科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化策略

夏永坤

(黑龍江省科學(xué)院 火山與礦泉研究所，黑龍江 五大連池 164155)

國(guó)家為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等若干意見(jiàn)》《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》等一系列文件和科研政策。要求加強(qiáng)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理，從而取得更多的科研成果和產(chǎn)出、培養(yǎng)更高水平的科研團(tuán)隊(duì)和科研人才。

1 科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主要特點(diǎn)

第一，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同，管理要求也不相同。有的項(xiàng)目來(lái)源于國(guó)家，有的來(lái)源于省，有的來(lái)源于企事業(yè)單位項(xiàng)目合作，有的直接來(lái)企業(yè)及其他組織、個(gè)人的委托?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理要求也不盡相同，有的要求按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)明細(xì)管理，有的要求按項(xiàng)目成本、利潤(rùn)管理。因此項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算比較困難。第二，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)周期性不固定?？蒲许?xiàng)目成果研發(fā)需要時(shí)間周期，有的是幾個(gè)月、有的一年、有的2～3年，還有的需要更長(zhǎng)的周期性，這導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算時(shí)間長(zhǎng)。第三，科研項(xiàng)目參加研發(fā)人員不固定。各科研項(xiàng)目參加人員不固定，有的是外聘專(zhuān)家、研究生等，因缺乏費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)，費(fèi)用支出時(shí)難免不規(guī)范和不完整，導(dǎo)致審計(jì)和檢查不便。第四，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏靈活性。經(jīng)費(fèi)預(yù)算多為上年或更早的時(shí)間申請(qǐng)，審批一般在下年或更晚，所以項(xiàng)目預(yù)算變化較大，預(yù)算支出明細(xì)固定化，缺少靈活性。第五，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理難度大。費(fèi)用管理及支出要符合政府采購(gòu)、公務(wù)卡、內(nèi)控等制度要求，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)煩瑣，科研人員缺乏資金使用經(jīng)驗(yàn)，造成支出不合理、不完整，增大了經(jīng)費(fèi)管理難度。

2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

第一，預(yù)算編制不細(xì)致、不完整?？蒲许?xiàng)目預(yù)算主要由科研人員編制，由于對(duì)各支出項(xiàng)目不能準(zhǔn)確詢(xún)價(jià)、細(xì)致的預(yù)測(cè)費(fèi)用，導(dǎo)致在實(shí)際支出使用時(shí)出現(xiàn)較大偏差。第二，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度不完善。盡管多數(shù)單位內(nèi)部建立了多項(xiàng)管理制度，但很多科研人員不理解也不愿意執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)多重視審批手續(xù)，忽略了費(fèi)用完整性及真實(shí)性的審核。一些科研人員超預(yù)算報(bào)銷(xiāo)、虛報(bào)費(fèi)用也時(shí)有發(fā)生，核算方法不合理。第三，科研事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱。內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，重視程度較低。內(nèi)控人員缺乏專(zhuān)業(yè)內(nèi)控知識(shí)，需要進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。內(nèi)控相關(guān)制度有待完善，責(zé)任有時(shí)無(wú)法分清。制度與實(shí)際執(zhí)行有時(shí)脫節(jié)。內(nèi)控責(zé)任追究體系有待完善。內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。第四，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)督。從科研經(jīng)費(fèi)的管理來(lái)看，經(jīng)費(fèi)監(jiān)督和內(nèi)控不足是普遍存在的問(wèn)題。缺乏單位內(nèi)部審計(jì)，有的單位根本不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但較形式化，未發(fā)揮其作用。經(jīng)費(fèi)責(zé)任化管理薄弱。項(xiàng)目采購(gòu)的設(shè)備使用率低、材料采購(gòu)和使用流程無(wú)人監(jiān)督。第五，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員素質(zhì)有待提高。在新的制度下，要求財(cái)務(wù)人員要對(duì)新政策深入研究，認(rèn)真學(xué)習(xí)，做到在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中實(shí)現(xiàn)信息化、制度化、細(xì)致化。

