關(guān)于小企業(yè)減稅降費政策的研究

耿艷華

（河北省國和投資集團(tuán)有限公司，河北 石家莊 050000）

小企業(yè)是穩(wěn)定就業(yè)、提高社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，如何促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展所必須要考慮的問題?；谛∑髽I(yè)發(fā)展所面臨的困境，黨中央國務(wù)院出臺了諸多關(guān)于減稅減負(fù)的優(yōu)惠政策，以此為中小企業(yè)提供良好的政策環(huán)境，保持社會經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

一、小企業(yè)減稅降費政策匯總

黨的十八大以來黨中央國務(wù)院出臺了多部關(guān)于促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，通過查閱相關(guān)資料，關(guān)于小企業(yè)減稅降費的政策主要有：

關(guān)于免征小企業(yè)稅款的優(yōu)惠政策。2015年《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》對于小微企業(yè)的納稅規(guī)格做出了明確規(guī)定，對于月銷售額在3萬以內(nèi)的免征增值稅。這樣對于小微企業(yè)而言必然會節(jié)省大量的稅費負(fù)擔(dān)。

（二）關(guān)于小微企業(yè)融資稅款的優(yōu)惠政策。為了降低小微企業(yè)融資費用，激發(fā)金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)信貸支持，2018年財政部與稅務(wù)總局出臺的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知（財稅〔2018〕91號 ）》提出對于向小微企業(yè)發(fā)放小額貸款二取得的利息收入，免征增值稅；《〈財政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告〉財政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號》明確規(guī)定了車輛購買的各項費用問題。另外小微企業(yè)還可以享受在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅等。

（三）小企業(yè)社保保險稅費優(yōu)惠政策。2019年河北省出臺《河北省降低社會保險費率實施方案》明確提出從2019年5月1日起，養(yǎng)老保險的繳費比例降至16%。實踐證明通過降低社保繳費比例可以為企業(yè)節(jié)省大量的費用支出，以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、小企業(yè)利用減稅降費政策，提高經(jīng)濟(jì)效益的對策

基于當(dāng)前我國關(guān)于小企業(yè)減稅降費政策的實施，小企業(yè)必須要深刻領(lǐng)會各項政策，并且充分利用各項優(yōu)惠政策，以此推動企業(yè)的發(fā)展。結(jié)合工作經(jīng)驗，小企業(yè)利用優(yōu)惠政策，提升經(jīng)濟(jì)效益的對策如下：

（一）小企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，靈活掌握優(yōu)惠政策內(nèi)容

在減稅降費方面，2016-2019年，為推動小微企業(yè)的發(fā)展，黨中央國務(wù)院出臺了諸多優(yōu)惠政策，例如“營改增”、降低增值稅稅率、提高個稅免征額、增加個稅應(yīng)納稅額抵扣項以及簡化行政程序、減少行政收費等措施，這些優(yōu)惠政策對于小企業(yè)的發(fā)展具有關(guān)鍵性的影響，因此小企業(yè)必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)掌握各種優(yōu)惠政策，以此減少企業(yè)費用支出，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如4S店在“國六”實施前必須要加強(qiáng)對汽車銷售市場的客觀分析，利用國家出臺的各種優(yōu)惠政策，提高“國五”車的去庫存化，以此應(yīng)對汽車銷售行業(yè)的新挑戰(zhàn)。作為財務(wù)人員必須要及時掌握最新的財務(wù)優(yōu)惠政策，例如財務(wù)人員要及時按照河北省出臺的降低社保稅率的要求主動調(diào)整員工的社保稅率問題，以此降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)范現(xiàn)金收支工作

小企業(yè)利用優(yōu)惠政策提升財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)就是要做好發(fā)票管理工作，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金收支工作。例如企業(yè)重開發(fā)票與前期稅率發(fā)票。發(fā)票開錯后需要繼續(xù)開具原稅率發(fā)票，然后再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。稅率變更后，收到前期稅率發(fā)票，這是稅務(wù)跟蹤和監(jiān)督的情況，應(yīng)特別關(guān)注：如果是屬于開票有誤，也就是開錯了，要求退回全聯(lián)次，開紅字發(fā)票，然后開正確稅率的藍(lán)字發(fā)票。如果屬于申報有誤，比如本身是3月所屬期納稅義務(wù)，沒申報還開老稅率發(fā)票，則要求修改對應(yīng)所屬期的申報表。如果4月之后開的原稅率發(fā)票是因為之前開的發(fā)票發(fā)生了符合開具紅字發(fā)票的情況，然后紅字沖銷后重新開具的。這種情況屬于正常開具情況，不用擔(dān)心。

（三）規(guī)范財務(wù)活動，提升財務(wù)信息化建設(shè)水平

國家減稅降費政策的實施必須要建立在小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的基礎(chǔ)上，因此為了推動減稅降費政策在企業(yè)中的應(yīng)用，企業(yè)必須要建立嚴(yán)格的財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)活動，通過完善的信息化平臺提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。例如針對國家不斷優(yōu)化行政審批程序的基礎(chǔ)上，小企業(yè)也要從內(nèi)部入手，建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度：首先企業(yè)要創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理。例如小企業(yè)要針對財稅改革工作的需要，積極創(chuàng)建迎合稅務(wù)稽查的環(huán)境。比如針對營改增政策的實施，小企業(yè)要規(guī)范員工工作，為全體員工繳納社保；其次小企業(yè)必須要加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)。目前國家為了小企業(yè)提供便捷的服務(wù)，例如電子發(fā)票的實施有效地降低了小企業(yè)到稅務(wù)部門申領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)，因此小企業(yè)要改進(jìn)財務(wù)工作基礎(chǔ)環(huán)境，通過構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)信息化實現(xiàn)對財務(wù)活動規(guī)范化管理。

三、結(jié)束語

總之，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，小企業(yè)作為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成，其所面臨的市場環(huán)境更加嚴(yán)峻。各項減稅降費政策的出臺目的就是為了提高小企業(yè)的市場發(fā)展能力，因此一方面我國政府部門要加強(qiáng)對各項優(yōu)惠政策的監(jiān)管，保證減稅降費政策落地見效。另一方面小企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握各項優(yōu)惠政策的內(nèi)容，以此通過稅務(wù)籌劃降低稅費支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。