制造業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策

王茵

（創(chuàng)維數(shù)字股份有限公司，廣東 深圳 518000）

前言

電子產(chǎn)品制造業(yè)作為電子信息產(chǎn)業(yè)的基礎與支撐，是我國新一代信息技術產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展規(guī)劃的重點內(nèi)容。究其原因，主要是通過大力發(fā)展電子產(chǎn)品制造業(yè)，往往可以集聚發(fā)展新一代通信電子產(chǎn)品，利于促進國家電子信息產(chǎn)業(yè)的深化發(fā)展，盡早實現(xiàn)科技強國目標?，F(xiàn)階段，隨著電子產(chǎn)品的爆發(fā)式發(fā)展，有效助推了電子產(chǎn)品制造業(yè)的進一步發(fā)展。在這樣的發(fā)展背景下，電子產(chǎn)品制造業(yè)唯有不斷強化內(nèi)部發(fā)展驅動力，確保經(jīng)營管理體系的合理性與科學性，才能夠迎合市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)長足發(fā)展目標。而目前全面預算管理已處于企業(yè)內(nèi)部管理控制的核心地位，必須加以重點執(zhí)行與管理。

一、全面預算管理的基本內(nèi)容理解

全面預算管理是一個全員參與、業(yè)務范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，采用適應的編制方法，對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務結果進行預測和籌劃，并因此對企業(yè)資源進行相應配置，對過程進行監(jiān)督和分析，對結果進行評價和反饋，不斷規(guī)范、改善和調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動，減少企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)[1]。

二、電子產(chǎn)品制造業(yè)全面預算管理的綜合概述分析

（一）主要內(nèi)容

電子產(chǎn)品制造業(yè)生產(chǎn)過程通常會運用到較多技術資源與設備資源，生產(chǎn)成本較大。隨著社會科技的不斷發(fā)展，電子產(chǎn)品制造業(yè)無論是加工模式、還是制造工藝均明顯加強，對于技術、工具、工藝的要求也就愈加嚴格，而且產(chǎn)品更新?lián)Q代的周期越來越短。如此一來，企業(yè)涉及到的生產(chǎn)成本會明顯增加。為確保企業(yè)經(jīng)營管理效果不受損，往往需要內(nèi)部管理人員開展全面預算管理活動，不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡[2]。

（二）組織結構

一般全面預算管理的組織體系分三個層面：決策層面、管理工作層面和執(zhí)行層面。全面預算管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級一致。在決策層面會成立預算委員會作為全面預算管理專門機構，由公司經(jīng)營班子以及各主要部門負責人等組成，主任由公司總經(jīng)理擔任；管理工作層面為預算管理小組，由公司供應鏈、研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、投資、人力資源、審計、財務、企業(yè)管理等業(yè)務與職能部門負責人組成，負責組織公司或子公司全面預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作；執(zhí)行層面為公司及各子公司內(nèi)部各業(yè)務單元（事業(yè)部）、職責部門，各層級預算執(zhí)行單位應當在預算管理小組的統(tǒng)一指導下，組織開展全面預算工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算方案。

（三）具體流程

全面預算流程主要以全面預算編制流程與全面預算執(zhí)行流程為主。其中，全面預算編制工作中企業(yè)應在相關戰(zhàn)略規(guī)劃的指導下，認真分析預測未來經(jīng)營環(huán)境和形勢，按照先進性與可行性兼顧、整體規(guī)劃與具體計劃銜接和外部市場環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部條件結合的原則，經(jīng)過綜合評估后確定科學的預算目標。合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡，通過由下而上、由上而下的過程，做好預算目標分解、協(xié)調(diào)和落實工作。在預算執(zhí)行過程中，年度預算指標細化為季度、月度預算，層層落實預算執(zhí)行責任，將細化的指標作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的依據(jù)。每月分析預算實際完成情況以及制定好年度預算剩余月份的預測數(shù)據(jù)，并根據(jù)實際預測數(shù)據(jù)與年初制定的數(shù)據(jù)進行綜合對比，明確企業(yè)當前面臨的經(jīng)營問題以及提出解決方案和措施。另外，執(zhí)行過程還需要全面預算考評制度的支持，需要針對年中與年末的全面預算管理情況進行考評，并以全員考核、審核為具體考評對象。