3 解決經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的方法

3.1 加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理

預(yù)算管理分為四個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算與預(yù)算鑒管。預(yù)算編制過(guò)程中，要按照量入為出、統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)的原則，做到收支平衡，嚴(yán)格保證真實(shí)性、完整性、合理性。做好各項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)的詢(xún)價(jià)和細(xì)致性核算，保障預(yù)算偏差率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核。

3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、內(nèi)控制度建設(shè)

建立內(nèi)控制度，統(tǒng)籌兼顧各項(xiàng)事宜，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，合理開(kāi)支、有效管理資金，保障資金的合理性、安全性。建立財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，杜絕資金挪用擠占等行為、保證科研項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

完善合同管理制度，以便資金查詢(xún)、部門(mén)監(jiān)管，嚴(yán)格內(nèi)控制度的規(guī)范性、嚴(yán)肅性。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理與檔案建設(shè)，定期清理清查。加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的控制與監(jiān)督。對(duì)超預(yù)算、串項(xiàng)使用資金的行為予以制止，要求相關(guān)人員按規(guī)定調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算。加強(qiáng)項(xiàng)目中設(shè)備、材料采購(gòu)、檢測(cè)費(fèi)的監(jiān)督力度。注重費(fèi)用責(zé)任化管理，強(qiáng)調(diào)誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。

3.3 建立科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)助理崗位制度

設(shè)立財(cái)務(wù)科研助理崗位，可從單位財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)聘任專(zhuān)業(yè)人員。根據(jù)目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性原則，協(xié)助項(xiàng)目(課題)負(fù)責(zé)人編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，提高項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性、合理性。負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用情況進(jìn)行分析，建立經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)告制度，推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。樹(shù)立“科研管家”的服務(wù)理念，為科研項(xiàng)目提供精細(xì)化、科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，充分利用信息化手段，建立健全單位內(nèi)部科研、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái)，提高科研管理效率和便利化程度。

3.4 加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理

建立科研事業(yè)單位績(jī)效管理制度，填報(bào)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，同時(shí)設(shè)立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效總指標(biāo)。再按科研項(xiàng)目進(jìn)度設(shè)立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年度指標(biāo)。設(shè)立分項(xiàng)的管理指標(biāo)，如數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)效、滿(mǎn)意度、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等指標(biāo)。按指標(biāo)和項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，定期審查科研項(xiàng)目完成進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用效率。

3.5 建立增加知識(shí)價(jià)值導(dǎo)向管理制度

建立科研事業(yè)單位增加知識(shí)價(jià)值導(dǎo)向制度，實(shí)現(xiàn)以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的分配績(jī)效管理機(jī)制，發(fā)揮收入分配政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用，激發(fā)科技人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，推動(dòng)科技成果加快向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。在統(tǒng)籌基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化全創(chuàng)新鏈條的同時(shí)，加強(qiáng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、分類(lèi)管理和政策引導(dǎo)。根據(jù)科技人員崗位、業(yè)績(jī)、績(jī)效考核、貢獻(xiàn)，完善分配機(jī)制。鼓勵(lì)效率優(yōu)先、兼顧公平，完善公開(kāi)、公正、透明的收入分配價(jià)值制度，激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)內(nèi)生動(dòng)力。激勵(lì)約束并重。把科技人員作為政策激勵(lì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，健全以突出業(yè)績(jī)、貢獻(xiàn)為核心的中長(zhǎng)期考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

3.6 加強(qiáng)科研事業(yè)單位信息化建設(shè)

在科研事業(yè)單位中形成信息化管理模式，如表1。

表1 信息化管理模式建立圖表Tab.1 Establishment chart of information management mode

通過(guò)信息化系統(tǒng)的建立，提升科研項(xiàng)目資金的使用效率。