減稅降費(fèi)之個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除

文/鄭永霞，淮南舜泰化工有限責(zé)任公司

國家新修訂了《個(gè)人所得稅法》于2018年10月份實(shí)施，這是國家減稅降費(fèi)的一項(xiàng)優(yōu)惠民生的政策，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)每月由800元、1600元、2000元、3500元，到現(xiàn)在的5000元，并且增加了六項(xiàng)專項(xiàng)扣除方式，這就直接降低了老百姓的稅收負(fù)擔(dān)，增加了收入，幸福感大大增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年個(gè)人所得稅累計(jì)新增減稅30 00多億元。就我公司來說，公司有幾十名職工享受了新政策的優(yōu)惠，讓職工增加了幸福感歸屬感，工作起來更有干勁。新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定，從2019年元月份開始，居民個(gè)人取得的以下所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬及稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得，達(dá)到繳納個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)的要分月預(yù)繳、按年累計(jì)計(jì)算交納個(gè)人所得稅；根據(jù)個(gè)人所得稅適用稅率表，可以計(jì)算出預(yù)繳的個(gè)稅金額。舉例說明：

2019年張先生每月工資40000元，減除費(fèi)用為5000元，“三險(xiǎn)一金”為4500元，子女教育等專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為2000元。則2019年1月應(yīng)納稅所得額=40000-5000-4500-2000=28500元，對應(yīng)稅率為3%，應(yīng)納個(gè)人所得稅為28500*3%=855元；

2019年1-2月累計(jì)應(yīng)納稅所得額=(40000*2)-(5000*2)-(4500*2)-(2000*2)=57000元，對照稅率表找到對應(yīng)稅率為10%，1-2月累計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅是57000*10%-2520-555=2325元。

新個(gè)稅的變化不僅是起征點(diǎn)提高，更大變化是增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，大大減少了納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。這六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括：

1 子女教育

子女年滿3周歲當(dāng)月就可以開始享受扣除政策，一直到博士研究生教育結(jié)束的次月停止。每個(gè)子女每月1000元，每個(gè)受教育的子女，可以在父親母親一方扣除，也可以選擇父母雙方各扣除50%，需要注意的是，選擇了一種具體扣除方式，在一個(gè)納稅年度內(nèi)要保持一致。例，小張和小李夫妻有2個(gè)子女，且都符合專項(xiàng)扣除條件，那么有以下幾種扣除方式：小張一人扣除2000元；小李一人扣除20 00元；小張和小李各扣除1000元；小張扣除1500元，小李扣除500元。假如小張和小李的子女在中國境內(nèi)就讀，他們不需留存這方面的相關(guān)資料，因?yàn)橄嚓P(guān)信息可以共享；但是如果子女在境外接受教育，就要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查證。

2 繼續(xù)教育

當(dāng)我們走上社會(huì)想要繼續(xù)深造時(shí)參加的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以按每月按400元定額扣除，參加同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長為48個(gè)月。本科及以下繼續(xù)教育支出費(fèi)用，納稅人可以選擇由自己的父母扣除，也可以選擇由本人扣除，通俗的說，誰的綜合所得較多，選擇在這一方扣除，以達(dá)到降稅進(jìn)而提高實(shí)際收入的目的。如果技能人員進(jìn)行職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員參加了職業(yè)資格繼續(xù)教育，取得相關(guān)證書的當(dāng)年按3600元定額一次性扣除。如果同時(shí)取得多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，或者同時(shí)進(jìn)行多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育，也只能享受其中之一的繼續(xù)教育費(fèi)用扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受。此項(xiàng)扣除方式中，在國家職業(yè)資格目錄140項(xiàng)內(nèi)取得的職業(yè)資格方可有效，否則不享受，我們的相關(guān)證書也是備查資料。

3 住房貸款利息

這里的住房貸款利息扣除是指首套住房貸款利息。當(dāng)今社會(huì)下房子可謂是很多人一生要置辦的一件大事，房貸的壓力讓很多工薪階層有些吃力，新改革的個(gè)稅政策把房貸利息扣除列入是有利于民生的好事。我們第一次辦理住房貸款其利息可以享受專項(xiàng)扣除，注意納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。具體扣除方式為：房貸合同約定還款的這個(gè)月就可以享受1000元的定額扣除，要在240個(gè)月最長期限內(nèi)；當(dāng)然如果提前還款，在貸款終止的當(dāng)月就享受完貸款利息扣除了。假如有一對夫妻，房貸利息可以選擇一方扣除，有利于少納稅的一方扣除為最優(yōu)化的方案；如果雙方婚前分別購買住房且作符合扣除條件，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套除，可以由購買方100%扣除， 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，這個(gè)具體扣除方式也是在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行，以此確定是否符合此項(xiàng)專項(xiàng)扣除的條件。住房貸款合同、貸款還款的銀行記錄要保存好，以備查。

