經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新路徑

文/張瀟，青島西海岸交通投資建設(shè)有限公司

1 企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境更加復(fù)雜

在新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部控制環(huán)境變得更加復(fù)雜。就外部發(fā)展環(huán)境來(lái)看，世界經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持低增長(zhǎng)率并呈現(xiàn)出一定的波動(dòng)性。發(fā)達(dá)國(guó)家和相當(dāng)一部分發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式逐漸成熟，發(fā)展?jié)摿ο陆?，影響了世界總體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。就內(nèi)部發(fā)展環(huán)境來(lái)看，內(nèi)部控制制度的建設(shè)呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步加劇了企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的不可預(yù)測(cè)性和復(fù)雜性。

1.2 內(nèi)部控制手段趨于多樣化

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在于手段，而科學(xué)和多元化的手段是保證內(nèi)控實(shí)施的基本要求。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控手段逐漸趨于多樣化，并呈現(xiàn)出明顯的特點(diǎn)：信息化和科學(xué)化。傳統(tǒng)的內(nèi)控手段都是根據(jù)基本的要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制。隨著時(shí)代的發(fā)展和信息技術(shù)的成熟，數(shù)據(jù)處理速度更加快速、便捷，內(nèi)控手段逐步豐富。以信息技術(shù)和科技為支撐，成為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展重點(diǎn)方向。

1.3 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。由于系統(tǒng)、程序和標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展，原有的內(nèi)部控制制度并不完善，無(wú)法有效估計(jì)內(nèi)部管理控制中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)情況。在新環(huán)境下，企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和發(fā)展模式逐漸趨于完善，能夠準(zhǔn)確的掌握企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的控制。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)形成有效的機(jī)制，徹底改變了過(guò)去依靠?jī)?nèi)控人員進(jìn)行監(jiān)督的局勢(shì)，內(nèi)部控制更加向多元利益相關(guān)主體轉(zhuǎn)變。

1.4 內(nèi)控體系日益完善

新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)控體系日益完善，首先企業(yè)的內(nèi)控人員分配上更加合理，內(nèi)控制度更加完善，內(nèi)控的手段更加科學(xué)；其次企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展要與新常態(tài)相適應(yīng)，內(nèi)控體系不斷完善。另外新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控實(shí)施力度還需要不斷加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)較差，需要不斷進(jìn)提升；內(nèi)控管理制度雖然比較全面，但是在制定時(shí)沒(méi)有考慮到適用性，從而大大降低內(nèi)控的作用；內(nèi)控手段多樣化，雖然在一定程度上促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，但是內(nèi)控手段不夠全面和系統(tǒng)，交叉使用內(nèi)控時(shí)會(huì)導(dǎo)致管理混亂和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致不切實(shí)際的后果。

2 新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新具體的措施

2.1 內(nèi)部控制要與環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度要與環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合。第一，與外部環(huán)境的結(jié)合。當(dāng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加嚴(yán)峻時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)方式、發(fā)展結(jié)構(gòu)和方向都需求進(jìn)行改變和優(yōu)化，積極面對(duì)新環(huán)境。所以，企業(yè)要結(jié)合外部環(huán)境和自身的實(shí)際情況、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系。第二，與內(nèi)部環(huán)境的結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要表現(xiàn)在生產(chǎn)方式、組織形式和監(jiān)管手段等關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的所有內(nèi)容，將企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合，還需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、管理和監(jiān)督等有關(guān)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和內(nèi)部管理的相互統(tǒng)一。

2.2 內(nèi)控手段不斷進(jìn)行創(chuàng)新和完善

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)的發(fā)展必須要充分利用信息化技術(shù)和科學(xué)技術(shù)，建立全新的內(nèi)控手段，形成集約化和科學(xué)化管理。準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō)，要充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，將動(dòng)態(tài)化信息形態(tài)與內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行有效的結(jié)合。目前的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)逐漸趨于成熟，企業(yè)內(nèi)控管理可以充分利用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，建立內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管控和數(shù)據(jù)庫(kù)的發(fā)展進(jìn)行有效的結(jié)合；利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)控制度與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行有效的統(tǒng)一，把互聯(lián)網(wǎng)的信息整合技術(shù)、傳遞技術(shù)、集成技術(shù)等優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全方位的有機(jī)結(jié)合。大數(shù)據(jù)背景下，云計(jì)算成為典型標(biāo)志，企業(yè)內(nèi)部控制離不開(kāi)大數(shù)據(jù)的支持，可以充分利用云計(jì)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理，全面提升內(nèi)控的持續(xù)性和有效性。

2.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的約束力，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)，也是企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵和核心。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要依靠?jī)?nèi)控人員，那么當(dāng)下必須要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的力量，不斷提高內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力；不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控管理制度，保證內(nèi)控管理能夠順利進(jìn)行；內(nèi)控管理流程要不斷形成規(guī)范化，確保內(nèi)控管理足夠科學(xué)、合理和規(guī)范。另外，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要考慮到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的因素，對(duì)于人為方面的因素要重點(diǎn)控制人的行為，可以通過(guò)制度約束、教育或者是培訓(xùn)方式引導(dǎo)人的行為，避免人為因素造成巨大的損失。對(duì)于其他不可抗拒的因素，必須要采取緊急措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，最大化程度彌補(bǔ)其他因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 形成系統(tǒng)的內(nèi)控體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)必須要完成三個(gè)重要的轉(zhuǎn)變：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度上轉(zhuǎn)變注重增長(zhǎng)質(zhì)量和效益；注重發(fā)展規(guī)模和人均產(chǎn)值轉(zhuǎn)變提供人們生活質(zhì)量和水平；注重投資拉動(dòng)與出口轉(zhuǎn)變生產(chǎn)、技術(shù)和管理等方面的創(chuàng)新。所以，必須要不斷完善內(nèi)控體系，從各個(gè)環(huán)境預(yù)防、控制和監(jiān)督。事前預(yù)防一般都是通過(guò)規(guī)章制度和流程進(jìn)行預(yù)防，需要不斷健全內(nèi)控制度，內(nèi)控手段更加多樣化；事中控制主要是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行有效的控制，業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程、各項(xiàng)支出和成本等；事后監(jiān)督主要是對(duì)比內(nèi)控結(jié)果是否在計(jì)劃范圍內(nèi)，做好相應(yīng)的調(diào)整。

3 結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施更加困難，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展面臨新趨勢(shì)，企業(yè)必須要認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，將內(nèi)控制度有效的與社會(huì)環(huán)境相互結(jié)合，對(duì)內(nèi)控手段進(jìn)行創(chuàng)新并不斷豐富，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控約束力，形成系統(tǒng)有序的內(nèi)控體系，才能提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。