三、電子產(chǎn)品制造業(yè)全面預算管理存在的主要問題

目前，全面預算管理認知匱乏、工作實施難度大、執(zhí)行控制力度薄弱、管理組織體系不健全等問題儼然成為當下制約電子產(chǎn)品制造業(yè)全面預算管理有序開展的關鍵重要因素。究其原因，主要是因為企業(yè)管理階層對全面預算管理的認知有誤區(qū)，認為預算與公司的戰(zhàn)略關系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標和年度計劃的進展狀況進行細化[5]。再者，預算管理和預算目標體系不健全導致內(nèi)部工作人員無法對該項工作進行認真貫徹與全面落實，工作效率不高。再加上受到外界環(huán)境變化的影響，全面預算管理內(nèi)容很容易出現(xiàn)變更，無疑是給日常實行添加實施難度[3]。

與此同時，內(nèi)部監(jiān)督控制力度不足，預算執(zhí)行信息反饋滯后多會引發(fā)全面預算管理執(zhí)行力度薄弱的問題。除此之外，管理組織體系不健全會造成執(zhí)行預算、控制預算、分析預算以及考評預算等環(huán)節(jié)存在不同程度的隱患問題，會嚴重降低企業(yè)實行全面預算管理的有效性與高效性。長此以往，企業(yè)經(jīng)營效果與管理效果很難達到預期目標，甚至會對企業(yè)經(jīng)濟效益造成不良影響，必須加以及時解決。

四、電子產(chǎn)品制造業(yè)全面預算管理工作的優(yōu)化措施分析

（一）健全全面預算管理體系內(nèi)容，加強管理人員的認知程度

若想確保企業(yè)全面預算管理得以順利開展與落實，領導人員就必須加強企業(yè)內(nèi)部人員對于全面預算管理的認知程度，厘清全面預算與戰(zhàn)略、計劃與考核的關系，明確實施全面預算管理應當遵循的原則，例如：戰(zhàn)略導向，科學規(guī)劃；目標管控，分級實施；注重實效，防范風險；責權對等，總量平衡等，為全面預算管理體系內(nèi)容的健全發(fā)展提供基礎保障。

通過發(fā)布《全面預算管理辦法》來規(guī)范預算管理工作，一般包含預算工作組織、全面預算編制、全面預算內(nèi)容、預算執(zhí)行監(jiān)督與調(diào)整以及預算考核。其中預算工作組織的設立需要關注全員參與而非僅財務部、機構的健全和相應職權的合理性；全面預算編制需要關注預算執(zhí)行單位的全部經(jīng)營活動納入全面預算編制范圍以及結合各自的經(jīng)營特點，合理設計基礎指標體系，注重預算指標的相互銜接而非僅“利潤”指標；全面預算內(nèi)容重點強調(diào)根據(jù)公司統(tǒng)一預算報表格式和編制要求，編制年度全面預算報告。

（二）加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理效果，實現(xiàn)全面預算管理目標

確立好全面預算目標之后，往往需要將目標內(nèi)容分解、下達至各個預算責任部門當中。在預算執(zhí)行過程中，切實加強投資、融資、擔保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，對超預算資金追加審批程序和權限要予以明確，同時建立企業(yè)全面預算報告和分析制度，優(yōu)化預算管理信息化系統(tǒng)工具，對影響全面預算執(zhí)行的情況能及時進行跟蹤監(jiān)測和反饋，及時分析預算執(zhí)行差異原因，并采取相應的解決措施[4]。

（三）規(guī)范與優(yōu)化全面預算績效考核制度，貫徹與落實全面預算管理指標

在全面預算績效考核制度方面，建議管理人員應該在每季度末或者預算年度后，根據(jù)每月預算執(zhí)行情況做好相關審核工作，并確立合理的審核數(shù)據(jù)作為參照數(shù)據(jù)執(zhí)行績效考核工作。舉例而言，按照《考核責任書》規(guī)范要求，執(zhí)行獎懲計劃，以期可以提高員工主觀能動性，為全面預算管理工作的執(zhí)行效果提供保障。

五、結論

總而言之，通過實行全面預算管理，企業(yè)內(nèi)部驅動力基本上可以得到合理配置，實現(xiàn)組織協(xié)調(diào)性、平衡性的經(jīng)營管理要求。對于電子產(chǎn)品制造業(yè)而言，通過實行全面預算管理，可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供資源優(yōu)勢與管理優(yōu)勢。針對于此，管理人員必須充分運用全面預算管理手段，并且在實際工作中不斷提升預算管理水平，最大限度的實現(xiàn)管理效果，力求企業(yè)得以在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長足發(fā)展目標。