國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化分析

饒康 麗水市金融投資控股有限責(zé)任公司

一、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性

一是優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理是國(guó)企改革浪潮的要求，是企業(yè)提質(zhì)增效的輔助措施，又是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、運(yùn)營(yíng)效率、質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。二是優(yōu)化內(nèi)控管理是國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需求，內(nèi)控管理對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)對(duì)錢(qián)財(cái)物事等進(jìn)行統(tǒng)籌管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，反饋，及時(shí)解決，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，也可以讓管理者決策者掌握企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)，提供管理手段和決策依據(jù)，從而加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。三是優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理就是企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)在要求，也是國(guó)資委的要求，有效優(yōu)化內(nèi)控管理，可以統(tǒng)籌國(guó)企內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的收支情況、運(yùn)轉(zhuǎn)情況，排查風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)控管理可以實(shí)現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，提高國(guó)有企業(yè)的廉潔性，防止例如腐敗帶來(lái)的深淵影響。加強(qiáng)監(jiān)督，查漏補(bǔ)缺，與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力才是國(guó)企改革的出路，而優(yōu)化內(nèi)控管理，則是其中的重要一環(huán)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不足

國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足是國(guó)企內(nèi)控管理存在的一大問(wèn)題。一是國(guó)有企業(yè)管理者通常擔(dān)任一定級(jí)別的行政職務(wù)，如果企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)內(nèi)控管理有充分認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題的發(fā)生，容易產(chǎn)生一言堂，內(nèi)控失效等現(xiàn)象。2015 年，隨著石油系掌門(mén)人蔣潔敏的宣判，讓石油系的腐敗浮于公眾眼前，作為全球500 強(qiáng)的國(guó)企，內(nèi)部控制何其完善，但為什么還是發(fā)生了大規(guī)模的貪腐和塌方，正是由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大，導(dǎo)致內(nèi)控的失效。二是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不足，管理者往往會(huì)認(rèn)為內(nèi)控是由財(cái)務(wù)和監(jiān)察部門(mén)包辦，其他部門(mén)和人員不參與或者參與度不高，從領(lǐng)導(dǎo)層面的不重視，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作在實(shí)際中很難展開(kāi)，也缺乏有效的可操作性性，在執(zhí)行的時(shí)候也會(huì)缺乏有效的執(zhí)行，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度難以落到實(shí)處。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控管理的關(guān)注不足，在內(nèi)控制度建立、內(nèi)控制度的執(zhí)行、內(nèi)控制度的實(shí)施、內(nèi)控的管理、內(nèi)控的考核等方面，領(lǐng)導(dǎo)層往往會(huì)疏于關(guān)注，這就會(huì)導(dǎo)致沒(méi)有強(qiáng)有力的權(quán)力來(lái)為內(nèi)控保駕護(hù)航，沒(méi)有立榜樣，也沒(méi)有真正做到親自抓，親自管，從而導(dǎo)致好的設(shè)想得不到應(yīng)有的效果。企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控流于形式，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控作用。

（二）缺乏適合、有效的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度部不僅僅包括經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，也包括業(yè)務(wù)、人員、過(guò)程、數(shù)據(jù)期限等方面，真正將上述內(nèi)容都落到實(shí)處，需要將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、所有部門(mén)、人員都納入內(nèi)控制度中，通過(guò)建立健全符合本國(guó)企的內(nèi)控制度，從而開(kāi)展內(nèi)控指標(biāo)的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等，將要求、期限、內(nèi)容、獎(jiǎng)懲、考核等等規(guī)范下來(lái)，從而形成整套的實(shí)施制度，但以目前而言，許多國(guó)企都存在套用舊的內(nèi)控制度的現(xiàn)象，沒(méi)有根據(jù)新的要求和內(nèi)容，結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)有效的內(nèi)控制度。此外，國(guó)有企業(yè)一般為集團(tuán)企業(yè)，其下屬各級(jí)單位從十幾家到上百家不等，多數(shù)分布在不同行政區(qū)域，多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度仍未形成完整有效的體系，尤其是組織架構(gòu)涉及較多層級(jí)的企業(yè)，下級(jí)分公司或者子公司也不能按照自身特殊性和自身管理需求制定具體內(nèi)控制度，直接沿用采用上級(jí)制度，當(dāng)出現(xiàn)制度不適用時(shí)就要開(kāi)會(huì)、討論、上報(bào)，大大降低了內(nèi)控制度的規(guī)范性，也容易造成領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力使用不當(dāng)。

