民辦高校全面預(yù)算管理精細(xì)化實(shí)施探討

(云南經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 云南 昆明 650106)

一、民辦高校全面預(yù)算管理研究實(shí)施現(xiàn)狀

2013年新《高校財(cái)務(wù)制度》發(fā)布，要求高校能夠做出符合實(shí)際情況的預(yù)算，基于精準(zhǔn)的預(yù)算控制和準(zhǔn)確性以及完整性的條件編制學(xué)校決算。高校的預(yù)算應(yīng)該遵循“量入為出、收支平衡”的基本原則，將“核定收支、定額定向補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理模式應(yīng)用到學(xué)校預(yù)算管理工作中去。

公辦高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)通常是國家財(cái)政統(tǒng)一撥付，財(cái)務(wù)只需按部就班地執(zhí)行上級財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算即可。故公辦院校推行全面預(yù)算的積極性不高，管控效果也不明顯，作為民辦高校，資金全靠學(xué)費(fèi)收入及自籌負(fù)債，資金壓力相當(dāng)大，成本費(fèi)用的節(jié)約與控制顯得更加迫切。但受制于現(xiàn)有民辦高校財(cái)務(wù)管理水平，全面預(yù)算管理的建設(shè)相對落后，未能全面發(fā)揮其積極管理作用，故推行全民預(yù)算管理在民辦高校有著更為深遠(yuǎn)的意義。

二、民辦高校全面預(yù)算管理實(shí)施存在難題

隨著當(dāng)前社會對民辦高校辦學(xué)層次要求的不斷提升，以及部分本科民辦高校要面臨本科教學(xué)合格評估，這些都倒逼民辦高校不斷加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校各層面的管理，以全面提升自身的辦學(xué)水平和財(cái)務(wù)管理水平。但現(xiàn)階段民辦高校實(shí)施全面預(yù)算管理的水平參差不齊，很多民辦高校未形成體系化的預(yù)算管理框架，已嚴(yán)重制約民辦高校管理水平的提升。民辦高校預(yù)算管理實(shí)施存在的薄弱環(huán)節(jié)具體如下：

(一)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算相互脫節(jié)

現(xiàn)階段，民辦高校的預(yù)算編制仍是以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心，各業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算的起點(diǎn)不是學(xué)校的戰(zhàn)略與經(jīng)營計(jì)劃，更多的是從本部門利益出發(fā)，采用“基數(shù)+增長”的增量預(yù)算模式來編制預(yù)算，不僅造成預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)，預(yù)算很多時(shí)候成了純粹的數(shù)字游戲；還造成財(cái)務(wù)資源在各單位之間分配不均。在這種預(yù)算編制模式下，預(yù)算項(xiàng)目編制比較粗糙，容易造成支出在各預(yù)算項(xiàng)目之間調(diào)整，不僅資金使用效率不高，而且會造成預(yù)算與高校的發(fā)展戰(zhàn)略相違背。

(二)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的生均定額指標(biāo)缺乏標(biāo)準(zhǔn)

民辦高校全面預(yù)算成本預(yù)算中，二級學(xué)院的教育教學(xué)經(jīng)費(fèi)占了辦學(xué)成本較大比例。現(xiàn)階段，教育教學(xué)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算沒有形成標(biāo)準(zhǔn)的定額指標(biāo)，而民辦高校也不能直接照搬公辦學(xué)院的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，學(xué)院預(yù)算很多采用增量預(yù)算進(jìn)行編制，不僅造成二級學(xué)院辦學(xué)經(jīng)費(fèi)總額逐年攀升，而且費(fèi)用配置不能與專業(yè)系數(shù)進(jìn)行合理匹配。學(xué)院預(yù)算管理委員在預(yù)算的審核時(shí)也需要耗費(fèi)相當(dāng)大的精力來平衡，并且費(fèi)用合理與否的判斷存在較大的主觀性。

(三)民辦高校全面預(yù)算中期調(diào)整名存實(shí)亡

民辦高校的預(yù)算編制均是以年為周期開展，年底編制預(yù)算并經(jīng)學(xué)校董事會審批下達(dá)之后執(zhí)行，受制于預(yù)算剛性的引導(dǎo)，很多高校的預(yù)算都是重編制，輕調(diào)整。因社會環(huán)境的復(fù)雜多變，學(xué)校經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生調(diào)整很正常，所以預(yù)算必須及時(shí)做出反應(yīng)。但因預(yù)算調(diào)整的審批流程環(huán)節(jié)多，耗時(shí)長，造成很多高校未能及時(shí)進(jìn)行期中調(diào)整，隨之帶來的結(jié)果就是預(yù)算項(xiàng)目與資金支出完全不匹配，“兩張皮”現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。

(四)民辦高校全面預(yù)算執(zhí)行考核流于形式

目前，部分高校的績效評價(jià)流于形式，一是績效考核指標(biāo)設(shè)定不合理，基本上是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，而如升學(xué)就業(yè)率、教職工學(xué)歷水平結(jié)構(gòu)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有納入績效指標(biāo)評價(jià)體系；二是很多二級單位提交的績效自評報(bào)告缺乏對數(shù)據(jù)的深入分析，實(shí)用性不強(qiáng)；三是績效考核“雷聲大、雨點(diǎn)小”，不能嚴(yán)格按年初制定的指標(biāo)進(jìn)行績效考核，預(yù)算權(quán)威性不足，激勵作用完全不能發(fā)揮。

