事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及優(yōu)化策略淺析

文/李希，中國原子能科學研究院

1 淺析事業(yè)單位財務內部控制過程中存在的問題

1.1 淺析貨幣資金業(yè)務存在的內控問題

事業(yè)單位內部控制，貨幣資金業(yè)務是整個財務工作的核心環(huán)節(jié)，是財務內部控制工作的關鍵點，對整個財務工作的規(guī)范化發(fā)展有著極其重要的影響。結合實際情況可知，現階段，事業(yè)單位內部的貨幣資金業(yè)務，主要存在以下幾個方面的內控問題：一是，貨幣資金崗位職責界限不清，加大了財會人員舞弊的可能性，給事業(yè)單位帶來相應的利益損失，二是，事業(yè)單位內，銀行賬戶管理工作開展不善，多頭開戶、不及時銷戶等現象較為普遍，上述現象的出現，在很大程度上為單位資金的藏匿提供了便利，容易給事業(yè)單位造成相應的資金損失，對事業(yè)單位財務工作規(guī)范化發(fā)展有較大不利影響；三是，單位內貨幣資金清查制度建立不完善，未定期對單位內部所擁有的現金、匯票和銀行存款余額等開展相應核對工作，造成較大的資金挪用和貪污風險，對事業(yè)單位資產發(fā)展有較大不利影響。

1.2 淺析預算控制業(yè)務存在的內控問題

結合實際情況可知，預算控制工作的開展是事業(yè)單位內整個財務內部控制工作內容的重要構成，該項工作的開展對財務內部控制效用發(fā)揮有較大影響。實際工作情形中，預算控制業(yè)務存在的內控問題主要有以下幾點：一是，新增項目需求的真實性較弱，現階段，增量預算是事業(yè)單位常用的預算編制方式，基于這一情形，極易出現部分事業(yè)單位為增加單位財政預算，虛假申請新增項目的可能性，使預算數與實際決算數之間出現較大差距，預算工作的實際意義逐漸被削弱；二是，預算績效目標不佳現狀的出現，事業(yè)單位財務內部控制過程中，績效目標是項目在一定時期內預計實現的效果，但基于績效評價體系的不完善性，項目績效目標達成率低是常見的一大現象，對事業(yè)單位發(fā)展有較大不利影響。

1.3 淺析財務報告控制方面存在的內控問題

財務報告的編制和控制工作的開展，對事業(yè)單位財務工作規(guī)劃化發(fā)展有著極其重要的影響。結合實際生產生活情形可知，現階段，財務報告控制方面存在的內控問題，主要有以下幾點：一是，財務人員存在業(yè)績粉飾的系列行為，對財務內部控制效力有不利影響，實際生產生活中，事業(yè)單位財務人員為“美化”賬面數，習慣于人為的將資產負債表中的收入提前入賬、成本延遲入賬，對財務報告的真實性有不利影響；二是，會計報表附注中未對重要事項進行說明，使財務報告的實際使用效用下降，重要資產處置情況、借款等系列重要事件未在報表附注中予以說明，不利于財務報告使用者了解事業(yè)單位的真實情況，不利于財務工作職責的充分有效發(fā)揮。

2 優(yōu)化事業(yè)單位財務內部控制的相關舉措

基于強化事業(yè)單位財務內控的重要性，在結合問題分析的基礎上，提出以下幾點財務內控優(yōu)化舉措，其具體內容為：

2.1 優(yōu)化貨幣資金業(yè)務的內控策略

事業(yè)單位內，貨幣資金相關業(yè)務的內部控制工作，對于強化貨幣資金管控力度有著極其重要的作用，其不僅有助于降低事業(yè)單位內部的資金管理風險，而且還能促進財務工作規(guī)范化發(fā)展，極具現實意義。結合實際生產情況可知，優(yōu)化貨幣資金業(yè)務的內部控制策略，主要有以下幾點內容：一是，明確業(yè)務崗位職責界限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督，保障財務人員數量充足，不應出現一人包攬貨幣資金相關業(yè)務的情形；二是，建立健全銀行賬戶開戶制度，使銀行賬戶開戶程序嚴格化，對于不符合開戶程度的銀行賬戶，應及時予以相應的銷戶處理，為保證銀行賬戶銷戶成功，應另設專門人員跟進銷戶工作流程；三是，建立健全單位內貨幣資金清查制度，定期開展相應的貨幣資金清查工作，及時核對賬務資金是否與實際情形一致，保障事業(yè)單位內資金的完整性。

2.2 優(yōu)化預算控制業(yè)務的內控策略

針對預算控制業(yè)務存在的問題，為實現內控力度的積極強化，主要可以實施以下幾點優(yōu)化舉措，其具體內容為：一是，為提升新增項目需求的真實性，應建立健全相應的新增項目審查制度，一方面，建立相應的項目基礎數據信息庫，為項目需求的預算數計算提供相應的參考依據，另一方面，強化新增項目的審查力度，安排專家對重大項目的科學合理性進行評判，在和上年決算數比對的基礎上，確立本年新增項目的預算數；二是，強化財務編制人員與其他單位部門之間的交流溝通，預算編制工作開展過程中，應定期開展相應的預算工作內容會議，會議上各部門就業(yè)務預算內容進行商議，有助于縮小預算編制與實際生活之間的差距；三是，建立健全預算績效評價體系，事先就績效目標的可行性進行有效評估，促進預算績效目標的有效達成。

2.3 優(yōu)化財務報告控制方面的內控策略

事業(yè)單位內部，為進一步優(yōu)化財務報告控制方面的內控控制力度，主要需要做到以下幾點：一是，強化單位內部審計工作的積極有效開展，內審工作的開展是財務報告控制力度強化的重要舉措，二是，為強化會計報表附注效用的發(fā)揮，事業(yè)單位內應按會計法的有關規(guī)定，對會計報表附注應指明的內容予以明確。

3 結束語

社會經濟發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的發(fā)展進步具有極其重要的現實意義，通過本文的論述分析可知，事業(yè)單位內，財務內部控制工作的開展過程中，由于單位財務制度、財務人員專業(yè)能力等多方面的影響，逐漸造成財務內部控制系列問題的出現，對財務工作的規(guī)范化發(fā)展有較大不利影響。