企業(yè)預算管理的困境和優(yōu)化途徑
——以金融企業(yè)為例

張妮

（灃沅弘（北京）控股集團有限公司，北京 100000）

前言

隨著改革開放的逐漸加深，企業(yè)追求經(jīng)濟效益、企業(yè)價值最大化，預算管理就引起了各企業(yè)管理者的重視。預算是資源配置的工具和表現(xiàn)形式，也是資源配置的過程和操作，是企業(yè)實施預算管理是規(guī)范化的代表。美國著名管理學家戴維·奧利曾指出：“全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一?！笨梢姡A算管理在企業(yè)中地位。因此，如何將二者合理的、有機結合起來是金融機構預算管理的重點。

一、企業(yè)預算管理的理論概述

（一）企業(yè)預算管理的含義

預算管理是企業(yè)管理會計的重要內(nèi)容，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）企業(yè)預算管理的作用

常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理作為企業(yè)組織管理過程中的重要管理方法，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)必不可少的管理模式。它通過對企業(yè)業(yè)務、資金、信息和人才的整合，進而實現(xiàn)企業(yè)資源合理化分配，為企業(yè)規(guī)范化管理提供了切實可行的方法。

第一、提高公司管理水平。

企業(yè)預算管理是一種量化的有助于管理者協(xié)調并貫徹落實企業(yè)戰(zhàn)略計劃的管理工具。它是以數(shù)量化的方式表明企業(yè)管理工作的標準，并通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，降低經(jīng)營風險、財務風險、不斷提高公司的管理水平和經(jīng)營效率[1]。

第二、加強各部門的協(xié)調配合。

企業(yè)預算管理不是簡單的收支預計，而是一種資源分配，涉及的內(nèi)容極其廣泛，包括對計劃投入產(chǎn)出內(nèi)容、數(shù)量、以及投入產(chǎn)出時間安排的詳細說明等內(nèi)容，往往一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會導致整條預算鏈的斷裂，從而影響公司的發(fā)展。企業(yè)預算管理像是一條紐帶，將公司各個部門串聯(lián)起來，因此，只有各部門之間相互配合、共同努力才能更好的開展各項工作，使預算管理發(fā)揮出應有的作用。

第三、為企業(yè)考核工作效率、工作質量提供依據(jù)。

預算管理本身就是以量化形式進行管理工作的，因此它具有考核性。企業(yè)根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效、考核工作效率及工作質量以及對實施行動的度量和糾正偏差；同時，可以按照實際執(zhí)行成果對員工進行獎懲與晉升。從預算的編制到執(zhí)行控制和業(yè)績評價，這一系列的過程完整地體現(xiàn)了建立以預算為中心的管理體系是相當重要的。

二、企業(yè)預算管理面臨的困境

（一）缺乏全局觀念，致使預算編制時無法將戰(zhàn)略規(guī)劃、具體業(yè)務有機結合

金融企業(yè)大多是以業(yè)務部門為生產(chǎn)發(fā)展的主要運營單位，企業(yè)預算編制主要是通過業(yè)務部門申報，財務部門匯總、審核、最后公司決策的方式來完成的[2]，其主要目的是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，把各項目標具體化、系統(tǒng)化和定量化。但實際上，在整個過程中業(yè)務部門只是單純的根據(jù)當前業(yè)務需要進行申報，與公司戰(zhàn)略性目標沒有聯(lián)系，導致預算編制具有片面性。在一定程度上造成了金融企業(yè)預算管理不能完全發(fā)揮其作用，同時加劇了企業(yè)在經(jīng)營過程的經(jīng)營風險。

