探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

喻瑩 中國石油天然氣股份有限公司上海銷售分公司

內(nèi)部控制審計(jì)是一種前沿管理審計(jì)模式，主要對象為內(nèi)部控制情況，包括其有效性、完整性以及合理性。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)管理的重要措施，其不但會(huì)對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生影響，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和取得的效益[1]。以往企業(yè)要是應(yīng)用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理方法，不但會(huì)對內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生影響，同時(shí)也可從經(jīng)濟(jì)角度來對企業(yè)的運(yùn)營方向進(jìn)行控制，使企業(yè)具備的經(jīng)濟(jì)資源得到配置，加快企業(yè)發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)管理模式逐漸對傳統(tǒng)方法予以取代[2]。但隨著內(nèi)部制度改革的推進(jìn)，內(nèi)部控制審計(jì)中仍舊存在大量問題，因此需重視相關(guān)問題，針對性制定會(huì)計(jì)電算化管理制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化管理工作的聯(lián)系

目前我國企業(yè)均是利用計(jì)算機(jī)科學(xué)信息技術(shù)來開展會(huì)計(jì)電算化工作，對電算化管理技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，不但可使會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性提高，使企業(yè)會(huì)計(jì)的管理力度加強(qiáng)，將會(huì)計(jì)人員的工作量減輕，同時(shí)可將企業(yè)具備的競爭力增強(qiáng)。由于會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制審計(jì)工作包含的系統(tǒng)與體系較多，因此在對電算化系統(tǒng)進(jìn)行普及時(shí)，需要做好改革工作：首先需要對控制操作的責(zé)任制進(jìn)行落實(shí)，在對會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)進(jìn)行普及后，業(yè)務(wù)的開展均是基于電算化系統(tǒng)開展，使得工作人員的職能變得集中，但也使得工作人員的差錯(cuò)和作弊風(fēng)險(xiǎn)提高[3]。其次通過對電算化系統(tǒng)進(jìn)行普及，可使數(shù)據(jù)信息的安全性提高，但同時(shí)也可能使數(shù)據(jù)在被篡改后，無法留下明顯的痕跡，因此需要將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理力度加強(qiáng)。

二、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題

（一）未能建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)

目前電算化信息系統(tǒng)在我國企業(yè)中得到廣泛推廣應(yīng)用，但未能建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，由此導(dǎo)致系統(tǒng)容易出現(xiàn)問題，使電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用浮于表面，無法將電算化管理的作用徹底發(fā)揮。同時(shí)由于未能建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，首先將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化管理工作的安排不合理，使得企業(yè)在對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行制定時(shí)，無法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行充分應(yīng)用；其次是無法約束相關(guān)會(huì)計(jì)人員的操作，容易出現(xiàn)差錯(cuò)和作弊的情況，比如不及時(shí)上報(bào)資料，將重要數(shù)據(jù)丟失，未能開展資料備份等，由此使會(huì)計(jì)電算化管理工作難度加大。

（二）工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)通常是安排會(huì)計(jì)從業(yè)人員開展會(huì)計(jì)電算化管理工作，若管理人員不具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，則會(huì)對會(huì)計(jì)電算化管理工作效率產(chǎn)生影響。由于我國目前大量企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理人員綜合素質(zhì)較低，因此也使得會(huì)計(jì)電算化管理發(fā)展受限[4]。首先會(huì)計(jì)電算化管理人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平應(yīng)較高，要求其不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)，對自身專業(yè)知識(shí)進(jìn)行更新，由此滿足工作需求。其次部分會(huì)計(jì)電算化管理人員容易出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的情況，使得數(shù)據(jù)可靠性較低。

三、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的措施

（一）將會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)一步健全

為了促使會(huì)計(jì)電算化管理制度變得更為健全，首先需要對會(huì)計(jì)人員的操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，避免會(huì)計(jì)電算化管理人員由于出現(xiàn)失誤操作而導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或會(huì)計(jì)信息失真；其次是需要將會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件密碼具備的安全性提高，可對密度進(jìn)行定期更換，同時(shí)采用安全防護(hù)軟件安裝，并邀請專業(yè)安全團(tuán)隊(duì)來開展會(huì)計(jì)系統(tǒng)維護(hù)和修改工作。由于在會(huì)計(jì)電算化管理工作實(shí)施的過程中，不但需對計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，同時(shí)還需要應(yīng)用相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息管理軟件，因此需保障購置正版軟件，避免由于安裝使用盜版軟件造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失，對會(huì)計(jì)電算化管理工作質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（二）使會(huì)計(jì)電算化管理人員的綜合素養(yǎng)提高

會(huì)計(jì)電算化管理人員自身具備的綜合素養(yǎng)會(huì)對會(huì)計(jì)電算化管理工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，為保障企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理工作高效開展，使企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要安排會(huì)計(jì)電算化管理人員定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，由此使會(huì)計(jì)電算化管理人員的綜合素養(yǎng)提高，保證其能夠?qū)?huì)計(jì)電算化管理相關(guān)知識(shí)與技能得到充分掌握[5]。除此之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部對完善的考核與獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行建立，對于工作表現(xiàn)優(yōu)秀，具備卓越貢獻(xiàn)的會(huì)計(jì)電算化管理人員，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，并與績效掛鉤，而對于出現(xiàn)工作差錯(cuò)，或故意作弊的人員，則需要進(jìn)行懲罰，由此使會(huì)計(jì)電算化管理人員能夠保持較高的工作積極性，使其工作效率得到進(jìn)一步提升。

四、小結(jié)

不論是受到外部環(huán)境的影響，還是內(nèi)部發(fā)展的需求，企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)均顯得尤為重要。隨著科技技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字技術(shù)和信息技術(shù)得到快速發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件，但同時(shí)企業(yè)間的競爭也不斷增強(qiáng)，企業(yè)為了提升自身的競爭力，必須加強(qiáng)企業(yè)管理工作，將內(nèi)部控制審計(jì)工作加強(qiáng)，使資產(chǎn)的完整性與安全性得到進(jìn)一步保障，同時(shí)也確保企業(yè)財(cái)務(wù)情況的真實(shí)可靠，使企業(yè)效益與管理效率提高。當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化管理在企業(yè)中的應(yīng)用已較為普遍，但在內(nèi)部控制審計(jì)中，會(huì)計(jì)電算化管理仍舊屬于較為薄弱的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)需要盡快對電算化模式進(jìn)行適應(yīng)和完善，應(yīng)用先進(jìn)管理模式，與自身實(shí)際情況相結(jié)合，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理人員的培訓(xùn)和管理，由此使會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作效率提高，使企業(yè)的收益增加，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。