淺析新形勢下水利行業(yè)稅收政策

袁開蕊 新沂市水務局

當前我國正面臨著經(jīng)濟體制改革，各個行業(yè)的管理模式都在發(fā)生變化，水利行業(yè)作為公益性產(chǎn)業(yè)在管理方式上也逐漸向企業(yè)化模式發(fā)展，政府針對水利行業(yè)的投資不斷減少，水利行業(yè)需要通過自身獲取投資主體。而水利行業(yè)屬于微盈利企業(yè)，在投資主體方面的吸引難度大，使得水利行業(yè)的服務以及供給等方面的水平不斷降低，所以必須要加強對水利行業(yè)稅收工作的研究。

一、新形勢下水利行業(yè)稅收影響分析

（一）水利行業(yè)稅收待遇定位

我國稅收制度中，稅收待遇與行業(yè)的盈利性以及公益職能等都具有直接的關系。水利行業(yè)作為一種準公益性的行業(yè)內(nèi)容，盈利能力比較弱，所以必須要做好在國民經(jīng)濟中的定位。從行業(yè)性質和特點來看，水利行業(yè)的定位處于較低的水平，需要利用輕稅制度，提升原始積累能力，促進水利行業(yè)發(fā)展，同時也能夠為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供相應的公共品。

（二）稅收對水利行業(yè)發(fā)展影響

稅收是國家對宏觀與微觀經(jīng)濟調整的一種手段和工具，可以利用稅收的方式調控經(jīng)濟主體收益、企業(yè)發(fā)展和利潤水平。相對于其他行業(yè)來說，水利行業(yè)的投資周期比較長，需要的資金規(guī)模比較大，但是由于水利行業(yè)的特殊性，也能夠保證收益的穩(wěn)定性，投資的風險低。針對水利行業(yè)的特點，國家可以利用優(yōu)惠稅收政策的方式提升和保障水利企業(yè)的凈收益率，以此為基礎吸引更多的投資者，對水利行業(yè)投資渠道進行擴展和改善。此外，通過優(yōu)惠稅收制度的支持，還有利于企業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)，可以通過水力資源、設施等自主經(jīng)營，不僅能夠為社會提供更多的水利產(chǎn)品與服務，實現(xiàn)對水資源的應用和經(jīng)濟效益的提升。此外，對水利行業(yè)人員分流也具有重要意義，有利于為企業(yè)改革提供物質基礎和環(huán)境。

（三）稅收對水利服務影響

從我國水利行業(yè)的發(fā)展情況來看，整體上仍然屬于公共品的提供產(chǎn)業(yè)，但是從水利工程維護和養(yǎng)護等方面的分工來看，仍然存在市場化的痕跡。所以水利行業(yè)會受到市場化發(fā)展的影響，加強內(nèi)部專業(yè)化建設，對于一些傳統(tǒng)工作中需要由事業(yè)單位開展的維護、養(yǎng)護工作都可以通過市場化招投標的方式進行。這種水利分工模式能夠實現(xiàn)服務的市場化，在水利稅收方面也能夠實現(xiàn)企業(yè)化、正?；墓芾砟Ｊ?。

二、新形勢下水利行業(yè)稅收政策建議

（一）合理制定水利行業(yè)稅收政策目標

我國水利行業(yè)作為準公益性行業(yè)，當前主要的職能是提供公共品，負責對水資源公共品的調運。從行業(yè)的準公益性質來看，不屬于稅收調節(jié)行業(yè)范圍，同時也不屬于貢獻財政收入行業(yè)范圍。此外，水利行業(yè)從市場開放性來說屬于壟斷性行業(yè)，但是這種壟斷性被沒有為水利行業(yè)提供更高的營業(yè)收益，反而處于微盈利企業(yè)。從行業(yè)發(fā)展的客觀情況來看，國家不需要利用稅收對水利行業(yè)進行收入調整，而是應該通過輕稅或者免稅的方式為水利行業(yè)提供更大的利潤空間。我國水利行業(yè)發(fā)展中，不同的水利企業(yè)和部門公益性也存在一定的差異，部分企業(yè)具有盈利性收入，一些企業(yè)則為完全公益性性質。針對水利行業(yè)不同的企業(yè)性質，為了提升企業(yè)和人員的工作積極性，同時保證水利行業(yè)整體發(fā)展的公平性，可以對水利行業(yè)的財政撥款額度以及職能等進行合理的調整，通過差異性的稅收方式促進水利行業(yè)整體有序發(fā)展。

（二）明確水利行業(yè)稅收對象

我國水利行業(yè)中涉及的單位和部門比較多，不同單位和部門在公益性職能方面存在較大的差異性，因此國家稅收制度制定中必須要結合水利行業(yè)發(fā)展特點和差異采取不同的稅收制度政策，促進水利行業(yè)的健康發(fā)展。首先，對于完全公益性的水利單位來說可以實行稅收全免制度，比如水利管理單位就是完全公益性單位，在管理工作開展中不存在向服務者收費的情況，沒有外部收入來源，在稅收制度中就可以完全免稅。而且這種純公益性的單位屬于國家賦予職能的單位，不僅不需要向國家繳納稅務，同時還需要國家給予相應的財政撥款，保證公益性水利單位職能的發(fā)揮。其次，綜合性水利管理單位和部門部分業(yè)務需要收費，但是收費的力度不大，單位獲利少，這種情況下可以給這些單位提供一些的優(yōu)惠稅收政策。但是這部分單位還有一些業(yè)務不收費，微薄的利潤難以支撐企業(yè)發(fā)展，國家除了稅收優(yōu)惠政策外，仍然需要提供一定的財政資金，促進這些企業(yè)的高效運行以及公益職能的有效發(fā)揮。對于利潤比較低的經(jīng)營型項目來說，低額的稅收調節(jié)制度有利于促進水利行業(yè)的公平發(fā)展，在低稅率方面可以利用增值稅等流轉費用進行調整。我國綜合性水利管理部門由于既具有公益性管理業(yè)務和職能，又具有盈利性管理業(yè)務和職能，在成本劃分方面難度比較大。因此如果綜合性水利管理單位的整體盈利性不強的情況下可以采取免除所得稅的方式進行調整，而如果綜合性水利管理單位的盈利性比較強的情況下，可以通過對稅收政策優(yōu)惠的方式進行調整。對于盈利能力較弱，同時投入也比較少的綜合性水利管理單位來說，也可以采取免稅的方式，使水利單位能夠通過收支平衡的方式解決公益支出方面的問題。最后，對于完全經(jīng)營性的水利管理單位來說，可以采用正常的稅收模式，這些水利單位所有的業(yè)務開展都具有營利性質，不存在公益性的職能，企業(yè)的盈利能力比較強，因此可以與其他企業(yè)征收同樣的稅務。

三、結語

綜上所述，新形勢下水利行業(yè)的稅收政策方面仍然存在較多的問題，我國水利行業(yè)組成比較復雜，包括公益性企業(yè)、營利性企業(yè)以及公益和盈利性結合的企業(yè)形式，不同企業(yè)的盈利水平不同，工作模式也存在差異，因此需要結合水利企業(yè)的性質采取合理的稅收制度模式，針對盈利水平比較強的企業(yè)可以采取正常的稅收政策，對盈利水平比較弱的企業(yè)可以采取優(yōu)惠稅收制度，對于完全公益性企業(yè)則可以采取免稅優(yōu)惠稅收制度模式，保證水利單位內(nèi)部的有效運行以及水利行業(yè)健康、有序發(fā)展。