風(fēng)險管理審計在我國企業(yè)的應(yīng)用分析

郄萌 大唐國際發(fā)電股份有限公司

經(jīng)營風(fēng)險的管理審計意義在于對企業(yè)經(jīng)營時出現(xiàn)的風(fēng)險以及針對風(fēng)險時采取的管理措施進(jìn)行測試，并且也是對經(jīng)營風(fēng)險管理采取的措施是否具有合理性和有效性給予合理的評價以及對審計提出科學(xué)建議的活動。風(fēng)險管理審計和傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是一樣的，兩者都是按照審前準(zhǔn)備、調(diào)查、審計計劃的編制以及審計實施等步驟實施的。在企業(yè)的風(fēng)險管理審計之前，要對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行充分的了解。

一、我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）審計內(nèi)容過于狹窄

在我國，除了一些小企業(yè)外，大部分企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計部門。但我國的內(nèi)部審計部門不是隨著企業(yè)內(nèi)部管理的需要而發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993 年，國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機構(gòu)才極力敦促企業(yè)內(nèi)部審計的組建，因此，我國的內(nèi)部審計起步較晚。盡管隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化，但是目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計還是進(jìn)行著傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計，對環(huán)境變化所引起的風(fēng)險管理的審計涉及還較少，從而不能對企業(yè)的風(fēng)險管理做出分析、評價和提出建議，更不能滿足股東會及董事會等各方面的需要，所以現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部審計在改善企業(yè)經(jīng)營管理、加強對風(fēng)險的應(yīng)對等方面還存在欠缺。

（二）內(nèi)審人員與企業(yè)被審人員之間關(guān)系吃緊

內(nèi)部審計人員因為職位性質(zhì)的特殊性，所以在其執(zhí)行內(nèi)部審計工作時，企業(yè)被審人員對內(nèi)部審計人員有著很強的抵觸情緒。我國大部分的企業(yè)內(nèi)部審計都是由財務(wù)審計獨立完成，而內(nèi)部審計人員的主要職責(zé)就是監(jiān)督工作，審計的結(jié)果對被審人員的薪水有著直接的影響，這就造成了審計單位的經(jīng)理和主管常常對內(nèi)部審計的結(jié)果感到緊張和憂慮。被審計部門的管理者在任職時都會希望自己在任職期間不出現(xiàn)任何的問題，自己的工作可以充分的得到認(rèn)可。這使得內(nèi)部審計的工作結(jié)果常常處于尷尬的境地，使得內(nèi)審人員和被審人員之間的障礙很難消除。

（三）內(nèi)部審計人員“發(fā)育不健全”

由于內(nèi)部審計實際上屬于綜合性活動，這就要求風(fēng)險管理審計人員在審計方面需要非常的專業(yè)，另外在風(fēng)險管理方面也應(yīng)具備專業(yè)的素養(yǎng)。在進(jìn)行風(fēng)險管理時審計人員如果并不懂得專業(yè)性的知識，那么風(fēng)險管理審計也就不會給企業(yè)帶來應(yīng)有的作用。因此企業(yè)內(nèi)部的審計管理想要得到發(fā)展，企業(yè)勢必要提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)調(diào)查，我國的內(nèi)部審計人員大部分都是受過高等教育的，但是這些受過高等教育的審計人員對內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的要求卻了解的卻少之又少，其中包括對公司的治理方法、企業(yè)的風(fēng)險管理等企業(yè)管理的相關(guān)知識等，都需要審計人員進(jìn)行充分的補充學(xué)習(xí)。

二、推進(jìn)風(fēng)險管理審計在我國實施的幾點建議

（一）強化公司的治理結(jié)構(gòu)

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分立”的觀點，即企業(yè)組織的決策、經(jīng)營和監(jiān)督應(yīng)分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負(fù)責(zé)；COSO框架也規(guī)定，企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)由董事會、管理層和其他人員在戰(zhàn)略制定時及在整個企業(yè)中實施。因此可將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，強化監(jiān)事會對內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，并以制度的形式保證內(nèi)審部門具有獲取任何風(fēng)險信息的資格。監(jiān)事會通過對審計報告的分析、整理，再將審計發(fā)現(xiàn)和被審人員的反應(yīng)與負(fù)有風(fēng)險管理責(zé)任的董事會進(jìn)行溝通，并持續(xù)監(jiān)控，以確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由于企業(yè)董事會成員及管理高層諸如總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等不能出任監(jiān)事會成員，因此，這種設(shè)置方式對內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的保持和權(quán)威性的樹立都起到了很好的保障作用。對于一個企業(yè)集團，需要建立一個網(wǎng)絡(luò)式的內(nèi)部審計組合，此組合首先要在集團總部監(jiān)事會下設(shè)置一個內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)，此機構(gòu)站在集團的高度，負(fù)責(zé)整個集團的風(fēng)險管理內(nèi)部審計工作，同時，集團內(nèi)各基層法人企業(yè)也分別在各自的監(jiān)事會下設(shè)置各自的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)對該基層法人企業(yè)總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任履行情況及企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價等，最后，再在集團內(nèi)各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計部，負(fù)責(zé)對其下屬分公司或事業(yè)部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況及風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價。

（二）強化企業(yè)的風(fēng)險意識

風(fēng)險管理在開展的過程中應(yīng)當(dāng)把提高企業(yè)治理層、管理層和執(zhí)行層對企業(yè)的風(fēng)險管理的重視程度作為首要任務(wù)，為加強企業(yè)對風(fēng)險的意識，可以制定一些規(guī)定制度讓企業(yè)的管理層可以定期對企業(yè)的宏觀環(huán)境和業(yè)內(nèi)的情況進(jìn)行分析并總結(jié)公司管理中的教訓(xùn)，讓企業(yè)可以在分析和總結(jié)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險點，針對企業(yè)存在的風(fēng)險采取相應(yīng)的治理措施，同時也要做到積極配合內(nèi)部審計部門的風(fēng)險管理審計工作。各執(zhí)行層按照企業(yè)的規(guī)定認(rèn)真的完成風(fēng)險管理措施，盡職盡責(zé)的完成各自工作，結(jié)合自身的工作體會向上級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化的建議。

三、結(jié)束語

企業(yè)的內(nèi)部審計是與企業(yè)的風(fēng)險管理緊密結(jié)合的，對于企業(yè)內(nèi)部審計的工作來說，這是企業(yè)管理中的創(chuàng)新之舉。它的作用是讓內(nèi)部審計在財務(wù)審計和制度審計上都做到突破。它的目的是以測試風(fēng)險管理為主，鑒別以及評價企業(yè)的風(fēng)險程度和管理，從而幫助企業(yè)可以更加順利的運營。在風(fēng)險管理實施的過程中，內(nèi)部審計部門可以參與到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的工作中，企業(yè)的這種行為不僅可以揭示企業(yè)管理制度在執(zhí)行過程中是否偏移，幫助企業(yè)排除實現(xiàn)目標(biāo)時出現(xiàn)的各種障礙，還可以對各部門經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險和機會得到集中管理。最終幫助企業(yè)實現(xiàn)自身價值，在監(jiān)管過程中出現(xiàn)的問題也可以盡快的得以改善。