優(yōu)化中小型企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

李巍

（河南邀你來拍數(shù)字科技有限公司，河南 鄭州 450002）

一、中小企業(yè)改善內(nèi)控環(huán)境的重要作用

良好的內(nèi)控環(huán)境是保障企業(yè)內(nèi)控體系穩(wěn)定運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，能夠潛移默化地影響企業(yè)員工的思想，并以實(shí)際的內(nèi)部控制行動(dòng)體現(xiàn)出來；能夠幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效地規(guī)避內(nèi)部不良的經(jīng)營(yíng)行為，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)性；強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)，通過明確部門與崗位的職責(zé)分工，打造有序、高效的內(nèi)部控制管理鏈條[1]，完善內(nèi)部控制的層級(jí)管理體系；幫助企業(yè)采取更加科學(xué)、合理的管理手段，加強(qiáng)成本控制，精細(xì)化流程控制，實(shí)現(xiàn)效益目標(biāo)的最大化；充分發(fā)揮文化導(dǎo)向作用，樹立內(nèi)控制度權(quán)威，規(guī)范員工內(nèi)控行為，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方利益關(guān)系，化解內(nèi)部矛盾，促進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)高效運(yùn)行。但目前中小企業(yè)由于其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)合一的特殊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加上本身規(guī)模小，沒有建立董事會(huì)監(jiān)事會(huì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)等必要的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部各組織部門難以相互制衡的管理機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控力度不足。中小企業(yè)大多面臨著融資困難、技術(shù)人才匱乏等諸多問題，普遍生命周期短，過于重視短期利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。而且一些中小企業(yè)集權(quán)化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)者在管理上擁有絕對(duì)的話語權(quán)。但是領(lǐng)導(dǎo)者本身又不具備內(nèi)控相關(guān)理論知識(shí)，內(nèi)控理念相對(duì)落后，綜合管理素質(zhì)能力不高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控難以實(shí)現(xiàn)有效的統(tǒng)籌管理機(jī)制[2]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足

隨著國(guó)家深化制度改革的不斷推進(jìn)，中小企業(yè)的營(yíng)商環(huán)境在逐步改善，但與此同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在逐漸增大，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)也更為多樣化。但企業(yè)卻對(duì)此缺乏重視，對(duì)相關(guān)國(guó)家政策缺乏了解和關(guān)注，未能從戰(zhàn)略層面思考企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，沒有進(jìn)行有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和控制分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)體系不健全，激勵(lì)約束政策一般只與短期目標(biāo)有關(guān)，對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展缺乏考量，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在較大的不確定性。另外，一些中小企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各自為政，缺乏有效的溝通交流，加上缺乏暢通的信息傳遞渠道，導(dǎo)致企業(yè)在收集內(nèi)控信息時(shí)信息嚴(yán)重失真，信息內(nèi)容不完整，無法為企業(yè)的管理者提供準(zhǔn)確的內(nèi)控決策參考。

（三）權(quán)責(zé)分配不明確

一些企業(yè)沒有結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理需求建立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，照搬其他企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部崗位類別，導(dǎo)致在實(shí)踐操作管理過程中矛盾頻發(fā)，使企業(yè)管理效率大幅降低。企業(yè)內(nèi)部部門之間管理功能重疊，部門人員職責(zé)不清晰，分工不明確，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)難以進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)重影響了內(nèi)控的執(zhí)行效率。

（四）內(nèi)控文化建設(shè)不足

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視文化價(jià)值的塑造，未能意識(shí)到良好的企業(yè)文化對(duì)維持企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的重要性，“重業(yè)績(jī)，輕管理[3]”的思想嚴(yán)重滲透到企業(yè)的員工工作行為中。長(zhǎng)此以往，不利于企業(yè)創(chuàng)造積極向上的創(chuàng)新管理文化，也無法為企業(yè)的內(nèi)控提供良好的建設(shè)環(huán)境。

（五）人力資源管理不善

人才是企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力，專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才能夠幫助企業(yè)加快推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，從而快速獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但目前中小企業(yè)由于平臺(tái)小，薪酬體系不完善，內(nèi)部上升渠道有限，沒有建立科學(xué)的職位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，企業(yè)也未對(duì)自身的發(fā)展做出清晰的展望和規(guī)劃，導(dǎo)致其對(duì)人才的吸引力度不夠，內(nèi)部人員流動(dòng)頻繁，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)控建設(shè)缺少全員參與也是人力資源管理不善的重要原因，企業(yè)未定期開展培訓(xùn)教育提升活動(dòng)，未能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控管理的參與積極性，直接阻礙其內(nèi)控水平的提升。

