村鎮(zhèn)銀行成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

車朝立

（浙江泰隆商業(yè)銀行股份有限公司，福建 南平 318050）

村鎮(zhèn)銀行是改善鄉(xiāng)村金融服務(wù)供給的重要組成部分，在我國(guó)鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著重要的作用。加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行成本管理有助于提高其收益水平，將村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的合理范圍內(nèi)，穩(wěn)定村鎮(zhèn)銀行在金融市場(chǎng)中的地位。自中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2007年初頒布了《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》，我國(guó)村鎮(zhèn)銀行建設(shè)正式步入實(shí)施發(fā)展階段，為了謀求發(fā)展，普遍以業(yè)務(wù)規(guī)模最大化、利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，造成了從經(jīng)營(yíng)人員到內(nèi)部管理人員成本費(fèi)用觀念淡薄，缺乏成本管理的意識(shí)和手段，為此論文對(duì)村鎮(zhèn)銀行成本管理問(wèn)題進(jìn)行了研究。

一、成本管理的概念及村鎮(zhèn)銀行加強(qiáng)成本管理的重要性

成本管理，是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)施成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活動(dòng)的總稱。村鎮(zhèn)銀行作為新型金融機(jī)構(gòu)，扎根農(nóng)村，服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)偏遠(yuǎn)地區(qū)和小微企業(yè)金融，提高了基層網(wǎng)點(diǎn)覆蓋，與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系。隨著我國(guó)對(duì)于服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)偏遠(yuǎn)地區(qū)和小微企業(yè)政策推進(jìn)、經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)也瞄準(zhǔn)了農(nóng)村，紛紛在縣域城鄉(xiāng)設(shè)立機(jī)構(gòu)，由此農(nóng)村市場(chǎng)不斷被稀釋，村鎮(zhèn)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐步縮小。利率市場(chǎng)化進(jìn)程在我國(guó)逐漸推進(jìn)，傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，在攬儲(chǔ)方面，各同業(yè)紛紛提高各期限存款利率幅度及為吸收存款方面的營(yíng)銷活動(dòng)。在貸款方面，由于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇利率卻在逐步下降，利差逐漸收窄，利潤(rùn)也空間逐漸縮小。由于政策的限制，村鎮(zhèn)銀行幾乎沒(méi)有其他中間業(yè)務(wù)收入，在以存貸款利差作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的村鎮(zhèn)銀行帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。目前，村鎮(zhèn)銀行的財(cái)務(wù)管理還比較粗放，為了提高經(jīng)營(yíng)效益，提升競(jìng)爭(zhēng)水平，村鎮(zhèn)銀行必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理。

二、村鎮(zhèn)銀行成本管理現(xiàn)狀、問(wèn)題及原因分析

村鎮(zhèn)銀行的快速成長(zhǎng)，在成本管理也存在一些問(wèn)題，管理還比較粗放，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題

村鎮(zhèn)銀行大多設(shè)立在經(jīng)濟(jì)較不發(fā)達(dá)區(qū)域，由于區(qū)域原因及村鎮(zhèn)銀行設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)較低、設(shè)立速度相對(duì)較快等原因，財(cái)務(wù)人員很大一部分沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)過(guò)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握的知識(shí)水平只應(yīng)付日常工作。財(cái)務(wù)部外對(duì)接部門較多，如人行銀保監(jiān)統(tǒng)計(jì)報(bào)送、稅務(wù)局納稅申報(bào)、財(cái)政局財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送。對(duì)內(nèi)要上傳下達(dá)各項(xiàng)工作，貫徹落實(shí)發(fā)起行各項(xiàng)工作，還要檢查指導(dǎo)下級(jí)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作。村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)部門人員編制普遍不足，只能疲于應(yīng)付其他各項(xiàng)工作，沒(méi)有多余人員及時(shí)間對(duì)成本進(jìn)行管理。專業(yè)性較差主要有以下原因：由于村鎮(zhèn)銀行大多設(shè)在經(jīng)濟(jì)較不發(fā)達(dá)區(qū)域性，由于區(qū)域性原因機(jī)構(gòu)所在地銀行財(cái)務(wù)專業(yè)人員較少。村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)人員由于同業(yè)交流較少及很少外出培訓(xùn)，很難在較短時(shí)間提高出財(cái)務(wù)人員成本管理專業(yè)性。村鎮(zhèn)銀行管理層對(duì)成本管理不夠重視，認(rèn)為把銀行會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部賬目等賬務(wù)活動(dòng)就能實(shí)現(xiàn)成本管理，由于領(lǐng)導(dǎo)層錯(cuò)誤的思想導(dǎo)致內(nèi)部對(duì)于成本管理整體認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，再者基層人員認(rèn)為成本管理與自己無(wú)關(guān)，只是財(cái)務(wù)部及相關(guān)人員工作職責(zé)。

