航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制探究

張瑩 中遠(yuǎn)海運(yùn)散貨運(yùn)輸有限公司

一、引言

航運(yùn)企業(yè)容易受到國(guó)際政治環(huán)境的重要影響，具有重大的不確定性。目前航運(yùn)產(chǎn)業(yè)的整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整勢(shì)在必行，外部的客觀環(huán)境企業(yè)難以控制與影響，想要保持領(lǐng)先的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)外動(dòng)蕩的環(huán)境中獲取生存與發(fā)展，航運(yùn)企業(yè)必須從內(nèi)部出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理。多數(shù)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠健全，并沒有形成統(tǒng)一有序、制衡有度、全面覆蓋的內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度不足，這些都亟待改進(jìn)。本文從航運(yùn)行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，提出航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)并給出提升航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的路徑。

二、航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境對(duì)于航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制有著基礎(chǔ)性與全局性的作用。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞并不會(huì)直接影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)生成，但是它與企業(yè)的多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)有著間接的關(guān)系。航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想上的認(rèn)識(shí)，以制度的規(guī)范性替代人為的可隨意性，無論是企業(yè)內(nèi)部的管理組織構(gòu)架，還是企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、人力資源政策等等，都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制降低風(fēng)險(xiǎn)的主基調(diào)在航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出來，形成企業(yè)的文化特征，以此應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

航運(yùn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來源于兩部分，一部分是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一部分是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)在于航運(yùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理，而有效的內(nèi)控制制度可以對(duì)會(huì)計(jì)信息生成的全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制體系，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估融入企業(yè)財(cái)務(wù)信息生成的流程之中，以此有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在很大不確定性，這種不確定性來自航運(yùn)過程的波動(dòng)與不可預(yù)料性。航運(yùn)企業(yè)雖然在多數(shù)情況下不能有效的阻止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但是可以采取預(yù)防措施未雨綢繆，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降低至可接受的范圍。航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防以及隱藏問題的發(fā)掘。以各個(gè)線路為基本布局，全面考察經(jīng)營(yíng)過程中可能的政治風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)等等，對(duì)每條線路發(fā)生哪類風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行數(shù)據(jù)定量評(píng)估，并制定預(yù)警應(yīng)對(duì)方案。

三、提高航運(yùn)企業(yè)內(nèi)控管理的路徑

（一）人力資源管理

人力資源管理是內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要方面，人力資源的政策與實(shí)務(wù)關(guān)系著企業(yè)的用人標(biāo)準(zhǔn)與用人基調(diào)。員工是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的內(nèi)在生命動(dòng)力，人力資源的管理一方面向外界傳遞了企業(yè)整體環(huán)境風(fēng)格，另一方面也將適合本企業(yè)環(huán)境風(fēng)格的人招聘入職企業(yè)，謀求共同發(fā)展。因此，航運(yùn)企業(yè)想要建立起有效的內(nèi)部控制體系，必須加人力資源政策的管理，從制度上給予人力資源管理支持。目前航運(yùn)業(yè)在市場(chǎng)的整體局勢(shì)下，更需要一批專業(yè)水準(zhǔn)高、信息辨別能力強(qiáng)的高素質(zhì)人才，企業(yè)可以全力打造學(xué)習(xí)型的人才招聘與管理計(jì)劃，引入新鮮血液的同時(shí)加強(qiáng)人才的儲(chǔ)備與培養(yǎng)，為內(nèi)部控制與管理提供智力支持。

（二）信息質(zhì)量控制

信息質(zhì)量的控制是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的重要影響因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立目的在于通過科學(xué)的管理決策方法，對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量的評(píng)估，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果好壞，離不開高質(zhì)量的信息。企業(yè)的信息一部分是與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息，另一部分屬于其他信息，這兩塊都是航運(yùn)企業(yè)必須重視的。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起應(yīng)急預(yù)警機(jī)制，組織專門的部門與人員對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，合理評(píng)價(jià)外部不確定性，結(jié)合財(cái)務(wù)信息進(jìn)行成本效益的決策，將可能的損失降至最低。

（三）內(nèi)部評(píng)價(jià)考核體系

航運(yùn)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的完善過程中必須要搭配一定的內(nèi)部評(píng)價(jià)與考核體系?？己嗽u(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督，也是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的反饋，內(nèi)部控制的管理如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督與考核機(jī)制勢(shì)必流于形式，難以產(chǎn)生實(shí)際的效果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核不但需要對(duì)人員進(jìn)行考核，更應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。航運(yùn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是運(yùn)輸，因此航運(yùn)企業(yè)可以根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，采用航線或者是運(yùn)輸區(qū)域模塊的管理模式，對(duì)各個(gè)航線進(jìn)行單獨(dú)的整體效益或者是人員績(jī)效等考核評(píng)價(jià)。同時(shí)，航運(yùn)企業(yè)需要加強(qiáng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的制定，應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)航線的貨物運(yùn)輸、人員技術(shù)支持制定標(biāo)準(zhǔn)化的政策，以此不但配合考核評(píng)價(jià)體系的需求，更給企業(yè)的內(nèi)部控制管理提供統(tǒng)一口徑。有了統(tǒng)一的內(nèi)部考核評(píng)價(jià)體系，可以促使員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制的整體目標(biāo)而努力，有效降低企業(yè)整體的損耗，提升航運(yùn)運(yùn)輸?shù)男省?/p>

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)航運(yùn)行業(yè)面對(duì)較為動(dòng)蕩的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)優(yōu)化顯得格外重要。本文根據(jù)航運(yùn)企業(yè)實(shí)際管理過程中的特點(diǎn)對(duì)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理，指出現(xiàn)階段對(duì)于航運(yùn)企業(yè)而言至關(guān)重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)本文對(duì)航運(yùn)企業(yè)如何提高內(nèi)部控制管理效率提出了幾點(diǎn)建議，以期對(duì)航運(yùn)企業(yè)管理效率的提高帶來一定的幫助，為我國(guó)航運(yùn)事業(yè)的平穩(wěn)有序發(fā)展做出貢獻(xiàn)。