論企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的優(yōu)化措施

胡 豐

（武警士官學(xué)校 基層后勤管理系，浙江 杭州341000）

一、前 言

經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告所帶來的局限性變得十分明顯，一方面是現(xiàn)在使用的財(cái)務(wù)報(bào)告無法適應(yīng)目前新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；另一方面是目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告不能和當(dāng)今的知識經(jīng)濟(jì)所帶來的社會環(huán)境相匹配。所以對現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告的改革是目前財(cái)務(wù)工作所關(guān)注的重點(diǎn)，所有國家都在探討如何對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改，以滿足新的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

二、財(cái)務(wù)管理概述

若要合理使用資金，就需要擁有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，如此才能夠做好財(cái)務(wù)管理工作。對企業(yè)發(fā)展而言，財(cái)務(wù)報(bào)告的作用十分重要[1]?？墒且恍﹤鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在某些方面的局限，沒有辦法適應(yīng)當(dāng)代社會和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要有融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.融資風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)可能使得企業(yè)的基本資金不穩(wěn)定，所以對企業(yè)的基本資金要求很高，不可以循環(huán)，因此會產(chǎn)生資金危機(jī)。公司發(fā)展得越大，投資的范圍也會逐漸加大，從另一視角來說公司也面臨更多和更高的風(fēng)險(xiǎn)，如何實(shí)現(xiàn)兩者的平衡，是當(dāng)前公司要繼續(xù)發(fā)展必須解決的問題。當(dāng)企業(yè)在投資之時(shí)，如果需要投入大量資金，但是本身資金卻不夠，那么便會錯(cuò)失贏利機(jī)遇，如果將本已啟動項(xiàng)目突然停止，便無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益目標(biāo)。有的將會給公司的經(jīng)濟(jì)帶來極大的困難，出現(xiàn)欠債風(fēng)險(xiǎn)；有的公司投資需要資金量不大，但卻早已獲得了足夠籌資，公司便需要承擔(dān)較大的負(fù)債壓力。若是公司未能對資金進(jìn)行有效運(yùn)用，導(dǎo)致資金被白白閑置，那么它不僅難以得到收益，而且會增加公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)，最后使得公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的危機(jī)。企業(yè)在收集資金的過程中，不但要對自己的實(shí)際情況了如指掌，而且需要認(rèn)真仔細(xì)地去調(diào)查以及分析市場環(huán)境，這樣才能發(fā)揮資金的最大效益，防止給企業(yè)造成損失。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須進(jìn)行投資，因此必須面對投資風(fēng)險(xiǎn)[2]。投資風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)在投資過程當(dāng)中需要承受的各種風(fēng)險(xiǎn)，市場并非固定、靜止不動的，會隨著社會需求和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生改變，企業(yè)將資金投入市場后，將面臨著市場轉(zhuǎn)變所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如果市場的變化與企業(yè)以往的預(yù)期不同或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，都會對企業(yè)的投資回報(bào)率產(chǎn)生影響，可能會逐漸變好，也有可能逐漸變差。出現(xiàn)企業(yè)投資失誤或者盲目發(fā)展的現(xiàn)象，令企業(yè)資金使用效率或投資回報(bào)率大大下降，嚴(yán)重的情況則可能導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，從而無法進(jìn)行企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

較好的信譽(yù)是當(dāng)代商業(yè)貿(mào)易中一個(gè)十分重要的因素，這需要對往來的企業(yè)進(jìn)行科學(xué)和有效地評價(jià)。資金運(yùn)營所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)指的就是企業(yè)在和相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行資金交換時(shí)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。隨著社會的發(fā)展和進(jìn)步，信用已經(jīng)變成了近代經(jīng)濟(jì)里企業(yè)間商業(yè)貿(mào)易的重要尺度，企業(yè)在投資前必須全面評價(jià)對應(yīng)企業(yè)的情況，然后按照評價(jià)情況以及相關(guān)收款規(guī)定來選擇收款手段。如果公司沒有對相應(yīng)企業(yè)的信用情況進(jìn)行科學(xué)而又全面地評價(jià)，卻選擇長期信用催收策略，但是又沒有制定實(shí)用的催收手段，就難以做好應(yīng)收賬款的收款工作，此時(shí)便會有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。當(dāng)企業(yè)運(yùn)行資金時(shí)，需要按照企業(yè)自身的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)狀況兩方面來對交易公司信用進(jìn)行分析，然后合理選擇融資的順序，從而有效降低資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告

