判員”，最終影響審計角色定位，獨立性也受到很大影響。

（二）審計整改流于形式

審計整改是內(nèi)部審計項目完結(jié)后的一個重要環(huán)節(jié)，是審計結(jié)果應(yīng)用中最重要的一種形式，也是發(fā)揮審計職能的一項重要措施。但是在實際工作中，很多高校對審計整改并不是十分重視，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)的問題總是不能進行實質(zhì)性整改，達不到根本性整改的效果，屢改屢犯現(xiàn)象突出。職能部門往往在提交審計整改結(jié)果報告后認為此項工作全部完結(jié)，缺乏主動研究問題根源的積極性，不進行歸納總結(jié)舉一反三的后續(xù)工作，對審計發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、代表性的問題也未從內(nèi)控制度上進行規(guī)范。另外，高校內(nèi)部審計部門尚未建立或健全審計整改制度和機制，未能及時跟蹤和監(jiān)督審計整改工作，難以促進審計整改落到實處。因此，高校內(nèi)部審計整改往往流于形式。

三、優(yōu)化高校內(nèi)部審計工作的途徑

（一）拓展審計的范圍

目前我國高校內(nèi)部的審計工作主要針對的是財務(wù)方面的收支審計、處級領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責任方面的審計、基建項目或者修繕維修項目方面的審計，而在內(nèi)部控制方面的審計、風險管理方面的審計以及效益審計方面的審計資源投入?yún)s很少。大多審計工作的重心依然會放在事后審計上，事前和事中幾乎不占用審計資源，這種審計方法導(dǎo)致很多審計資源被浪費，審計效率大幅度降低?，F(xiàn)階段，我國對高校內(nèi)部的審計工作十分重視，因此審計工作的范圍也逐步在擴大，改變了以往出現(xiàn)問題才開展審計的工作方式，在事前就實施嚴格的管理制度。在事項開展過程中做到審計部門事前提前介入，事中動態(tài)監(jiān)督，事后嚴格審查的審計基調(diào)，盡量避免問題的出現(xiàn)，將問題消滅在萌芽階段，真正意義上實現(xiàn)審計的監(jiān)管功能。

（二）實施全過程動態(tài)風險防控

在經(jīng)濟新常態(tài)下高校需要發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動蘊藏的風險，同時應(yīng)該對風險進行合理的評估?？紤]到風險會根據(jù)不同環(huán)境及作用對象發(fā)生改變，因此需要做好業(yè)務(wù)領(lǐng)域風險預(yù)防工作，針對業(yè)務(wù)活動涉及的財務(wù)收支會日益增多的現(xiàn)象，需要根據(jù)財務(wù)收支活動的運行狀態(tài)合理地制定應(yīng)對方案，針對特定經(jīng)費來源渠道多樣靈活所附帶的風險，加強相關(guān)方面的管控工作，可以有效地防止經(jīng)營舞弊的問題出現(xiàn)。在新常態(tài)下掌握內(nèi)部審計方法，根據(jù)內(nèi)部審計防控需求，使用事前、事中、事后審計作業(yè)模式替換原有作業(yè)方法，對業(yè)務(wù)活動運行的各個階段進行風險分析，掌握活動存在的風險因素，完成風險評估，不斷修正風險評估方案，掌握業(yè)務(wù)活動的運行狀態(tài)以及各階段活動的實施情況，采用全過程動態(tài)控制的方法，以此防止業(yè)務(wù)活動在運行期間出現(xiàn)問題。

（三）積極引進人才，優(yōu)化審計人才隊伍結(jié)構(gòu)

高校內(nèi)部審計人員質(zhì)量和數(shù)量上的問題，會在一定程度上影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，導(dǎo)致上級主管部門和學校對內(nèi)審工作的任務(wù)安排難以完成。高校內(nèi)審部門要利用好各種渠道和途徑，大力培養(yǎng)原有審計人員，通過各種學習、培訓(xùn)以及繼續(xù)教育，對其開展專業(yè)技術(shù)和信息技術(shù)的培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作技能和解決問題的能力。同時，在審計工作信息化的機遇和挑戰(zhàn)下，要積極引進高端復(fù)合型審計人才，通過學校的招聘機制，引進既具備審計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)技能，又擅長信息技術(shù)技能的審計人才。培養(yǎng)人才和引進人才的優(yōu)化組合，將會改善現(xiàn)有審計人員結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，提升高校內(nèi)部審計人才的實力，打造出一支政治素質(zhì)過硬、知識結(jié)構(gòu)完整、業(yè)務(wù)能力精湛的內(nèi)部審計專業(yè)隊伍。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部的審計質(zhì)量控制應(yīng)遵照一系列原則，通過對各個環(huán)節(jié)的審計工作加強規(guī)范管理來保證高校經(jīng)濟活動的有序正常運行。本文從實際情況出發(fā)，對高校的內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀加以研究，找出內(nèi)部審計所存在的問題，通過深入的分析給出相應(yīng)的解決對策，以促進高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平不斷提高。