淺談內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

秦新春

（忠縣國(guó)有資產(chǎn)事務(wù)管理中心，重慶 404300）

一、引言

固定資產(chǎn)本身具有價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，在國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)當(dāng)中，比重最大。如果對(duì)固定資產(chǎn)的管理存在問(wèn)題，勢(shì)必給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。因此，研究分析內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義

（一）合理構(gòu)建固定資產(chǎn)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在構(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，會(huì)投入大量的現(xiàn)金，如果不能合理的規(guī)劃固定資產(chǎn)的資金預(yù)算，勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)巨大的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成巨大的影響。因此，必須采取有效的內(nèi)部控制措施，建立完善的固定資產(chǎn)預(yù)算審批制度，合理的構(gòu)建固定資產(chǎn)。

（二）正確計(jì)量固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)本身的價(jià)值較高，但隨著時(shí)間的推移，資產(chǎn)的減值、折舊等，都會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)利益。因此，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理過(guò)程中，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，正確的實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的計(jì)量，以降低其所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保固定資產(chǎn)的完整性

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的最基本的要求就是確保固定資產(chǎn)的完整性，包括對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的維護(hù)、保養(yǎng)，確保其始終處于良好的運(yùn)行狀態(tài)下，以降低企業(yè)的損失。

三、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)管理環(huán)境的影響

1、制度的不完善：國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，設(shè)計(jì)了對(duì)各業(yè)務(wù)流程，只有依靠完善的管理制度，才能確保一系列的流程有效的執(zhí)行，確保固定資產(chǎn)的完整性和完全性。但實(shí)際上，很多國(guó)有企業(yè)的管理制度都存在不同程度的缺失，很難給固定資產(chǎn)的管理工作開(kāi)展提供有力的支持。

2、相關(guān)人員設(shè)置不夠科學(xué)：一方面固定資產(chǎn)管理部門(mén)及人員本身的職責(zé)不明確，如固定資產(chǎn)的申請(qǐng)采購(gòu)、采購(gòu)者以及驗(yàn)收付款等人員應(yīng)該采用不同的人員管理，且主要業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)初審、復(fù)審等多道程序才能開(kāi)展。然而實(shí)際上，很多國(guó)有企業(yè)都存在一人身兼多職，審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題。另外一方面部分國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，存在不按照既定程序執(zhí)行，越過(guò)審批流程，直接確定采購(gòu)方的行為，甚至還夾雜著權(quán)錢(qián)交易等腐敗行為，也給固定資產(chǎn)的管理制造了巨大的困難。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差

國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，或者評(píng)估的側(cè)重點(diǎn)選擇不合理，與實(shí)際情況相差較遠(yuǎn)，導(dǎo)致最終的評(píng)估結(jié)果沒(méi)有任何指導(dǎo)意義，難以解決固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失等問(wèn)題不斷發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）控制手段不足

1、采購(gòu)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)：很多國(guó)有企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)記錄并不完善，存在先購(gòu)買(mǎi)后上報(bào)的現(xiàn)象，或者購(gòu)置超預(yù)算，同時(shí)對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，無(wú)論是數(shù)量還是質(zhì)量都缺少控制手段，無(wú)形之中導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的損失。

2、控制不全面：所謂的控制不全面，體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、使用、處置等環(huán)境缺少內(nèi)部控制手段，沒(méi)有做好相對(duì)應(yīng)登記，也缺少和財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，日常管理過(guò)程中不重視固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，都給企業(yè)造成了巨大的損失。

四、加強(qiáng)固有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的策略

（一）建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)及相關(guān)崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，對(duì)于固定資產(chǎn)相關(guān)的崗位，不得身兼數(shù)職，要相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。例如:在進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)由使用部門(mén)發(fā)出申請(qǐng)，采購(gòu)部門(mén)來(lái)進(jìn)行審批，同時(shí)固定資產(chǎn)預(yù)算審批與編制人應(yīng)當(dāng)相分離，固定資產(chǎn)的驗(yàn)收采購(gòu)人與款項(xiàng)的支付人應(yīng)當(dāng)不歸屬當(dāng)一個(gè)崗位。

（二）健全固定資產(chǎn)管理制度

國(guó)有企業(yè)在制定固定資產(chǎn)的管理制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，將與固定資產(chǎn)相關(guān)的所有環(huán)節(jié)和流程都囊括進(jìn)來(lái)，包括預(yù)算制定、招標(biāo)采購(gòu)、資產(chǎn)驗(yàn)收以及報(bào)廢處置等全流程環(huán)節(jié)。同時(shí)還要在內(nèi)部加強(qiáng)管理制度的培訓(xùn)和執(zhí)行力度，進(jìn)一步保障固定資產(chǎn)管理工作的有效性。

（三）重視固定資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng)工作

固定資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施，因此，國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)重視固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)工作，確保其平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)。相關(guān)使用以及管理部分必須結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃和任務(wù)，合理的對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)計(jì)劃進(jìn)行制定。

（四）實(shí)施固定資產(chǎn)清查制度

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，固定資產(chǎn)本身存放的地點(diǎn)較為分散，給管理增加了一定的難度。因此，企業(yè)必須建立完善的固定資產(chǎn)清查制度，按月、季度或者年度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，包括設(shè)備的數(shù)量、運(yùn)行狀況、使用效率等基本情況。

此外，在開(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作之前，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的工作小組，編制詳細(xì)的清查方案。并在清查工作開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行固定資產(chǎn)標(biāo)簽，避免遺留，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，在清查工作結(jié)束之后，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)的輸出清查報(bào)告，分析其中存在的問(wèn)題，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)審批處理。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，固定資產(chǎn)控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要工作。因此，相關(guān)工作者必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)完善組織架構(gòu)體系、制定科學(xué)的管理制度、重視固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)工作，確保企業(yè)的固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)利用效率，最大化的降低國(guó)有企業(yè)的損失，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。