1.財(cái)務(wù)報(bào)告概述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的體現(xiàn)形式，可以更加直接地反映有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)水平狀況，同時(shí)使用者還可以根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)信息來進(jìn)行決策。通常使用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的都是企業(yè)的管理層和投資者，他們需要通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來了解目前企業(yè)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，這對企業(yè)的管理改革而言是極為有利的。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以讓投資者更加直接地了解公司，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行投資決策。所以及時(shí)且有效的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以為投資者提供管理以及決策的相關(guān)數(shù)據(jù)。該模式擁有很大的優(yōu)勢，可以更加直觀地把握財(cái)務(wù)信息展現(xiàn)的情況，降低財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況直接和企業(yè)以后的發(fā)展相對應(yīng)，而且財(cái)務(wù)報(bào)告可以直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告由許多的財(cái)務(wù)報(bào)表組合而成，可以反映公司的會計(jì)信息，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評價(jià)起著重要的作用。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以多方位、直觀、全面地反映企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的財(cái)務(wù)狀況、資金流動情況以及生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的效果，企業(yè)管理者可以更清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況和各項(xiàng)任務(wù)與目標(biāo)的完成情況。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不但能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者帶來多種多樣的信息，而且可以為國家經(jīng)濟(jì)管理部門知曉國民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況提供有力的根據(jù)。在收到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告后，國家有關(guān)部門將對這些報(bào)告進(jìn)行整理和探討，這對解析不同區(qū)域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以讓企業(yè)的投資者、合作者以及債權(quán)人對公司的業(yè)務(wù)水平、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流信息有一個(gè)清晰直觀的認(rèn)識，從而分析和判斷公司發(fā)展、償債和盈利能力，使投資者、債權(quán)人為自身的計(jì)劃找到有利的憑據(jù)，防止盲目投資、協(xié)作造成不必要的虧損。

第四，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以為政府監(jiān)督管理部門提供有用的檢查憑據(jù)，確保準(zhǔn)確的約束管理并防止發(fā)生逃稅等違法現(xiàn)象。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式靈活性不強(qiáng)

企業(yè)股東、企業(yè)職工和政府監(jiān)督部門是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要閱讀者和使用者，面對不一樣的閱讀主體，對公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的需求也不一樣。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告涉及企業(yè)最近資金流動、企業(yè)資金分派、職工工資所占比重、公司最近的協(xié)作項(xiàng)目等內(nèi)容，還涉及企業(yè)預(yù)期發(fā)展方向、發(fā)展規(guī)模及企業(yè)高級管理人員檔案等方面的內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般模式是公司財(cái)務(wù)情況的標(biāo)準(zhǔn)形式，但不能滿足所有主體對公司財(cái)務(wù)情況的了解需求，因此企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式靈活性不強(qiáng)。

2.財(cái)務(wù)信息呈現(xiàn)方式單一

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告涉及內(nèi)容較多。在資金方面，單以文字形式敘述各季度的企業(yè)業(yè)績，不能顯示各季度企業(yè)業(yè)績的改變傾向、業(yè)績的上升或者是下降幅度以及對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生影響的主要原因。用折線圖顯示企業(yè)業(yè)績，可以直觀顯示業(yè)績變化趨勢，有利于信息需求者分析自然、人流、時(shí)區(qū)、場所等因素對業(yè)績的影響；介紹企業(yè)的預(yù)期發(fā)展前景和發(fā)展規(guī)模時(shí)，也可以在書面報(bào)告的基礎(chǔ)上，加入設(shè)想的企業(yè)發(fā)展規(guī)模情況表，這些可視化的發(fā)展報(bào)告會更好地傳達(dá)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營信息。為了告知員工工作的實(shí)施情況，使用音頻、視頻等媒體來呈現(xiàn)信息比單獨(dú)使用文字說明要詳細(xì)得多，且易接受。與使用者需求相比，目前財(cái)務(wù)信息呈現(xiàn)方式還比較單一。

3.實(shí)用性不強(qiáng)

