論延伸審計(jì)在供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)中的應(yīng)用

邰元元 國(guó)網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚(yáng)州供電分公司審計(jì)部

一、延伸審計(jì)概述

延伸審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中向被審計(jì)單位以外的相關(guān)單位及個(gè)人調(diào)查、了解有關(guān)情況，取得相關(guān)證據(jù)的過程。延伸審計(jì)涉及面廣，且被延伸審計(jì)單位情況千差萬別。通過延伸審計(jì)，既加大了審計(jì)機(jī)關(guān)查處問題的深度和廣度，又為全面準(zhǔn)確地揭露問題提供了保證。審計(jì)機(jī)關(guān)這幾年來采用延伸審計(jì)獲得了較多的審計(jì)直接證據(jù)，提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中的地位起到了提升性的作用。對(duì)于企業(yè)來說延伸審計(jì)也已經(jīng)成為一種內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新方法，有效的解決了內(nèi)部審計(jì)中信息不對(duì)稱的問題，實(shí)現(xiàn)了自查、自糾的審計(jì)效果。

二、供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)用延伸審計(jì)存在的問題

延伸審計(jì)從實(shí)際上來看是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在問題的一種主要方法，通過延伸審計(jì)一方面能夠幫助審計(jì)人員獲得較多的審計(jì)證據(jù)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面延伸審計(jì)能夠拓寬審計(jì)方法和審計(jì)范圍，提高審計(jì)工作的效率和水平。但是如果供電企業(yè)的審計(jì)人員不能對(duì)延伸審計(jì)的消極影響和積極影響進(jìn)行有效的平衡，那么就很容易發(fā)生以下幾方面問題：

（一）審計(jì)目標(biāo)偏離

供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)中應(yīng)用延伸審計(jì)的目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問題，以及獲得較多的審計(jì)證據(jù)，可以說是服務(wù)與既定目標(biāo)的。然而在實(shí)際應(yīng)用過程中，會(huì)存在審計(jì)人員把審計(jì)重點(diǎn)向延伸審計(jì)轉(zhuǎn)移的問題，取得的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)沒有直接的聯(lián)系，忽略了被審計(jì)的主要問題，使得有限的審計(jì)資源和時(shí)間變得更加緊張，弱化了審計(jì)目標(biāo)的重點(diǎn)。

（二）操作不規(guī)范

供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)有一套規(guī)范明確的操作程序，但是在延伸審計(jì)工作中并沒有像經(jīng)營(yíng)審計(jì)一樣有一個(gè)詳細(xì)的規(guī)劃，導(dǎo)致在延伸審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，主要問題體現(xiàn)在：審計(jì)程序不嚴(yán)格、執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃較差、任意擴(kuò)大審計(jì)范圍等。

（三）延伸審計(jì)得不到積極的配合

當(dāng)被審計(jì)的范圍向其他個(gè)人或部門擴(kuò)展的時(shí)候，這些個(gè)人和部門就很難配合延伸審計(jì)工作，加大了審計(jì)人員開展延伸審計(jì)的工作量，降低了延伸審計(jì)的工作效率。一些供電企業(yè)的部門和個(gè)人還會(huì)對(duì)延伸審計(jì)產(chǎn)生一種敵對(duì)的情緒，提供的延伸審計(jì)資料并不能達(dá)到審計(jì)的要求，因此審計(jì)人員需要花費(fèi)大量精力和時(shí)間來得到被審計(jì)部門和個(gè)人的配合。

三、供電企業(yè)提高延伸審計(jì)水平的建議

從以上我們可以看出供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)用延伸審計(jì)過程中會(huì)遇到一些問題，因此可以采用以下對(duì)策來提高應(yīng)用延伸審計(jì)的水平：

（一）延伸審計(jì)要圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行

延伸審計(jì)需要緊緊圍繞被審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和問題開展，并不能單純的以延伸審計(jì)的內(nèi)容為注，審計(jì)目標(biāo)也不能受到延伸審計(jì)的影響。延伸審計(jì)工作需要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案所制定的方法、目標(biāo)、重點(diǎn)和步驟，并不能進(jìn)行無界限的延伸。

（二）規(guī)范操作流程

如何確定延伸審計(jì)目標(biāo)，開展什么樣的審計(jì)活動(dòng)，需要與被延伸審計(jì)單位做怎樣的溝通等問題，都是需要延伸審計(jì)人員考慮的問題，因此審計(jì)人員在開展延伸審計(jì)工作之前，就需要制定出合理的操作流程，保證延伸審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在對(duì)延伸審計(jì)范圍和目標(biāo)進(jìn)行確定之后，要嚴(yán)格按照延伸審計(jì)程序來開展工作，具體延伸審計(jì)工作程序包括以下幾個(gè)：第一對(duì)企業(yè)相關(guān)大額貨幣收支的合法性、合規(guī)性進(jìn)行復(fù)查，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)多頭開戶的問題；第二對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行突擊盤查，檢查是否存在虛減虛增實(shí)物資產(chǎn)的違規(guī)現(xiàn)象；第三對(duì)審查期間發(fā)生的所有大額往來賬戶的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，尤其是要注意核查債務(wù)債權(quán)的真實(shí)性，判別是否存在利用往來賬戶來對(duì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)的現(xiàn)象；第四調(diào)查訪問相關(guān)的材料供應(yīng)商和客戶，審查采購(gòu)部門是否存在虛擬客戶和供應(yīng)商的行為。

（三）提高延伸審計(jì)的全員參與性

供電企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)中應(yīng)用延伸審計(jì)工作的重要性，這樣才能在延伸審計(jì)工作中起到帶頭性的作用，并通過宣傳教育的方式讓全體員工認(rèn)識(shí)到開展延伸審計(jì)是與自身利益密切相關(guān)的，打消被審計(jì)部門和個(gè)人對(duì)延伸審計(jì)的抵觸情緒，要讓被審計(jì)部門和個(gè)人認(rèn)識(shí)到配合延伸審計(jì)是每一個(gè)公民應(yīng)該履行的義務(wù)，加大對(duì)《審計(jì)法》的選擇了力度，使被審計(jì)單位和個(gè)人能夠?qū)`反審計(jì)法規(guī)有個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。延伸審計(jì)只有得到被審計(jì)部門和個(gè)人的積極配合，才能夠取得符合審計(jì)要求的審計(jì)證據(jù)，大大提升延伸審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

四、總結(jié)

綜上所述，供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)用延伸審計(jì)可以起到重要性的作用，因此供電企業(yè)的管理者要及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身延伸審計(jì)工作中的不足之處，并結(jié)合實(shí)際情況積極采用科學(xué)合理的對(duì)策來提高延伸審計(jì)水平，這樣才能發(fā)揮出延伸審計(jì)的重要性作用，為供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)I造出一個(gè)良好的環(huán)境，降低供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。