我國商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善探析

魏麗

（先鋒國際融資租賃有限公司，天津 300000）

一、我國商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足之處

（一）商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面的不足

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，國內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，只有能順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展潮流的有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洪流中屹立不倒。但是，從現(xiàn)階段來看，我國大多數(shù)的商業(yè)企業(yè)雖然發(fā)展規(guī)模在不斷推進(jìn)，但是內(nèi)部管理的模式仍舊是粗放式，內(nèi)部管理和企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)單一且呈集權(quán)式發(fā)展。這種模式雖然可以維護(hù)管理者的管理權(quán)威性，也可以給商業(yè)企業(yè)短期內(nèi)帶來不菲的積極效益，但是這種模式并不適用于長(zhǎng)期的發(fā)展和千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境，這是因?yàn)檫@種單一組織架構(gòu)缺少部門之間的制約管理，員工和部門的工作效率較為低下，嚴(yán)重受企業(yè)的集權(quán)式管理影響。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的不足

為了應(yīng)對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，很多商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制部門都會(huì)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以減小企業(yè)損失和實(shí)行科學(xué)決策。但是在實(shí)際運(yùn)行過程中，大部分商業(yè)企業(yè)并不重視該項(xiàng)工作，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解停留在表面，認(rèn)知也只是單純地風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即使可以及時(shí)地找到風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)企業(yè)也缺乏相應(yīng)措施，無法沉著應(yīng)對(duì)問題，管理者在緊急情況下的決策大多都不具備科學(xué)性和合理性，加重企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)方面的不足

當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)不只是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，更是大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，離不開數(shù)據(jù)信息的支撐。完整的信息系統(tǒng)可以支撐企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中準(zhǔn)確識(shí)別所需信息，可以實(shí)時(shí)掌控生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中企業(yè)資產(chǎn)和資金流動(dòng)情況，也可以為企業(yè)實(shí)行決策提供科學(xué)的指導(dǎo)，更可以完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。但是，我國的大多數(shù)商業(yè)企業(yè)缺乏對(duì)信息系統(tǒng)的重視，更缺乏在日常經(jīng)營活動(dòng)中的數(shù)據(jù)搜集，花高價(jià)建立的信息系統(tǒng)并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值。企業(yè)的員工對(duì)于數(shù)據(jù)搜集和錄入完全不積極，無法提供實(shí)時(shí)信息，信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不及時(shí)。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督管理方面的不足

商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行需要依托內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督不但可以反映內(nèi)部控制過程中的問題甚至可以反映商業(yè)企業(yè)運(yùn)營過程中的問題。正因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督是企業(yè)管理的“照妖鏡”，因此在實(shí)際管理中，高度集權(quán)的管理者并沒有對(duì)內(nèi)部監(jiān)督給予重視，呈現(xiàn)一種漠不關(guān)心的態(tài)度，上行下效企業(yè)員工也根本不重視這一工作。在管理者集權(quán)式管理之下的，內(nèi)部控制部門及其工作人員要服從企業(yè)管理者的一切決定，內(nèi)部控制也由于缺乏一定的權(quán)威性，無法起到有效的監(jiān)督作用。甚至有些商業(yè)企業(yè)根本就不設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，企業(yè)管理一篇混沌，內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營中慢慢失去效力，也影響著內(nèi)部控制無法起到應(yīng)盡的作用。

二、完善我國商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）完善商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

商業(yè)企業(yè)不但要擴(kuò)展經(jīng)營規(guī)模，更要根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力要求，不斷革新企業(yè)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。切實(shí)做好做到同等級(jí)人員相互監(jiān)督、相互管理、相互控制的效果；不同等級(jí)的人員加強(qiáng)溝通，加強(qiáng)信息對(duì)接，減少隔閡的效果。同時(shí)，面對(duì)公司一些重大決策時(shí)，為決策的合理性和科學(xué)性，應(yīng)采用集體決策或是聯(lián)簽制度，防止專制決策，杜絕擅自改變集體決策意見。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，商業(yè)企業(yè)必須要結(jié)合自身特點(diǎn)將決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，明確各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)利和職責(zé)，形成相互制衡的局勢(shì)，防止某一部門越權(quán)或者貪污行為，并將其制度化作為商業(yè)企業(yè)的硬性要求，以此提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，保證各機(jī)構(gòu)之間信息暢通。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程，其實(shí)也是面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的過程。對(duì)于商業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，管理者不能逃避約束管理，要持一個(gè)正確的態(tài)度，這樣上行下效才可以落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)建立起完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境中，提前進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，制定防范措施，以此來減少企業(yè)在不確定的市場(chǎng)環(huán)境下造成的損失。此外，當(dāng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)束后，并不代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作就此截止，要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫要?dú)w納總結(jié)商業(yè)企業(yè)歷次經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)類型，還要對(duì)每次風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的事后分析和總結(jié)，以供今后出現(xiàn)類似的風(fēng)險(xiǎn)狀況，可以及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，減少企業(yè)損失。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)管理

信息系統(tǒng)可以在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行更全面、更廣泛的數(shù)據(jù)分析和更科學(xué)的經(jīng)營決策，還可以在大數(shù)據(jù)背景下增強(qiáng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息了解，識(shí)別自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)，更可以減少企業(yè)決策失誤，提高經(jīng)營效率。因此，企業(yè)可以借助內(nèi)部控制的力量，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素，以此提升內(nèi)部控制效率。企業(yè)需要以制度化的形式，明確信息數(shù)據(jù)的獲取和權(quán)責(zé)分工，規(guī)范數(shù)據(jù)錄入獲取流程合理，合理設(shè)置數(shù)據(jù)信息獲取人員職位分配。在完整的獲取商業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)信息后，還要對(duì)獲得的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的約束管理，保證信息數(shù)據(jù)處理不亂加篡改，保證已錄入信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和完整度。

（四）加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督問題要先從企業(yè)的管理者開始做起，企業(yè)管理者需要不斷強(qiáng)化和更新對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制的作用意識(shí)，不能認(rèn)為自己是企業(yè)的股份所有人或最高管理者就不受內(nèi)部監(jiān)督，就輕視內(nèi)部監(jiān)督的作用；第二，內(nèi)部控制部門必須就有具有獨(dú)立性，不相容職務(wù)相互分離，在進(jìn)行設(shè)置時(shí)決不能被控制在某一部門之下，才能公正地發(fā)揮內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的職能；第三，內(nèi)部控制制度設(shè)立時(shí)，必須明確內(nèi)部監(jiān)督的職能和權(quán)責(zé)，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，并在具體實(shí)施過程中嚴(yán)格執(zhí)行，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的威嚴(yán)。