合資鐵路公司財務(wù)管理問題探討

白雪芹 中川鐵路有限公司

通過合資的方法進行鐵路建設(shè)的情況越來越多，不同合資鐵路公司之間經(jīng)濟實力和鐵路建設(shè)水平差別較大，需要對合資鐵路公司進行整體性的財務(wù)管理方法總結(jié)。在這個過程中，合資鐵路公司在實踐中進行了財務(wù)管理方法試驗和探索，對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題進行總結(jié)并尋找解決方案。本文通過對合資鐵路公司在建設(shè)和運營管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理狀況進行總結(jié)，討論了如何提高財務(wù)管理水平，降低公司財務(wù)風(fēng)險，促進公司健康發(fā)展。

一、合資鐵路公司財務(wù)管理中存在的問題

（一）現(xiàn)金流短缺，財務(wù)融資困難

隨著合資鐵路建設(shè)投入運營，絕大部分公司都是處于運營虧損狀態(tài)，制約了公司進一步的發(fā)展。各公司雖然嘗試各種辦法，都無法籌集到流動資金貸款，現(xiàn)金流極度短缺，無法滿足日常經(jīng)營的需要投入的資金。公司極有可能走向破產(chǎn)清算的局面，解決合資公司財務(wù)融資問題迫在眉睫。

（二）財務(wù)資金使用受到各方干預(yù)嚴重

在資金使用過程中，資產(chǎn)確認值與初始財產(chǎn)數(shù)目不一致，鐵路建設(shè)行政部門通過行政干涉公司財務(wù)資金去向，公司相關(guān)人員盲目制定財務(wù)預(yù)算，沒有做好實地考察和資金預(yù)估，不切合實際的進行報價。公司中職權(quán)較高的人可能出現(xiàn)虛報公司購置費用以謀取個人私利的損害公司發(fā)展的違法行為。合資鐵路公司對自身財務(wù)管理力度不夠，無法平衡鐵路行政部門和自身財務(wù)管理之間的關(guān)系，受到行政部門和管理人員財務(wù)干預(yù)程度嚴重，不利于合資鐵路公司財務(wù)管理能力的提高。

（三）賬務(wù)處理水平較低

財務(wù)管理人員專業(yè)性水平較低，不能及時掌握項目建設(shè)、工程進度；在財務(wù)核算時未能對賬面進行嚴格結(jié)算，對資金流轉(zhuǎn)和鐵路建設(shè)手續(xù)是否合法缺乏嚴格檢查。合資公司財務(wù)管理人員忽視了財務(wù)管理的重要性，將財務(wù)的管理和資金流轉(zhuǎn)當作記賬、結(jié)賬、統(tǒng)計的任務(wù)，并沒有與整個合資公司建設(shè)發(fā)展相結(jié)合，并在管理過程中缺乏監(jiān)管嚴謹性、程序合法性，未能發(fā)揮其資金監(jiān)管的職能，破壞了財務(wù)制度的嚴密性。

（四）資金使用計劃性、透明性程度較低

管理人員在合資鐵路公司財務(wù)資金流轉(zhuǎn)過程前，沒有做好詳實的資金規(guī)劃。財務(wù)資金流轉(zhuǎn)僅僅是記錄，對實際工程進度不掌握，資金實際流向不清楚，容易出現(xiàn)公司相關(guān)人員挪用公款、虛報假賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)。這即留給一些人員報假賬謀利的可能性，也不利于財務(wù)部門對資金的記錄。財務(wù)管理人員在資金流通時，往往更加重視對流通使用金額的記錄，而忽視了對于資金預(yù)估和流向是否合法的核查監(jiān)管，并未對建設(shè)使用資金進行合理價格區(qū)間的預(yù)估，給虛假報賬造成資金虧損的問題發(fā)生埋下隱患。資金流向透明度低也不利于整個公司的發(fā)展，提高透明度不僅是監(jiān)督財務(wù)使用人員行為，還是對合資股東進行直觀財務(wù)數(shù)據(jù)分析的重要內(nèi)容。