（三）績(jī)效考核不全面，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式

另外，內(nèi)控制度考核指標(biāo)不全面不科學(xué)，例如設(shè)置和考核依據(jù)不明確、編制考核程序不規(guī)范、編制考核內(nèi)容不全面等，這些問(wèn)題都會(huì)影響到內(nèi)控制度的可操作性和可持續(xù)性。例如內(nèi)控沒(méi)有貫穿全程，往往存在僅在年終對(duì)部門(mén)、員工進(jìn)行一次考核，但在日常工作管理中，缺乏對(duì)內(nèi)控考核指標(biāo)的反饋，相關(guān)責(zé)任也沒(méi)有進(jìn)行分配落實(shí)，到年終考核時(shí)出現(xiàn)突擊補(bǔ)漏的情況。此外，在內(nèi)控指標(biāo)考核時(shí)，不僅限于財(cái)務(wù)方面，其忽略其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)，就導(dǎo)致內(nèi)控不能有效反映企業(yè)的運(yùn)行情況，對(duì)員工的業(yè)績(jī)考核沒(méi)有科學(xué)設(shè)置覆蓋，導(dǎo)致員工積極性差，在內(nèi)控制度實(shí)施時(shí)也會(huì)有阻礙。

（四）內(nèi)容不全面，缺乏監(jiān)管

內(nèi)部控制全面性不夠是國(guó)企的一大問(wèn)題，一是普遍偏重于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)、法律方面的內(nèi)控工作，業(yè)務(wù)上的內(nèi)控管理不足，流程體系化程度較低；二是人才不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理能力和駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力不足；三是信息溝通渠道不暢，部門(mén)間內(nèi)部控制信息缺乏有效傳遞；內(nèi)控方式效率不高，內(nèi)控信息化程度落后，多采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理模式；四是缺乏有效監(jiān)管，內(nèi)控不僅僅是公司內(nèi)部控制，還包括上級(jí)公司或者集團(tuán)的控制，以及第三方介入，例如內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行需要內(nèi)外部共同監(jiān)督，但這也是國(guó)企存在的普遍問(wèn)題。

三、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的重視

國(guó)企負(fù)責(zé)人及全體員工都應(yīng)對(duì)內(nèi)控管理有足夠的認(rèn)識(shí)并予以足夠重視，一是內(nèi)控管理是國(guó)企法人治理的重要內(nèi)容，也是國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，全面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，是對(duì)全面內(nèi)控管理最基本的重視。二是發(fā)揮國(guó)企的優(yōu)勢(shì)，把黨組織的監(jiān)督作用充分發(fā)揮在企業(yè)的內(nèi)部控制中，明確內(nèi)控責(zé)任，落實(shí)內(nèi)控任務(wù)，獎(jiǎng)懲分明，制度化，規(guī)范化。此外，國(guó)企可在企業(yè)內(nèi)部郵箱或者公告欄對(duì)內(nèi)控管理的重要性、基本內(nèi)容、要求進(jìn)行公告，印刷成內(nèi)部刊物，開(kāi)展知識(shí)考試，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開(kāi)內(nèi)控會(huì)議，普及相應(yīng)的內(nèi)控知識(shí)，通過(guò)多種方式增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的重視。三是監(jiān)督管理部門(mén)和黨組織要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督，定期到各業(yè)務(wù)和行政部門(mén)了解執(zhí)行情況，監(jiān)督和內(nèi)控執(zhí)行部門(mén)加強(qiáng)配合，定期向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)企業(yè)內(nèi)控情況。

（二）建立健全面內(nèi)控管理機(jī)制

一是成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，充分發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)作用，指導(dǎo)開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控事務(wù)。二是制定符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制管理制度，建立健全內(nèi)控體系。包括“健全內(nèi)控體系”“強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行”“加大內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)力度”等內(nèi)容，明確要建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系；強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點(diǎn)領(lǐng)域、資本運(yùn)營(yíng)重要環(huán)節(jié)以及境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡，建立重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；同時(shí)突出“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問(wèn)責(zé)”，以監(jiān)督問(wèn)責(zé)為重要抓手，強(qiáng)化整改落實(shí)和責(zé)任追究工作，促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。

（三）創(chuàng)新形式，統(tǒng)籌兼顧

國(guó)有企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的有機(jī)融合、有效銜接、協(xié)同推并進(jìn)行部署，要求企業(yè)以合規(guī)管理試點(diǎn)工作為契機(jī)，統(tǒng)籌推進(jìn)企業(yè)黨務(wù)、法務(wù)與內(nèi)控工作，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控管理基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)中的信息化建設(shè)和宣傳培訓(xùn)工作，通過(guò)提升信息化水平，實(shí)現(xiàn)決策流程可控和全程留痕，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的剛性約束，通過(guò)企業(yè)合規(guī)文化的宣傳

塑造，培養(yǎng)企業(yè)員工的合規(guī)意識(shí)，筑牢企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的思想基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理是改革的經(jīng)濟(jì)保障，不僅可以讓國(guó)有企業(yè)在改革和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的浪潮里平穩(wěn)過(guò)渡、還能促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在公有制為主導(dǎo)的在前提下，國(guó)有企業(yè)必須不斷優(yōu)化內(nèi)控管理，緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展。