（六）缺乏審計(jì)監(jiān)管

審計(jì)監(jiān)管受領(lǐng)導(dǎo)主觀因素影響較大，而且兼職串崗現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致審計(jì)缺乏獨(dú)立性，各崗位部門之間各自為政，互相之間未形成良好的約束機(jī)制。審計(jì)工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門對(duì)相關(guān)工作的開展缺乏配合意識(shí)。加上一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，實(shí)際操作能力較弱，無法精準(zhǔn)的識(shí)別企業(yè)存在的管理問題，所采取的監(jiān)管手段也較為盲目，監(jiān)管成效并不顯著。

三、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的有效措施

（一）完善治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要適當(dāng)放權(quán)，給予下級(jí)各部門一定的內(nèi)控權(quán)利，避免權(quán)力過于集中，保障內(nèi)控建設(shè)的客觀、高效。具體做法為設(shè)置合理的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，分散內(nèi)部權(quán)力，平衡經(jīng)營(yíng)管理權(quán)與所有權(quán)的職責(zé)；逐步完善內(nèi)部監(jiān)理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)約束；結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境管理制度，在制度中明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、與之協(xié)同的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)目標(biāo)、企業(yè)的層級(jí)體系機(jī)構(gòu)、各部門及崗位內(nèi)控權(quán)責(zé)、人事管理制度、企業(yè)文化建設(shè)等相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)細(xì)化各項(xiàng)制度的管理細(xì)則，給出具體的制度實(shí)施方案，保障制度具有可操作性，為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的內(nèi)控行為依據(jù)，從而徹底貫徹內(nèi)控環(huán)境制度，從制度層面上樹立企業(yè)的內(nèi)控權(quán)威。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

企業(yè)要組織全體員工積極學(xué)習(xí)并樹立正確的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，鼓勵(lì)員工主動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控交流活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的理論知識(shí)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控管理意識(shí)，提升內(nèi)部控制水平。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)類別在風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，編訂風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)，在各個(gè)風(fēng)控點(diǎn)安排專人負(fù)責(zé)實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以此構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制網(wǎng)絡(luò)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（三）健全組織架構(gòu)

嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度進(jìn)行內(nèi)部崗位設(shè)計(jì)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，將其分割成不同的管理模塊，按照模塊特點(diǎn)將任務(wù)分發(fā)下去，建立崗位責(zé)任制度，以此有效規(guī)避內(nèi)部以權(quán)謀私的現(xiàn)象，保證內(nèi)控信息的真實(shí)、可靠，從而提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性。改變中小企業(yè)單一的集權(quán)式的組織結(jié)構(gòu)，面向顧客服務(wù)設(shè)計(jì)扁平化的組織結(jié)構(gòu)，圍繞不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，形成權(quán)責(zé)分明的任務(wù)分派體系。盡量避免權(quán)力集中在某一部門或某些管理者手中，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督、相互制衡的管理機(jī)制的形成。

（四）發(fā)展企業(yè)文化

企業(yè)管理者要注重提高自身的內(nèi)控知識(shí)理論水平，牽頭組織建設(shè)內(nèi)控文化，大力推動(dòng)內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，定期開展內(nèi)控文化教育活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍。企業(yè)要將內(nèi)部控制相關(guān)管理理念及管理方法滲透到企業(yè)文化中，從而強(qiáng)化內(nèi)控文化的建設(shè)，提高企業(yè)員工的內(nèi)控參與感，提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值認(rèn)同，使其愿意并且主動(dòng)開展和配合內(nèi)控活動(dòng)。

（五）優(yōu)化人力管理

中小企業(yè)要秉持以人為本的發(fā)展理念，完善企業(yè)的人事管理制度，探索更加科學(xué)的人事管理措施，加強(qiáng)職位能力考核，驅(qū)動(dòng)企業(yè)員工自主地開展自我提升活動(dòng)。為員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展藍(lán)圖，拓展其職業(yè)發(fā)展空間，為企業(yè)吸引人才并留住人才打牢根基。

（六）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管

為了保障審計(jì)的獨(dú)立性，避免審計(jì)工作受到外界干擾，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或成立專門的審計(jì)小組，必要時(shí)可咨詢第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)尋求專業(yè)化的審計(jì)服務(wù)；同時(shí)加強(qiáng)過程監(jiān)管，從事后的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)防以及事中的監(jiān)管控制；加快內(nèi)部信息化建設(shè)，暢通信息溝通渠道，提高內(nèi)控信息質(zhì)量，形成實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、高效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制；擴(kuò)大內(nèi)控范圍，更有效、全面的優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)管理人員要重視發(fā)揮內(nèi)控環(huán)境對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)保障作用，采取有效的措施積極完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)又好又快的發(fā)展！