（五）資金流通的監(jiān)管力度需加強

財務(wù)管理制度不嚴密，財務(wù)管理人員對資金流通的監(jiān)管力度較小，不能滿足公司運營對財務(wù)監(jiān)管的要求，財務(wù)人員未及時對財務(wù)進行賬面核實，資產(chǎn)賬目出現(xiàn)偏差，在對資金進行使用時，相關(guān)人員記錄不及時，沒有動態(tài)了解資金去向，為管理人員進行財務(wù)上的資金總結(jié)、分析增加了難度。

二、提高合資鐵路公司財務(wù)管理水平的舉措

（一）增強合資鐵路公司資金管理力度，完善資金管理體制

要加強對合資鐵路公司資金的管理體制建設(shè)，管理人員通過嚴格的資金流轉(zhuǎn)監(jiān)管體系實現(xiàn)對合資公司鐵路建設(shè)費用流通的實時監(jiān)管。合資鐵路公司管理人員可以在實踐中對財務(wù)管理方法進行完善并加以總結(jié)，將有效的管理措施融入管理制度之中，有利于公司資金得到充分利用，也有效地提高了財務(wù)管理人員的資金管理水平。通過嚴格的財務(wù)監(jiān)管可以減少公司中不軌人員挪用公款等不良行為的出現(xiàn)，這對明確資產(chǎn)流動方向，確保公司建設(shè)行為符合法律規(guī)范有重要意義。通過對資金流轉(zhuǎn)進行嚴格審核，將其作為數(shù)據(jù)信息來證明公司工程建設(shè)行為合法性，提高了資金流轉(zhuǎn)效率，降低財務(wù)風(fēng)險。明確投資融資合法性，建立健全嚴格控制資金流向，提高資金利用率的新型資金管理體系，減少建設(shè)資金、運營資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺象的發(fā)生。

（二）加強對財務(wù)風(fēng)險的防范力度，提高投資管理水平

管理人員要嚴格監(jiān)管公司基本建設(shè)、流動資金貸款和吸取融資是否符合公司行為規(guī)范，提高資金安全性，減少或避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，保障公司的資金使用合法性。合資鐵路公司進行貸款時應(yīng)優(yōu)先考慮戰(zhàn)略合作銀行，可以及時監(jiān)控資金流動的方向；管理人員要加強對公司貸款行為和貸款資金項目的監(jiān)管力度，嚴防違法融資行為的發(fā)生，并對財產(chǎn)損失處理制度進行嚴格規(guī)范，當公司出現(xiàn)損失時，管理人員要提供有效的數(shù)據(jù)信息，對建設(shè)項目資金進行嚴格核對，明確造成損失的主體，減少逃避財務(wù)責(zé)任問題的出現(xiàn)。

（三）建立健全資金流通監(jiān)管機制

完善合資公司財務(wù)管理體制機制，提高財務(wù)管理人員專業(yè)化水平，嚴格財務(wù)監(jiān)管的制度要加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)化素質(zhì)培養(yǎng)，通過入職前進行專業(yè)性考核以及入職后定期的會計知識考察來保障管理人員的專業(yè)化素質(zhì)。同時加強對公司員工的思想教育，保障公司人員具有良好的職業(yè)道德，減少漏賬、壞賬、挪用公款等情況的發(fā)生。要建立嚴格的資產(chǎn)審核制度，嚴格執(zhí)行資金支付程序，各項資金必須履行支付申請、支付審批、審核制證程序后方可予以支付。將財務(wù)審計在實踐中進行經(jīng)驗總結(jié)，在財務(wù)總結(jié)中出現(xiàn)問題時，管理人員要及時進行有效解決得出處理方法，逐步實現(xiàn)對管理措施的完善。建立完善的管理信息系統(tǒng)，對合資鐵路公司的各類資金信息進行記錄，實現(xiàn)對公司資金流動、資產(chǎn)狀況的監(jiān)控，提高財務(wù)監(jiān)管的有效性。

（四）創(chuàng)新財務(wù)管理理念方法，提高財務(wù)管理水平

將財務(wù)管理中融入現(xiàn)代化技術(shù)和財務(wù)管理理念，不斷創(chuàng)新管理方法，提高計算機技術(shù)，數(shù)據(jù)處理技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用力度。通過對管理方法的創(chuàng)新實現(xiàn)財務(wù)管理信息化制度化，提高財務(wù)信息真實性、準確性。在人員管理過程中，合資公司可加強對公司整體財務(wù)管理系統(tǒng)性的規(guī)劃，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理效率的提高，保障財務(wù)流通透明度，明確主體責(zé)任以提高管理部門財務(wù)管理水平。