目前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式存在實(shí)用性不強(qiáng)的問題[4]，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告模式是一種通用模型，它可以滿足信息發(fā)起人所需的一些財(cái)務(wù)報(bào)告信息，但不能完全滿足信息的要求，如企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和公司的發(fā)展?fàn)顩r等。在提供各類公司信息方面，資金分配比例、企業(yè)的預(yù)期發(fā)展規(guī)模和企業(yè)季度業(yè)績統(tǒng)計(jì)不能僅以文本形式表達(dá)，這樣引起數(shù)據(jù)變化的因素?zé)o法全部表現(xiàn)出來，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系需要有更好的直觀呈現(xiàn)方式。在應(yīng)用方面，不同的使用者對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告具體內(nèi)容的要求存在不同，常見的財(cái)務(wù)報(bào)告模式在實(shí)際操作中顯現(xiàn)了實(shí)用性方面的不足。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)建議

1.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告方式

如果經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，那么之前制定的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃必然要變化，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)保證財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性和及時(shí)性，并且在其中增加視圖信息技能，改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的滯后性。具體而言，首先是縮短企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制周期，增加頻率，而且還需要將財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)報(bào)告和定期報(bào)告兩類進(jìn)行聯(lián)系；其次必須使用信息技術(shù)對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行健全和優(yōu)化，從而減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作量，使用戶通過上傳下載，能夠比較及時(shí)地得到完整的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息。

2.重視對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督

在對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督上，需要企業(yè)內(nèi)外一起發(fā)力，首先企業(yè)自身必須做好內(nèi)部監(jiān)管工作，使財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)符合崗位標(biāo)準(zhǔn)，并有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，能認(rèn)真依據(jù)國家的法律法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)報(bào)告。其次政府監(jiān)管部門必須優(yōu)化當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)信息的披露機(jī)制，使監(jiān)督作用得到有效發(fā)揮，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告工作，另外還需要對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的不規(guī)范行為進(jìn)行監(jiān)督和處罰。

3.重視對企業(yè)未來價(jià)值預(yù)測信息的披露

企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了能夠在制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃時(shí)擁有參考數(shù)據(jù)，無論是公司管理層還是投資方或合作者，對他們而言，在經(jīng)濟(jì)決策中財(cái)務(wù)報(bào)告的作用十分重要[5]。所以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告更要做好對企業(yè)未來價(jià)值預(yù)測信息的披露工作，例如公司投資以及產(chǎn)品研發(fā)等信息。

4.增加財(cái)務(wù)報(bào)告附表及附注

在報(bào)告期內(nèi)有時(shí)需對外公開的數(shù)據(jù)信息種類會增多，但是財(cái)務(wù)報(bào)告卻無法將所有信息都進(jìn)行展現(xiàn)，使得兩者之間出現(xiàn)了矛盾，而且當(dāng)經(jīng)濟(jì)水平愈高時(shí)這一矛盾愈發(fā)尖銳。如果想要正確處理好這個(gè)問題，報(bào)表中反映幫助理解財(cái)務(wù)報(bào)告中的關(guān)鍵信息可以附加表和附注形式進(jìn)行充分說明，同時(shí)為了有效交流，屬于其他部分的數(shù)據(jù)信息也可以財(cái)務(wù)報(bào)告附表及附注形式進(jìn)行披露。如此不但能夠使財(cái)務(wù)報(bào)告擁有更多信息和更大容量，而且對解讀財(cái)會數(shù)據(jù)信息十分有利。

5.強(qiáng)化財(cái)會人員的繼續(xù)教育

企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)會人員的繼續(xù)教育，通過增加會計(jì)技能培訓(xùn)，減少財(cái)務(wù)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主觀影響導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。創(chuàng)建企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，不能排除員工的主觀意識，但企業(yè)行政管理可以通過多種方式將財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的主觀影響降至最低，其中財(cái)會人員的繼續(xù)教育是一個(gè)重要的方面。企業(yè)必須為財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)提供方便，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和法律意識，提高業(yè)務(wù)能力。

六、結(jié) 論

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式有著一定的局限性，如靈活性弱、實(shí)用性不強(qiáng)、財(cái)務(wù)報(bào)告形式單一、缺少時(shí)效性等一系列問題。提高財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用性，重視對企業(yè)未來價(jià)值預(yù)測信息的披露，強(qiáng)化財(cái)會人員的繼續(xù)教育，是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告模式改革的重要方式，也是盡快看到成效的有效方式。