三、民辦高校全面預(yù)算管理實(shí)施關(guān)鍵步驟

通過對民辦高校的管理現(xiàn)狀的深入分析，民辦高校應(yīng)積極重視全面預(yù)算管理的實(shí)施，梳理高校內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建適合的全面預(yù)算管理框架體系，實(shí)施具體關(guān)鍵步驟如下：

(一)組建責(zé)權(quán)明確的全面預(yù)算組織架構(gòu)

為保證民辦高校全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性與規(guī)范性，人力資源部必須牽頭建立科學(xué)完整的預(yù)算管理組織架構(gòu)，并將各單位的責(zé)任、權(quán)力和工作內(nèi)容進(jìn)行清晰界定。學(xué)院董事會是全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會，領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)處是學(xué)院預(yù)算管理的專職部門，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的審核、匯總、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督等工作。學(xué)院各職能部門、二級學(xué)院根據(jù)學(xué)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，負(fù)責(zé)做好歸口業(yè)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行控制工作?？茖W(xué)的組織架構(gòu)保證了學(xué)院各單位的有機(jī)配合，也是全面預(yù)算工作有效開展的基本前提。

(二)擬定科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理制度與報(bào)表體系

建章立制，建立健全預(yù)算管理的“四梁八柱”，出臺符合自身情況的民辦高校預(yù)算管理制度、預(yù)算考核制度、實(shí)施意見、實(shí)施細(xì)則，同時(shí)圍繞制定預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編報(bào)辦法、教學(xué)、科研成本分擔(dān)管理辦法、預(yù)算績效獎勵細(xì)則等一系列文件。高校內(nèi)部資產(chǎn)管理、人事管理等其他與預(yù)算、預(yù)算績效管理相關(guān)的文件應(yīng)統(tǒng)一口徑、相互聯(lián)動，確保預(yù)算績效管理有章可循。學(xué)院財(cái)務(wù)部根據(jù)發(fā)布的學(xué)院預(yù)算管理制度，設(shè)計(jì)學(xué)院年度預(yù)算報(bào)表體系，具體含收入預(yù)算、成本性經(jīng)費(fèi)預(yù)算、資本性經(jīng)費(fèi)預(yù)算、債務(wù)籌資及利息預(yù)算以及基金預(yù)算等報(bào)表，并且根據(jù)情況適當(dāng)增加明細(xì)表，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的逐級匯總，從而保證預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性與預(yù)測的準(zhǔn)確性。

(三)全面貫通高校戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃

全面預(yù)算是超越傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，將預(yù)測、規(guī)劃、戰(zhàn)略、報(bào)告和績效考核通過目標(biāo)體系緊密連接、協(xié)調(diào)一致。通過實(shí)施以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算，確保戰(zhàn)略與預(yù)算緊密對接。好的預(yù)算上承學(xué)院高層制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，并做實(shí)、做細(xì)經(jīng)營計(jì)劃，從而保證業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)資源的合理優(yōu)化配置。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算體現(xiàn)學(xué)院的預(yù)算目標(biāo)和關(guān)鍵績效指標(biāo)，預(yù)算完成情況與部門績效掛鉤，從而建立一個(gè)包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、績效考核等過程的閉環(huán)的預(yù)算管理體系。

(四)累積形成科學(xué)合理的生均定額標(biāo)準(zhǔn)體系

為保證全面預(yù)算實(shí)施的效果，預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性是首先要保證的，而合理的生均辦學(xué)成本指標(biāo)就是一個(gè)有效的手段，財(cái)務(wù)必須牽頭進(jìn)行逐年的辦學(xué)成本數(shù)據(jù)累積，在參照公辦高校指標(biāo)的前提下，通過匯總分析，提煉出基于民辦高校實(shí)際業(yè)務(wù)的定額、定量標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合專業(yè)確定合理的系數(shù)，從而為辦學(xué)成本預(yù)算的編制與下達(dá)提供合理依據(jù)。

(五)建立以KPI指標(biāo)為核心的預(yù)算考核機(jī)制

民辦高校應(yīng)建立合理考核與獎懲制度體系，確保預(yù)算管理落到實(shí)處，使預(yù)算真正成為約束學(xué)校經(jīng)營的法則。民辦高校預(yù)算編制時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略把目標(biāo)分解成預(yù)算目標(biāo)和績效指標(biāo)，當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行中，定期開展預(yù)算目標(biāo)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)存在偏離預(yù)算目標(biāo)的行為時(shí)，能做出及時(shí)分析并采取控制。年終各部門配合人力資源部，梳理KPI績效指標(biāo)預(yù)算完成情況，并將獎勵與考核切實(shí)兌現(xiàn)，從而讓全面預(yù)算真正成為提升管理水平的推手。

四、以人為本，促進(jìn)民辦高校全面預(yù)算軟環(huán)境建設(shè)

民辦高校要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，離不開一個(gè)良好的環(huán)境氛圍。高校全體人員必須樹立正確科學(xué)的預(yù)算理念，不能認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是一種負(fù)擔(dān)，只有人人樹立預(yù)算責(zé)任意識，積極主動去執(zhí)行預(yù)算，才能達(dá)到預(yù)期的目的。故民辦高校全面預(yù)算管理要樹立“以人為本”的觀念，灌輸“人人有預(yù)算，事事有預(yù)算”的理念,從根本上改變?nèi)说男袨槟Ｊ?，從而更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。