（五）優(yōu)化財產(chǎn)資源配置

合資鐵路公司與當?shù)氐蔫F路建設(shè)行政部門建立了緊密的聯(lián)系，他們之間存在著生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟關(guān)系。在鐵路建設(shè)道路過程中提供的服務(wù)還存在各公司之間共同協(xié)作進行施工的相互聯(lián)系情況，這對于提高公司之間的資源互補性，增強合資公司經(jīng)濟效益，促進公司發(fā)展起到很起到重要作用。在財產(chǎn)資源配置優(yōu)化過程中，需要對各類產(chǎn)權(quán)及財產(chǎn)資源進行明確，在公司共同協(xié)作完成鐵路項目建設(shè)任務(wù)時，要對建設(shè)材料、機械設(shè)備、建設(shè)資產(chǎn)進行財產(chǎn)明確，既明確了施工制造主體，又實現(xiàn)了資產(chǎn)的有效配置。在集團公司的統(tǒng)一管理下進行合法的鐵路建設(shè)，并在實踐中完善資源配置管理機制。除此之外要建立公開透明的資產(chǎn)結(jié)算方案，公司合作應(yīng)按照鐵路建設(shè)的要求公開透明的對建設(shè)各方所用資產(chǎn)進行明確及公示，對明確各方責(zé)任，提高資產(chǎn)核算準確度起到重要作用。

三、加強合資鐵路公司財務(wù)管理的重點問題分析

一是在合資鐵路公司財務(wù)管理過程中，要建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，明確資金管理責(zé)任分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序，強化資金監(jiān)督和控制；公司要提高風(fēng)險防范意識，定期對資金風(fēng)險進行評估，提出預(yù)防、應(yīng)對措施，并做好具體落實有效的資金管理內(nèi)部控制制度；強化公司財務(wù)預(yù)算管理，全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提升績效產(chǎn)出，強化剛性約束。要依法對財務(wù)管理行為進行規(guī)范，維護公司合法權(quán)益。同時兼顧投資各方股東權(quán)益。

二是積極調(diào)動各部門資金協(xié)調(diào)分配主動性。合資公司要在簽訂合同、資金預(yù)算、財產(chǎn)核算時體現(xiàn)合資公司的財產(chǎn)審核能力，充分發(fā)揮財務(wù)管理部門管理的主動性，提高財務(wù)人員在財產(chǎn)管理核算中的地位，保障財務(wù)核算的順利進行。

三是要加強對財務(wù)人才的培養(yǎng)，優(yōu)化財務(wù)管理人員待遇，吸引更多會計人才為公司的財務(wù)核算提供更好的服務(wù)。在合資鐵路公司進行財務(wù)管理過程中，一定要充分調(diào)動財務(wù)管理人員的管理積極性，注重對于人才的培養(yǎng)。要進行完善的人才分配規(guī)劃，對不同類型的人才進行工作部門上的分配調(diào)度，提高各部門專業(yè)性素質(zhì)。同時要進一步加強公司員工的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高財務(wù)人員的財產(chǎn)核算和管理水平，并重視對于其思想品德的培養(yǎng)，減少錯賬、壞賬情況的發(fā)生。在對人才定向培養(yǎng)過程中不斷引進新思想、新觀念，建立健全人才選拔和考核制度，通過公開透明的崗位選拔，選擇專業(yè)素質(zhì)水平高的人才為公司進行財務(wù)管理，促進公司發(fā)展，提高公司獲得的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

建立合資鐵路公司有利于開辟更多途徑的融資渠道，是其進行鐵路建設(shè)的一大優(yōu)勢，但當前合資鐵路公司的財務(wù)管理獨立性較差。通過建立完善的財務(wù)管理方法能有效提高合資鐵路公司的財務(wù)管理能力，合資公司應(yīng)不斷加強財務(wù)管理人員培養(yǎng)力度，提高其專業(yè)化管理水平，對明確財務(wù)資金流向，降低財務(wù)風(fēng)險有重要作用，能夠有效提高公司獲得的經(jīng)濟效益，促進公司發(fā)展。