稅收負(fù)擔(dān)對居民消費的影響

摘要：消費是拉動一國經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一，隨著近年來國內(nèi)外形勢變化，我國越來越重視內(nèi)需對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎作用。稅收作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的常用財政政策手段，通過調(diào)整商品價格和居民實際可支配收入來影響居民最終消費。在研究影響居民消費的眾多稅收因素重，稅收負(fù)擔(dān)是最為常見的研究視角。稅收負(fù)擔(dān)是否合理，是否抑制居民消費擴(kuò)大，對類似問題深入研究對完善我國稅制，擴(kuò)大居民消費，改善人民生活，增進(jìn)人民福祉具有重要意義。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān);居民消費;影響

一、理論分析

收入是影響居民消費最重要的因素，而稅收作為典型的財政政策手段之一，參與國民經(jīng)濟(jì)初次分配與再分配，具有收入分配職能，影響居民可支配收入。稅收收入分配職能是可以緩和再市場經(jīng)濟(jì)倡導(dǎo)“效率優(yōu)先，兼顧公平”的基本原則下帶來的貧富差距問題。主要是通過對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅參與國民收入再分配，致力于將收入差距控制在社會可接受的范圍之內(nèi)，以避免貧富差距過大帶來一系列的社會矛盾。大致可歸納為如下三種方式。第一，利用具有直接稅性質(zhì)的稅種，比如個人所得稅，遺產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅等，通過對個人所得或者財產(chǎn)征稅，由于直接稅種稅負(fù)不易轉(zhuǎn)移，一般納稅人就是真正的負(fù)稅人，因此征收此類稅種可以對居民收入起到調(diào)整作用，防止財富跨代集聚。第二種，是有選擇地實施差別化地間接稅收，例如我國增值稅和消費稅地結(jié)合，具體在普遍征收增值稅地基礎(chǔ)之上對高檔消費品等征收一道消費稅。由于增值稅的稅率較低，消費稅的稅率較高，增值稅涉到的商品大多是生產(chǎn)生活必需品，而消費稅主要涉及高端消費品，高收入階層對高端消費品的消費量一般大于中低收入者消耗量，因此可以通過選擇性的差別化稅率間接調(diào)節(jié)個收入階層的稅負(fù)水平，從而達(dá)到調(diào)整居民說收入的作用。第三種，政府可以將稅收收入通過公共支出和轉(zhuǎn)移支付等方式提供公共品，增加社會福利，或者將稅收收入直接分配給特定對象（包括特定地區(qū)、單位、個人），例如對低于一定標(biāo)準(zhǔn)的收入群體一定補(bǔ)貼。利用稅收減免、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵等方式減少納稅人實際稅負(fù)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收收入分配職能。

稅收效應(yīng)包括稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)是指由于政府征稅，使得納稅人將一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中因此導(dǎo)致納稅人可支配收入的減少，從而導(dǎo)致納稅人減少商品購買量和消費水平，稅收的收入效應(yīng)并不會改變征稅商品的相對價格因此并不會導(dǎo)致納稅人改變消費行為，僅僅指資源從私人部門轉(zhuǎn)移到政府部門。稅收的替代效應(yīng)是指政府有選擇的對商品征稅，導(dǎo)致商品相對價格的改變，導(dǎo)致納稅人以低稅商品或未征稅商品替代重稅商品或已征稅商品。稅收替代效應(yīng)的結(jié)果是納稅人福利的損失，是征稅給納稅人帶來的超額負(fù)擔(dān)。這兩種效應(yīng)在稅收活動中同時存在。由圖1所示，假設(shè)市場上有X和Z兩種商品。在未征稅前，消費者的預(yù)算收入曲線是CD，消費者的效用曲線是U1，兩者相切于點E，此時消費者購買組合為（X1，Z1）。假設(shè)政府對X商品征稅，預(yù)算線繞C點向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到CF，CF與無差異曲線相切與E2，此時消費者的購買組合為（X2，Z2）。做CF的平行線 AB使得AB與U1相切與E3，此時消費者的購買組合為（X3，Z3）。稅收替代效應(yīng)使課稅商品X的需求量由X1下降到X3，稅收收入效應(yīng)使X商品的需求量由X3下降到X2，|X1X2|為稅收對X商品的總效應(yīng)。同理，稅收替代效應(yīng)使Z商品的需求量從Z1上升到Z3，稅收替代效應(yīng)使Z商品的需求量從Z3下降到Z2。|Z1Z2|為稅收對Z商品的總效應(yīng)。

二、現(xiàn)行稅制在促進(jìn)居民消費方面存在的問題

我國稅制結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出以間接稅為主體的典型特征。我國宏觀稅負(fù)水平已經(jīng)處于相對偏高狀態(tài)，表明我國稅收負(fù)擔(dān)偏重，抑制居民消費水平。稅收增長超GDP，使得居民為保證未來生活水平增加儲蓄減少現(xiàn)階段消費。從稅制結(jié)構(gòu)看，我國增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等間接稅總和在稅收總收入中占比超過70%，間接稅易于轉(zhuǎn)嫁，稅收會作為價格的構(gòu)成要素并隨著商品的流通向前轉(zhuǎn)嫁給消費者，不利于中低收入階層居民擴(kuò)大消費。

三、政策建議

第一，適當(dāng)降低稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策刺激居民消費的作用。以間接稅制為主的稅制結(jié)構(gòu)不能有效發(fā)揮財稅政策調(diào)節(jié)居民收入進(jìn)而使我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)換擋，因此，應(yīng)積極推進(jìn)以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)向以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，并在直接稅中提高個人所得稅和財產(chǎn)稅的比重，從而減輕中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)，縮小不同收入階層間居民差距，從而提升居民消費能力和消費意愿，減輕居民負(fù)擔(dān)和降低社會公眾的“稅收痛苦指數(shù)”。中等收入群體擁有較高的邊際消費傾向，所以擴(kuò)大中等收入群體比重更有利于促進(jìn)我國居民消費，構(gòu)建我國居民消費需求增長的長效機(jī)制。

第二，不斷完善以個稅為主的直接稅收體系。逐步擴(kuò)大綜合所得的范圍，提高直接稅收在我國稅收體系中的比重。第三，宏觀稅收的收入調(diào)節(jié)分配應(yīng)更加注重對農(nóng)村居民消費的再次分配，在減輕稅收負(fù)擔(dān)方面應(yīng)對這部分人群進(jìn)行相應(yīng)的傾斜加大低收入群體在醫(yī)療、教育和住房等方面的保障，降低農(nóng)村居民的預(yù)防性儲蓄，增加農(nóng)村居民的可支配收入，提高農(nóng)村居民的即期消費。加速推進(jìn)低收入群體向中等收入群體轉(zhuǎn)變，提高中等收入人群的比例，形成“橄欖型”的社會收入分配形態(tài)，進(jìn)而擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速的高質(zhì)量發(fā)展。對于高收入階層，在合理引導(dǎo)其理性消費、杜絕奢侈消費的同時，應(yīng)適當(dāng)降低高端商品進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費稅，同時嚴(yán)格落實進(jìn)境旅客攜帶商品納稅申報政策，引導(dǎo)高收入群體消費回流，擴(kuò)大國內(nèi)高端消費市場銷售額。

作者簡介：

王彭浩（1996.8—），女，漢，四川省雅安市，學(xué)歷：碩士，單位：四川大學(xué)，職稱：無，研究方向：財稅管理理論與實踐。