（二）重業(yè)務(wù)考核輕成本管理

目前，村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)依然為利潤(rùn)最大化，村鎮(zhèn)銀行主要以存款、貸款、其他業(yè)務(wù)量等作為業(yè)績(jī)考核，并與管理層的工資掛鉤，以此來(lái)衡量村鎮(zhèn)銀行管理層管理能力。為了完成布置下來(lái)的考核任務(wù)，村鎮(zhèn)銀行管理層會(huì)想盡辦法完成指標(biāo)，有時(shí)為了完成布置任務(wù)，花費(fèi)大量成本。例如：電子銀行開戶數(shù)的任務(wù)、新客戶銀行卡開戶數(shù)等的任務(wù)，花費(fèi)大量人力物力成本去營(yíng)銷，任務(wù)指標(biāo)完成了，也取得一定的成績(jī)了，但是同時(shí)也產(chǎn)生大量的睡眠戶，造成了成本浪費(fèi)。村鎮(zhèn)銀行領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有從思想上重視成本管理，成本管理的控制意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有將成本費(fèi)用的高低與員工、部門、支行的考核聯(lián)系起來(lái)，成本費(fèi)用沒(méi)有專門的考核體系，對(duì)于成本費(fèi)用控制好的部門和員工沒(méi)有予以獎(jiǎng)勵(lì)，極大地挫傷了員工對(duì)成本控制、節(jié)約資源的積極性。

（三）缺乏完善的成本管理體系

村鎮(zhèn)銀行雖然制定了一系列成本管理制度，但是相關(guān)制度還很不完善。針對(duì)成本管理體系問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

1、費(fèi)用預(yù)算管理水平低

村鎮(zhèn)銀行雖然設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，但是預(yù)算管理委員會(huì)的工作流于形式，費(fèi)用的審批也只是流程的合規(guī)，沒(méi)有對(duì)費(fèi)用進(jìn)行事前仔細(xì)深入了解，造成預(yù)算費(fèi)用編制流于形式。例如日常費(fèi)用開支、網(wǎng)點(diǎn)裝修雖然有預(yù)算很難按預(yù)算進(jìn)行控制。

2、核算系統(tǒng)落后

目前村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)主要依賴主發(fā)起行支持，財(cái)務(wù)核算大多手工操作。雖然部分村鎮(zhèn)銀行也有系統(tǒng)操作，但是核算也僅限于監(jiān)管指標(biāo)核算，對(duì)于成本管理核算系統(tǒng)也沒(méi)有成熟分析系統(tǒng)。對(duì)于成本管理核算主要通過(guò)事后手工核算，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展幫助不大。

3、成本確認(rèn)及分?jǐn)傊贫炔唤∪?/p>

成本認(rèn)定會(huì)涉及到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)定對(duì)象包括各個(gè)部門，由于成本認(rèn)定制度尚不完善，沒(méi)有按照實(shí)際使用對(duì)象進(jìn)行認(rèn)定。其次資產(chǎn)沒(méi)有按實(shí)際情況進(jìn)行分?jǐn)?，例如固定資產(chǎn)調(diào)撥后未進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)傉{(diào)整，固定資產(chǎn)實(shí)際情況已發(fā)生變化沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整等。

三、解決村鎮(zhèn)銀行成本管理問(wèn)題的建議

在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為保證村鎮(zhèn)銀行持續(xù)健康發(fā)展，在充分考慮村鎮(zhèn)銀行成本管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對(duì)成本管理存在的問(wèn)題，提出了解決成本管理存在的問(wèn)題的具體建議。

（一）提升財(cái)務(wù)人員質(zhì)量，轉(zhuǎn)變成本管理意識(shí)

