論國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

董飛 國網(wǎng)重慶彭水縣供電公司

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)查案的積極社會(huì)效應(yīng)

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行審查時(shí)，涉及案件線索和證據(jù)來源的可靠性都與案件審查工作的成敗直接相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察需要有機(jī)結(jié)合，一方面保證線索和證據(jù)來源有效、可靠，另一方面還能降低案件查處所需的成本，進(jìn)一步提升打擊違規(guī)違紀(jì)行為和懲治腐敗的力度。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以增強(qiáng)案件查辦的保密性

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行審查時(shí)，涉及審查案件的保密性影響案件審查的質(zhì)量，也在一定程度上紀(jì)檢監(jiān)察人員查處案件。因此，在案件查辦初期，如果由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門率先介入，可能不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較大反響，同時(shí)也令違規(guī)違紀(jì)的涉案人員在思想上有所松懈，這樣的保密性對(duì)違規(guī)違紀(jì)案件查處能起到非常重要的作用。

（三）有利于提高案件查辦的工作質(zhì)量和工作效率

在處理違規(guī)違紀(jì)案件的過程中，如果不是由內(nèi)審人員而是由紀(jì)檢監(jiān)察人員直接對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)查分析，不但會(huì)投入大量的精力和時(shí)間，而且也需要紀(jì)檢監(jiān)察工作人員具備較高的財(cái)務(wù)專業(yè)水平。所以在實(shí)際工作中，通過內(nèi)部審計(jì)能夠有效的獲取大部分的書面證據(jù)及線索，使得取證的時(shí)間大大縮短，有效地節(jié)約了案件查辦的時(shí)間，提高了案件查辦的工作質(zhì)量及效率。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合意義重大

（一）充分把握內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的優(yōu)勢(shì)，積極尋找案件相關(guān)的線索

在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，采用專業(yè)的方法和手段，對(duì)被審計(jì)的對(duì)象是否存在違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行整體分析。而紀(jì)檢監(jiān)察部門可根據(jù)審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，充分發(fā)揮其懲處的職能。通過開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以將審計(jì)情況的資料進(jìn)行匯總，并建立相應(yīng)廉政檔案，能夠?yàn)榭陀^、公正的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評(píng)價(jià)提供有效依據(jù)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察密切配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)

如果內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門各自單獨(dú)工作，不但會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間和人力，也難以達(dá)到預(yù)期的效果。雙方如果有機(jī)結(jié)合，審計(jì)部門通過提出具體整改意見，規(guī)范被審計(jì)單位業(yè)務(wù)行為；而紀(jì)檢監(jiān)察部門則對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行談話，使其認(rèn)識(shí)到自身存在問題，并自覺進(jìn)行糾正。如果在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督懲處的職能，采取有效措施，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)和政紀(jì)的追究，兩者相互融合能夠使監(jiān)督工作事半功倍。

（三）提高信息質(zhì)量，共享線索資源

近幾年，在國有企業(yè)發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)腐敗的案件大多都與企業(yè)的經(jīng)營管理和資金的管控監(jiān)督有關(guān)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些普遍性問題，積極開展分析并研究，查找問題存在的根源和不足，有計(jì)劃的落實(shí)審計(jì)整改意見，同時(shí)將收集到的問題線索及時(shí)與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通、共享，從而有效的預(yù)防違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能相互融合的具體措施

（一）收集證據(jù)需要根據(jù)情況采用合適的方法、恰當(dāng)?shù)姆绞?/h3>

當(dāng)審計(jì)人員獲取到相關(guān)的實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)證據(jù)物品的數(shù)量、地點(diǎn)等相關(guān)信息進(jìn)行明確標(biāo)注，搜集完整的證據(jù)信息并妥善保存；當(dāng)審計(jì)人員獲取到電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，也應(yīng)做好相關(guān)備份工作，必要時(shí)，也可以將電子資料轉(zhuǎn)換為書面資料保存；當(dāng)審計(jì)人員收集到筆錄或鑒定結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒定人提交的相關(guān)資料和信息進(jìn)一步確定；當(dāng)提供證據(jù)人拒絕簽名時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)填寫未能簽名的原因及日期，保持證據(jù)的有效性。

（二）及時(shí)將案件資料完整移送

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)及時(shí)有效溝通，雙方通過學(xué)習(xí)借鑒，相互配合，及早掌握關(guān)鍵性證據(jù)。內(nèi)審部門通過紀(jì)檢監(jiān)察所掌握的證據(jù)資料，應(yīng)進(jìn)行審計(jì)分析，得出結(jié)論后再移送給紀(jì)檢監(jiān)察部門，移送的資料要事實(shí)清楚，資料完整，避免因?qū)徲?jì)缺失而導(dǎo)致案件的查辦困難。

（三）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，及時(shí)作出預(yù)警

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察都是從客觀的角度對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，定期或者不定期對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門一一進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，進(jìn)而掌握領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)的情況，認(rèn)真、細(xì)致查找企業(yè)日常業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)作出預(yù)警，堅(jiān)守防腐底線，同時(shí)加強(qiáng)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，切實(shí)堵塞企業(yè)內(nèi)部可能存在的管理漏洞。

（四）關(guān)注審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)介入

紀(jì)檢監(jiān)察人員要對(duì)審計(jì)進(jìn)程保持關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并及時(shí)介入，直接參與審計(jì)全過程，同時(shí)注重加強(qiáng)紀(jì)檢與內(nèi)審專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)的融合，以法律、企業(yè)內(nèi)控制度為依據(jù)，通過審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)手段，對(duì)涉案的原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行全方位系統(tǒng)查證，獲取重要證據(jù)，為立案定性提供可靠依據(jù)。

（五）隨時(shí)保持溝通交流，信息共享

審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該隨時(shí)進(jìn)行溝通交流，審計(jì)部門及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)線索移交所屬企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門立案查處，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以利用內(nèi)部審計(jì)日常的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化查案進(jìn)程。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)只有將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，規(guī)范決策程序，才可以建立起一條更加穩(wěn)固、高效、綜合的內(nèi)部防控機(jī)制與監(jiān)督防線，進(jìn)一步制約國有企業(yè)存在的權(quán)力失衡、權(quán)力濫用的情況。同時(shí)，通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同作用，一方面更好地實(shí)現(xiàn)二者的監(jiān)督保障職能，為國有企業(yè)高質(zhì)量改革發(fā)展工作的有序、順利開展保駕護(hù)航，另一方面積極有效貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策、法律法規(guī)和制度等。