關(guān)于減稅降費相關(guān)問題的研究與建議

王佳雯

(華北理工大學(xué)，河北 唐山 063018)

一、減稅降費政策實施的經(jīng)濟效應(yīng)

減稅降費政策實施，在提升財政收支質(zhì)量、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、穩(wěn)定就業(yè)等方面具有重大意義，其積極效應(yīng)不斷凸顯。

一是激發(fā)市場主體活力。

社會消費品零售總額是反映國內(nèi)消費需求最直接的數(shù)據(jù)，是反映市場活力和經(jīng)濟景氣程度的重要指標(biāo)。唐山市自2019年實施大規(guī)模減稅降費政策以來，社會消費品零售總額增長態(tài)勢良好，說明主要消費群體享受減稅降費政策后，進一步提升了購買力，納稅人消費意愿回升。

二是有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅稅率降低之后，可以推動企業(yè)去庫存、去杠桿，使企業(yè)輕裝上陣。而隨著杠桿降低、三角債減少，企業(yè)的流動性增加，推動貨幣二級市場和資本二級市場流動性增加，商品市場購銷兩旺。與企業(yè)投資密切相關(guān)的其他經(jīng)濟指標(biāo)也呈現(xiàn)回升態(tài)勢。

三是財政收支質(zhì)量好于預(yù)期。

在各項減稅降費政策順利實施的前提下，財政收入實現(xiàn)高水平增長，收入增幅、支出進度和結(jié)構(gòu)均好于預(yù)期。

二、減稅降費政策實施中存在的問題

減稅降費政策在促進經(jīng)濟增長、釋放市場活力等方面取得了可喜成績，但在政策實施過程中，出現(xiàn)了以下問題：

(一)組織收入壓力巨大

此次減稅降費力度空前，政策性減稅和經(jīng)濟性減稅的雙重壓力，對于財政收入影響巨大，是我們不得不面對的一個問題。

(二)存在個別企業(yè)放棄享受優(yōu)惠政策的現(xiàn)象

一是申報固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除，財務(wù)核算工作量較大，與可享受的優(yōu)惠相比，對企業(yè)吸引力不大；二是部分服務(wù)業(yè)增值稅進項稅加計抵減政策，由于該項政策規(guī)定復(fù)雜，財務(wù)處理繁瑣，財稅部門雖然多次宣傳輔導(dǎo)，但企業(yè)不愿享受；三是有的納稅人自身經(jīng)營和核算上有問題，擔(dān)心享受了優(yōu)惠之后稅務(wù)部門在后期檢查中再查出別的毛病，因而不愿意享受優(yōu)惠。

(三)部分小微企業(yè)獲得感不強

在落實政策過程中，發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)法定代表人的主要精力專注于經(jīng)營，對企業(yè)的稅務(wù)政策和風(fēng)險不甚了解，即使稅務(wù)機關(guān)加大力度對其培訓(xùn)輔導(dǎo)，往往被簡單地認(rèn)為是財務(wù)的事情不愿參加，甚至還認(rèn)為是擾民的事情。在財務(wù)管理中，考慮經(jīng)營成本的原因，只簡單的外聘報稅財務(wù)，因此財務(wù)與企業(yè)法人代表在稅收上交流不暢，財務(wù)只是簡單完成法定代表人交給的申報、領(lǐng)購發(fā)票等工作，因此，即使企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)輔導(dǎo)中及時了解了優(yōu)惠，但改革獲得感并不強烈。

(四)征管層面仍需細化

企業(yè)進廳申報時容易造成小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策應(yīng)享未享或錯誤享受問題。金三系統(tǒng)對部分優(yōu)惠政策沒有加入強制監(jiān)控，造成即便企業(yè)應(yīng)享未享或錯誤享受都能通過申報，即使納稅人申報表填寫錯誤也能通過申報，影響小微企業(yè)受惠面。

個人所得稅六項附加扣除信息有待核實。享受六項附加扣除的納稅人，即廣大自然人，通過個人所得稅APP自行填報大量扣除信息，提交后即可享受。部分信息存在不真實、不準(zhǔn)確問題，當(dāng)前稅務(wù)總局尚未部署針對虛假信息的核實、查處、應(yīng)對工作，造成提供虛假扣除信息現(xiàn)象呈蔓延趨勢。

三、保障減稅降費政策實施的建議

為確保減稅降費政策不折不扣地落到實處，綜合考慮減稅降費因素，建議從以下幾方面改進：

一是提升財政管理水平

強化信息治稅，開展專項治理行動，加快土地出讓步伐，優(yōu)化資源配置，把各個渠道、各個層次、各個方面的專項資金統(tǒng)籌起來，集中財力辦大事?？茖W(xué)分析項目實施和資金使用情況，進一步提高預(yù)算編制質(zhì)量。全面實施預(yù)算績效管理，加強財政運行分析和監(jiān)控，不斷提升財政管理水平。

二是加大轉(zhuǎn)移支付力度

為有效緩解減稅降費同地方財力保障之間的矛盾，中央、省級可根據(jù)各市減稅降費總體規(guī)模，加大轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先保障縣級“三?！敝С?。

三是綜合運用“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大數(shù)據(jù)”手段

通過構(gòu)建新平臺、運用新技術(shù)、優(yōu)化新指引和拓展新媒介，細致做好各類優(yōu)惠政策宣傳、申報輔導(dǎo)、優(yōu)惠指引工作，不斷提升服務(wù)保障水平，切實為企業(yè)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

四是強化對財會人員的職業(yè)培訓(xùn)

減稅降費新政密集發(fā)布，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)及時更新自己的知識儲備，積極參與稅務(wù)機關(guān)組織的政策培訓(xùn)輔導(dǎo)，并對政策執(zhí)行過程中存在的疑難問題，及時與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系溝通，保證企業(yè)準(zhǔn)確享受到各項優(yōu)惠政策。