4 住房租金

這項(xiàng)扣除要求納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，比方說，某人在A市有住房但是在B市工作（B市為主要工作城市）沒有自有住房而租房居住，此時(shí)住房租金對照個(gè)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。具體扣除金額標(biāo)準(zhǔn)按照城市級別以及市轄區(qū)戶籍人口數(shù)來確定。

特別要注意的是，住房租金和貸款利息不能同時(shí)享受扣除。如果納稅人是單位外派到別的城市提供住房但是收租金，也是可以享受此項(xiàng)扣除的。

5 贍養(yǎng)老人

此項(xiàng)扣除要求被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含），被贍養(yǎng)人為父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女的可以享受每月扣除2000元的額度，很多家庭不是獨(dú)生子女而是兄弟姐妹多人，也是2000元的扣除扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過1000元。即被贍養(yǎng)人如果有2個(gè)子女，每個(gè)可以分?jǐn)?000元，2個(gè)及以上的子女，也可以確定具體的分?jǐn)偡绞?，有均攤、約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?，其中后兩種方式需要簽訂書面協(xié)議，確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)也是不能變更的。如是約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)?，需要保存約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料以備查。

6 大病醫(yī)療

單位建立了醫(yī)療保險(xiǎn)保障了職工的利益，但是一是家庭發(fā)生重大疾病時(shí)，就會(huì)面臨很大的經(jīng)濟(jì)壓力。國家把大病醫(yī)療出納入專項(xiàng)扣除，一定程度上緩解了家庭經(jīng)濟(jì)壓力問題。這項(xiàng)扣除與其他幾項(xiàng)不同，就是每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)不享受扣除，而是在次年辦理個(gè)稅的匯算清繳時(shí)扣除。具體扣除方式為：醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過1.5萬元的部分（要在指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分），可以扣隊(duì)，但是不得超過8萬元。納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用可以由本人或其配偶扣除，如果一個(gè)家庭里有未成年子女發(fā)生大病醫(yī)療情況，可以選擇由其父親或母親一方扣除。此項(xiàng)扣除也要保存好以下資料：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

對于廣大的工薪階層來說，對照以上六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除方式，符合一項(xiàng)或幾項(xiàng)都可以向單位申請報(bào)送材料，也可以在手機(jī)上自已下載APP，填寫扣除信息，單位在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；如果各種原因沒有報(bào)送可享受的個(gè)稅優(yōu)惠或者未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，也不用擔(dān)心，可以在當(dāng)年內(nèi)向單位申請?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資時(shí)補(bǔ)充扣除，在次年的3月1日至6月30日內(nèi)，在匯算清繳時(shí)扣除。

需要提醒大家的是，我們?nèi)〉霉べY薪金或其他綜合所得，所在單位只是按稅法規(guī)定進(jìn)行申報(bào)工作，負(fù)責(zé)信息表的邏輯審核。作為我們納稅人，要對自己提供的信息真實(shí)性負(fù)責(zé)，稅務(wù)系統(tǒng)將與政府戶籍、教育、不動(dòng)產(chǎn)等系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)比對信息，如果個(gè)人多申報(bào)扣除金額或者有虛假扣除行為，在次年匯算清繳時(shí)需補(bǔ)交個(gè)人所得稅，如果不及時(shí)補(bǔ)交，屬于違法行為，不但要被追繳稅款，系統(tǒng)將納稅人的個(gè)人征信信息，通過政府平臺(tái)推送，會(huì)導(dǎo)致眾所周知的嚴(yán)重后果。對于具體的操作方式，可以咨詢單位的財(cái)務(wù)部門或當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

總之，今年國家的一系列的減稅降費(fèi)政策紛紛落地，力度如此之大，使廣大的工薪階層獲得了稅收改革的紅利，得到了實(shí)實(shí)在在的好處，負(fù)擔(dān)輕了口袋鼓了，有上億人的工薪所得無需繳納個(gè)稅；也給企業(yè)減輕了稅負(fù)，注入的新的活力，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。