煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策

田齊斌 官地選煤廠

面對較為復(fù)雜的經(jīng)濟形勢和國家對煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控，煤炭企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要的發(fā)展意義，企業(yè)管理者應(yīng)從企業(yè)會計工作制度、管理體制和責權(quán)分配等方面著手，降低財務(wù)風險；通過轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，加速轉(zhuǎn)型，提升產(chǎn)能等措施的有效實施，為煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供長久的助力。

一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險分析

（一）煤炭企業(yè)會計體系存在的風險

任何企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中都會面臨一些風險，為了防范經(jīng)營風險的發(fā)生，煤礦區(qū)業(yè)內(nèi)部會根據(jù)企業(yè)自身情況制定會計內(nèi)部管理制度，但是隨著煤炭企業(yè)的不斷發(fā)展，管理者在制定后修訂的次數(shù)卻很少，此前的管理制度比較落后，已經(jīng)不適用于當今快發(fā)展的經(jīng)濟時代，不能適應(yīng)當下煤炭企業(yè)的發(fā)展，因此內(nèi)部管理體系會出現(xiàn)更新不及時，內(nèi)容有疏漏，或執(zhí)行不徹底等問題，使企業(yè)經(jīng)營目標出現(xiàn)偏差，這些問題會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列風險。如：沒有充分享受國家頒布的各項優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來市場風險和戰(zhàn)略風險；制度含糊導(dǎo)致財務(wù)人員核算混亂，使企業(yè)產(chǎn)生安全風險；工作制度執(zhí)行不徹底，流于形式導(dǎo)致公司蒙受財務(wù)風險等。

（二）煤炭企業(yè)會計監(jiān)督中存在的風險

煤炭企業(yè)在企業(yè)會計控制制度建立、實施、完善之后，還需要企業(yè)管理者與會計人員互相監(jiān)督，但是由于企業(yè)管理者自身事務(wù)繁忙，只有很少的還見投放到財務(wù)監(jiān)督方面，以至于出現(xiàn)違規(guī)、違法、敷衍化的情況發(fā)生，使企業(yè)的資金籌措不僅會產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失，還會給企業(yè)帶來財務(wù)風險，威脅到企業(yè)的發(fā)展。

（三）煤炭企業(yè)在人才管理中存在的風險

新時期煤炭企業(yè)人才資源是企業(yè)的核心競爭力，目前人才欠缺成為影響企業(yè)發(fā)展的一大因素，一些煤炭企業(yè)沒有會計工作的各個環(huán)節(jié)進行嚴格管理或未對會計人員能力進行科學、有效的系統(tǒng)培訓提升，對會計人員素質(zhì)要求不到位、人員專業(yè)思想欠缺，在展開工作時會受到外界的影響或誘惑，出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，財務(wù)信息失真或?qū)κ袌鰞r格波動或需求變化沒有及時悉知，進而影響公司的產(chǎn)品價格、利率或股價等，給公司帶來市場風險。

（四）煤炭企業(yè)在會計信息中存在的風險

隨著現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，各種信息技術(shù)、軟件被煤炭企業(yè)廣泛應(yīng)用，會計信息化逐漸在企業(yè)管理中舉足輕重，會計信息化使企業(yè)開展會計工作更加高效，但與此同時也容易引發(fā)一些信息安全問題。如：會計人員受到利益驅(qū)使，會對部分數(shù)據(jù)信息進行一定程度的篡改或截留，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息不清晰；網(wǎng)絡(luò)安全投入力度小，病毒或黑客入侵導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或泄露，給企業(yè)帶來商業(yè)信息安全風險。

二、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部風險防范的對策

（一）不斷完善會計內(nèi)部控制制度

煤炭企業(yè)在制定、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時，需要明確內(nèi)部控制目標，并圍繞目標使各項工作制度更加合理、清晰，科學、精簡、高效地制定內(nèi)部控制制度，避免出現(xiàn)權(quán)力集中或被架空的情況，減少風險的發(fā)生；合理設(shè)置會計部門和會計崗位，明確各崗位的工作職能、職責和任務(wù)，形成各司其職，便于考核、相互制約的工作機制，推動各項工作有序開展，以便于達到減少風險發(fā)生的可能性。

（二）定期進行財務(wù)監(jiān)督工作

煤炭企業(yè)應(yīng)當不斷更新企業(yè)管理觀念，為適應(yīng)當下煤炭企業(yè)的發(fā)展，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部管理制度建立實施的過程中，要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部的實際情況進行及時監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)并糾正問題，以便于確保各項制度的貫徹執(zhí)行。

定期執(zhí)行會計監(jiān)督工作，會計監(jiān)督工作的主體是經(jīng)授權(quán)的會計人員，客體是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動全過程。在會計監(jiān)督工作的實施下發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計工作過程中存在的一些問題，確保企業(yè)財務(wù)報告的真實、可靠性。

（三）不斷提高會計人員整體素養(yǎng)

首先要建立相對嚴格的會計選拔，會計人員素質(zhì)的高低直接影響會計工作質(zhì)量和效率，因此在會計選拔時，需要應(yīng)聘從業(yè)者有扎實的會計知識、較強的業(yè)務(wù)能力和較高的思想道德水平。

其次，煤炭企業(yè)要建立會計人員誠信檔案，比如會計人員資格證書、個人工作獎罰情況、會計內(nèi)部制度和法規(guī)的執(zhí)行情況等納入誠信檔案中，使會計人員在工作中有所約束，從而促進企業(yè)會計方面工作更加規(guī)范和高效。

除此之外，煤炭企業(yè)應(yīng)加強會計人員的教育培訓和考核，要遵守會計人員工作原則，使會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)跟進企業(yè)需求。

（四）不斷加強信息安全管理

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的普及，新軟件、新技術(shù)也應(yīng)用在煤炭行業(yè)，管理者也對信息安全工作中提出了更高的執(zhí)行要求。企業(yè)在探索新的管理模式和實施管理體系的過程中能更好的遵守《會計法》中的具體條例，使會計內(nèi)部管理體系在實施過程中起到良好的效果。

還有許多煤炭企業(yè)沒有一套系統(tǒng)性的資金管理方案，對資金管理不足，會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生問題或賬面資金回收速度與使用速度不符，導(dǎo)致企業(yè)資金無法回流，甚至會導(dǎo)致破產(chǎn)可能的發(fā)生。

三、結(jié)束語

在企業(yè)發(fā)展過程中，煤炭企業(yè)管理者要及時完善會計內(nèi)部控制體系，是會計人員規(guī)范化進行財務(wù)類作業(yè)，在會計人員監(jiān)管方面要定期培訓提高從業(yè)人員會計素養(yǎng)，有效提升會計信息的可靠性和真實性，不斷加強信息安全管理以利于企業(yè)減少風險發(fā)生的可能性。