首先村鎮(zhèn)銀行應(yīng)配備充足財(cái)務(wù)人員，對(duì)于財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作進(jìn)行全面梳理，對(duì)于財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作應(yīng)進(jìn)行合理分配。財(cái)務(wù)人員應(yīng)有較強(qiáng)專業(yè)性，應(yīng)結(jié)合村鎮(zhèn)銀行實(shí)際管理需要通過(guò)與主發(fā)起行通過(guò)系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，可通過(guò)設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)能動(dòng)性。設(shè)立優(yōu)秀人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，通過(guò)引進(jìn)同業(yè)其他銀行優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，從而注入新的管理理念。只有財(cái)務(wù)人員配置得當(dāng)及財(cái)務(wù)人員質(zhì)量得到提升，通過(guò)財(cái)務(wù)分析得出與經(jīng)營(yíng)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)擴(kuò)展提供更好的服務(wù)。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理層首先要從思想上重視成本管理，發(fā)起行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村鎮(zhèn)銀行領(lǐng)導(dǎo)層人員培訓(xùn)，定期深入學(xué)習(xí)成本管理活動(dòng)的制度、文件知識(shí)。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)提高基層人員成本管理的意識(shí)，轉(zhuǎn)變其關(guān)于成本管理與自己無(wú)關(guān)的認(rèn)識(shí)，使全員都參與到成本管理。

（二）強(qiáng)化成本管理意識(shí)

村鎮(zhèn)銀行應(yīng)將資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本收入比等指標(biāo)納入考核，設(shè)立科學(xué)考核體系。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)及指標(biāo)考核指標(biāo)分解培訓(xùn)工作，使村鎮(zhèn)銀行領(lǐng)導(dǎo)層的成本管理理解與支持，意識(shí)到財(cái)務(wù)成本管理的重要作用，同時(shí)使用全體員工成本管理意識(shí)，形成人人積極參與的局面。鼓勵(lì)全體員工獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，對(duì)于提出被采納的意見應(yīng)給予一定物質(zhì)與精神上獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于年度成本費(fèi)用控制較好支行或部門可給予精神獎(jiǎng)勵(lì)或可將預(yù)算延續(xù)至下年繼續(xù)使用等措施。只有全體員工都有成本管理意識(shí)了，成本管理才可以持續(xù)管理下去。

（三）完善成本管理體系

管理層的支持是成本管理工作推進(jìn)的重要前提。首先村鎮(zhèn)銀行可通過(guò)發(fā)起行或外部培訓(xùn)等提高預(yù)算委員會(huì)的履職能力，應(yīng)設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)于預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行系統(tǒng)深入分解。對(duì)于預(yù)算制定執(zhí)行情況要納入考核體系，預(yù)算年度內(nèi)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面的跟蹤了解，加強(qiáng)重要預(yù)算關(guān)注控制，年末對(duì)本年度預(yù)算進(jìn)行決算分析，分析預(yù)算與實(shí)際偏原因，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。其次需要主發(fā)起行提供或購(gòu)置先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，能將日常核算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成指標(biāo)及核算等分析數(shù)據(jù)，做到實(shí)時(shí)可以查詢數(shù)據(jù)。同時(shí)也加強(qiáng)了成本精細(xì)化管理，為業(yè)務(wù)拓展提供服務(wù)的目的。系統(tǒng)的支持不僅可以解決財(cái)務(wù)成本管理工作，也減少財(cái)務(wù)人員的工作量，可以騰出更多的時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，更好的經(jīng)營(yíng)服務(wù)。再次村鎮(zhèn)銀行可以設(shè)立成本中心模式管理，通過(guò)系統(tǒng)將成本費(fèi)用分解至支行或部門層面，可以有效監(jiān)控各支行或各部門成本費(fèi)用波動(dòng)和合理性。對(duì)于資產(chǎn)管理要及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)監(jiān)督等，對(duì)于資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生改變的要及時(shí)處理，做到誰(shuí)使用誰(shuí)承擔(dān)的原則，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偣芾砉ぷ?，將費(fèi)用細(xì)分至支行或支行以下部門。

四、結(jié)語(yǔ)

在目前的激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，村鎮(zhèn)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，已刻不容緩。村鎮(zhèn)銀行要認(rèn)識(shí)到自身存在的問(wèn)題及不足，找原因，制定管理目標(biāo)，不斷重視財(cái)務(wù)成本管理，使村鎮(zhèn)銀行持續(xù)、健康的發(fā)展的。