營業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響探析

楊潔

（重慶城市管理職業(yè)學(xué)院，重慶 401331）

由于我國當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展相接軌，當(dāng)前的稅收體制出現(xiàn)的問題日漸嚴(yán)重，因此，相關(guān)部門為了維持我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，將營業(yè)稅改增值稅來使稅收體制可以適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從而有利于我國第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，使我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可以維持平穩(wěn)運(yùn)行的局面。

一、營業(yè)稅改增值稅內(nèi)容

我國傳統(tǒng)的征收增值稅和營業(yè)稅的制度是主要針對(duì)于貨物和勞務(wù)而設(shè)立的稅收制度，這種稅收制度不僅促進(jìn)了20世紀(jì)我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，還在一定程度上使得企業(yè)的稅收行為更加規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，使我國的稅收制度可以有序地進(jìn)行，但是隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，假如一直運(yùn)用傳統(tǒng)的稅收制度來對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行管理的話，則很容易產(chǎn)生增值稅納稅人在外購勞務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的營業(yè)稅不能夠納入到自身的業(yè)務(wù)中來進(jìn)行交稅，這就導(dǎo)致了企業(yè)在日常的經(jīng)營和生產(chǎn)過程中需要重復(fù)繳納營業(yè)稅和增值稅，這為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營帶來了不小的壓力，這不僅不利于當(dāng)前我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還有可能影響到我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重新構(gòu)建，所以相關(guān)管理人員面對(duì)我國當(dāng)前飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)水平，為了促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，相關(guān)管理人員不斷地對(duì)我國稅收制度進(jìn)行重新的調(diào)整和改革，并且在2012年從上海地區(qū)開始試用營業(yè)稅改增值稅的新型稅收體制，這種新型的稅收體制，在一定程度上推進(jìn)了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[1]。

二、營業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響

（一）對(duì)企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的影響

我國財(cái)政部門以往對(duì)稅收制度進(jìn)行改革和調(diào)整時(shí)，設(shè)計(jì)方案只局限于對(duì)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的增值稅征收范圍縮小，但是并沒有對(duì)企業(yè)納稅的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化改善。另外，相關(guān)部門在規(guī)定稅收制度范圍時(shí)將服務(wù)業(yè)仍然劃入到營業(yè)稅的征收范圍之中，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)的稅收制度的弊端日漸突出，尤其是重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，加大了服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。由于受到營業(yè)稅納稅范圍的限制，我國的服務(wù)業(yè)發(fā)展一直處于停滯不前的狀態(tài)，導(dǎo)致了我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展落后于發(fā)達(dá)國家，因此，為了促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家根據(jù)實(shí)際的稅收弊端來對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅政策進(jìn)行了調(diào)整，其中營業(yè)稅改增值稅作為一個(gè)重要的工作內(nèi)容被運(yùn)用到服務(wù)產(chǎn)業(yè)中[2]。營業(yè)稅改增值稅，不僅推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，還有利于服務(wù)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的成功轉(zhuǎn)型，使得我國當(dāng)前的服務(wù)業(yè)更加滿足當(dāng)今時(shí)代的潮流和現(xiàn)代化的理念，使我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平更加趨于均衡化和平衡化。在一些從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)中，營業(yè)稅改增值稅也降低了企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)，并且營業(yè)稅改增值稅也消除了企業(yè)重復(fù)征稅的情況，從而可以降低一些低成本制造業(yè)的賦稅率，使得制造業(yè)的企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中。

在我國傳統(tǒng)稅收制度中，由于增值稅的賦稅較低，營業(yè)稅的稅收較高，所以稅收的管理人員經(jīng)常將一些企業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目納入到增值稅的繳納范圍中，并且這種情況在大部分企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)，但是這種模式的稅收制度并不能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的價(jià)值。因此，營業(yè)稅改增值稅這種稅收制度的改革，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)帶來重大的影響，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要根據(jù)當(dāng)前營業(yè)稅改增值稅的稅收制度來對(duì)企業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而才可以適應(yīng)當(dāng)前營業(yè)稅改增值稅體制，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

（二）對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

營業(yè)稅改增值稅稅收體制的改革，使得企業(yè)的稅負(fù)得到相應(yīng)的減少，因?yàn)楫?dāng)前大部分的電子商務(wù)公司屬于服務(wù)行業(yè)，根據(jù)傳統(tǒng)的稅收制度，該企業(yè)需要交納一定的營業(yè)稅，但是隨著營業(yè)稅改增值稅稅收體制的改革，服務(wù)行業(yè)的企業(yè)的納稅基點(diǎn)會(huì)得到相應(yīng)的調(diào)低。另外，由于我國當(dāng)前大部分行業(yè)的企業(yè)為物流公司，這些物流公司在發(fā)展過程中，自身的利潤是較低的，但是所產(chǎn)生的營業(yè)額較大，在傳統(tǒng)的稅收體制下，物流企業(yè)需要交納大部分的營業(yè)稅，使得這部分企業(yè)的利潤變得更加微薄，但是我國實(shí)行了營業(yè)稅改增值稅稅收體制之后，會(huì)大幅度減少物流企業(yè)所交納的稅額。此外，還有一部分物流企業(yè)屬于高成本經(jīng)營，企業(yè)需要在車輛運(yùn)行和倉庫管理中投入大量的資金，在營業(yè)稅改增值稅稅收體制實(shí)行以后，該企業(yè)成本中的可抵扣增值稅將被納入到進(jìn)項(xiàng)稅部分。

另外，營業(yè)稅改增值稅從企業(yè)的運(yùn)營模式來看，對(duì)于一些勞動(dòng)密集型的企業(yè)，該稅收體制改革會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部的稅額負(fù)擔(dān)會(huì)較輕一些[3]。但是對(duì)于不同發(fā)展階段的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅的稅收體制改革對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不同的影響，比如在發(fā)展初期的一些企業(yè)，由于要應(yīng)用大量的固定資產(chǎn)，所以在交納增值稅時(shí)，該部分企業(yè)可抵扣的部分較多，并且總體的稅額會(huì)得到相應(yīng)地降低，但是對(duì)于一些發(fā)展情況較好的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部可抵扣的部分較少，導(dǎo)致了該企業(yè)的稅負(fù)增加。

三、總結(jié)

我國相關(guān)部門為了促進(jìn)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，改變了傳統(tǒng)稅收體制中存在的弊端，運(yùn)用營業(yè)稅改增值稅的新型稅收體制，來維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，使得我國一部分屬于第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)得到降低，該部分企業(yè)可以投入更多的資金來發(fā)展自身的企業(yè)優(yōu)勢(shì)，從而使得我國經(jīng)濟(jì)可以得到均衡性的持續(xù)發(fā)展。