試論“營改增”對建筑企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響

文/李希，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

1 “營改增”對我國建筑施工企業(yè)的影響概述

1.1 積極影響

“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響主要分為兩個(gè)方面:首先，“營改增”對于建筑施工行業(yè)長期存在的重復(fù)稅收、納稅等現(xiàn)象能夠進(jìn)行整體改善。建筑施工企業(yè)作為一項(xiàng)高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、資金回籠周期長的行業(yè)，加之建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)過程中的一貫做法，實(shí)際工作中通常會由于甲乙雙方的慣性操作而為建筑施工企業(yè)帶來重復(fù)的稅負(fù)，為承辦單位帶來巨大的稅收金額。因此，新的稅法制度能夠有效解決這種現(xiàn)象，通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣來緩解巨額的稅收資金，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)一步將納稅的程序簡潔化，降低企業(yè)的納稅金額，為企業(yè)節(jié)省更多的運(yùn)轉(zhuǎn)資金。第二方面，通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，針對建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，也可以享有同樣的國家優(yōu)惠政策，為建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)節(jié)省更多的資金，用來進(jìn)行固定設(shè)備材料的采購，發(fā)展完善新的建筑技術(shù)，從根本上提高建筑施工企業(yè)的建設(shè)質(zhì)量，不斷推動我國建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展。

1.2 消極影響及風(fēng)險(xiǎn)

首先，“營改增”盡管能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)帶來不小的優(yōu)惠，然而實(shí)際情況下也必須具備進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣前提，但是目前而言大部分建筑施工企業(yè)來說，“營改增”之前的營業(yè)稅和增值稅稅率分別為3%和11%，因此想通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣大部分稅收，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率必須達(dá)到8%以上，這是難以實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)結(jié)合目前建筑施工單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率最多只維持在6%，甚至更低，因此，要想通過“營改增”進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力是不現(xiàn)實(shí)的，甚至容易造成增值稅的增加。其次，建筑施工企業(yè)還往往存在一個(gè)較為典型的問題，那就是大部分的財(cái)務(wù)指標(biāo)和轉(zhuǎn)換數(shù)值都較為模糊，最后，“營改增”在對于建筑施工企業(yè)的發(fā)票管理上提出了更高的要求。對于制定的發(fā)票管理方面，如果無法對增值稅專用發(fā)票的收集實(shí)時(shí)性實(shí)施有力的保障，那么對于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣將會帶來不同程度的影響和阻礙，為企業(yè)的發(fā)展埋下潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2 “營改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

第一，意識重塑。對于風(fēng)險(xiǎn)的管控首要條件就是必須樹立正確的管控意識。要求企業(yè)必須對“營改增”有一個(gè)全面系統(tǒng)的了解，“營改增”不僅僅是一項(xiàng)稅法制度的改革，更是對建筑施工企業(yè)的傳統(tǒng)意識提出了更高的要求，要求傳統(tǒng)的企業(yè)摒棄傳統(tǒng)管理理念，與時(shí)俱進(jìn)，加上稅法執(zhí)行意識，結(jié)合“營改增”背景，不斷增強(qiáng)全局觀念的意識，全方位抵御風(fēng)險(xiǎn)來臨。第二，完善制度。制度的健全才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施前提。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“營改增”的具體內(nèi)容，充分適應(yīng)“營改增”特點(diǎn)，營造新型的內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。最后就是發(fā)票管理為企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。將發(fā)票管理工作不斷細(xì)化，明確制定規(guī)章制度，通過制度化的流程，結(jié)合強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制來增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度。

3 現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控對策

3.1 加大增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)和財(cái)務(wù)素質(zhì)能力的提高

建筑施工企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣息息相關(guān)，而增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控絕大部分是由財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識和財(cái)務(wù)素質(zhì)能力決定的。因此，企業(yè)必須通過定期進(jìn)行財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)等活動，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控的意識，提升綜合素質(zhì)能力。除此之外，對于涉及增值稅項(xiàng)目的相關(guān)工作人員也可以通過定期思想教育培訓(xùn)來提高工作能力。

3.2 實(shí)行科學(xué)化的增值稅專用發(fā)票管理制度

建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)該對“營改增”的背景進(jìn)行全方位的掌握，并且高度重視增值稅專用發(fā)票的管理，并在短時(shí)間內(nèi)完成增值稅專用發(fā)票的科學(xué)和規(guī)范化管理。首先，必須對增值稅專用發(fā)票的開具進(jìn)行嚴(yán)格管控，通過對供應(yīng)商是否具有增值稅專用發(fā)票的開具資格進(jìn)行全面考察，來嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開具的流程。其次，還需要對供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況，產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格以及信譽(yù)等方面進(jìn)行考察，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)品質(zhì)。建筑施工企業(yè)在展開進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)要獲取增值稅的專用發(fā)票，不然不能夠進(jìn)行抵扣。因?yàn)樵凇盃I改增”實(shí)施前繳納營業(yè)稅所造成的固有方式讓企業(yè)在管理增值稅相關(guān)的發(fā)票時(shí)沒有統(tǒng)一的方式。所以公司在轉(zhuǎn)變應(yīng)繳稅種的過程中需要強(qiáng)化對專用發(fā)票的管理。尤其需要仔細(xì)甄別供應(yīng)商與分包商的納稅人資質(zhì)。

3.3 健全增值稅管理機(jī)制

為解決由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中的不良習(xí)慣帶來的“營改增”風(fēng)險(xiǎn)問題，健全增值稅管理機(jī)制是必不可少的手段。要求企業(yè)必須在內(nèi)部不斷宣傳相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行普及，增強(qiáng)全體員工的法律意識，并不斷完善相關(guān)的管理機(jī)制來規(guī)范財(cái)務(wù)工作人員的基本操作。對于建筑施工企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)，例如合同和采購等操作過程中，不斷細(xì)化管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)明確統(tǒng)一，在建設(shè)制度過程中不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。

4 結(jié)語

綜上所述，建筑業(yè)“營改增”已實(shí)施兩年有余，給建筑業(yè)帶來的影響深遠(yuǎn)。相關(guān)企業(yè)需要深入準(zhǔn)確的分析對應(yīng)的法規(guī)政策，并積極地進(jìn)行面對。只要公司從改進(jìn)生產(chǎn)管理體制、努力提升管理團(tuán)隊(duì)實(shí)務(wù)意識、加強(qiáng)發(fā)票管理等內(nèi)容入手，使用科學(xué)的方式，展開合理的稅收籌劃工作，就一定會獲得“營改增”實(shí)施所帶來的紅利。