（二）未重視風險因素，使預算管理難以與風險管理相匹配

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的深入，世界各國經(jīng)濟、文化發(fā)展變化的速度和程度非常之大，無論是技術水平還是組織形式、商業(yè)運作方式、業(yè)務內(nèi)容等都已經(jīng)變得十分復雜。高新技術給人類創(chuàng)造了超過歷史上任何時代物質財富的同時，也帶來了比以往任何時期更多、更大、更集中、破壞力更強的風險。我國的金融機構唯有進一步提升其經(jīng)營管理水平,加強風險管理能力,并為此制定長遠的管控目標與詳細的規(guī)劃藍圖，才能更好地適應金融業(yè)全球化的發(fā)展。由此可見，對于金融企業(yè)，風險管控是相當重要的，如果不能對風險進行有效的管控，那么再大的利潤都將成為美麗的泡影。實際中，許多企業(yè)的預算管理與風險管控是屬于兩個部門且是獨立運作的，沒有有效的溝通再好的預算，也只是藍圖，并不能達到人們的預期。

（三）組織架構不健全，管理和監(jiān)督不到位

“工欲善其事，必先利其器”。建立管理層次分明的，結構清晰的組織體系是確保企業(yè)預算實施的基礎。企業(yè)在具體實施預算管理時，預算編制與實際執(zhí)行以及后續(xù)監(jiān)督管理是預算管理的主要流程，但多數(shù)企業(yè)將其分割而至，使預算的管理和控制不到位。如果預算管理的組織構架不健全，管理監(jiān)督不到位，那么，企業(yè)在運營中預算編制的實施就難以掌控，使預算失去了原有的價值，變成了擺設，這樣的結果只會加大風險的幾率。

（四）考核體系不健全，削弱了預算管理的作用

合理、健全的考核體系可以反應員工業(yè)績目標的完成情況、工作態(tài)度、能力等情況的，但是與其他企業(yè)相比，金融機構大多是以利潤為導向的考核體系。因此，資金就形成了預算的主要參考內(nèi)容，單一的參考體系，會使各部門認為只要完成了經(jīng)營目標、達到了相關的利潤指標、財務指標就是完成了考核，這樣的結果只會削弱預算管理的作用。

三、企業(yè)預算管理的優(yōu)化途徑

（一）革新預算管理理念，走在世界前沿

預算管理作為企業(yè)管理的重要手段，其管理方式方法是處于一種動態(tài)變化過程中。尤其近些年，隨國家經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化進程的加快，市場環(huán)境在不斷變化，內(nèi)部狀況也在不斷變化，預算管理是動態(tài)性的，想要企業(yè)能夠在這種背景下迅速發(fā)展起來，就必須時刻緊跟社會步伐，尤其是金融企業(yè)更是如此，將企業(yè)內(nèi)部的預算管理理論手段與世界接軌，并時刻調整企業(yè)內(nèi)部存在問題，才能提高企業(yè)的發(fā)展速度。

（二）以戰(zhàn)略為導向，把戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃和預算相對應，逐級落實

戰(zhàn)略規(guī)劃是一個長期的、全局性的安排，戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)需要長期的過程和具體的實施步驟。所以在企業(yè)經(jīng)營過程中，要將公司的戰(zhàn)略目標與業(yè)務部的計劃統(tǒng)一發(fā)展方向，業(yè)務部門在申報預算編制、財務部匯總、審核時，時刻把公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與部門的計劃相聯(lián)系，逐級逐層的落實戰(zhàn)略規(guī)劃目標，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略與工作計劃協(xié)調、適應，從而提升預算管理在公司中的執(zhí)行力度。

（三）加強風險管控，將風險因素納入預算管理范圍

風險預算概念最早出現(xiàn)在20世紀90年代，主要是針對投資業(yè)務，根據(jù)事先設定的風險水平，將風險配置于不同的資產(chǎn)類別中，再進行預算的核定。風險預算是動態(tài)的，管理人員可以根據(jù)風險產(chǎn)生的原因等因素對風險進行估測、評價、控制，從而加強風險管控，通過回避、預防、轉移風險的方法降低風險，提高公司預算管理水平。加強風險管理有利于金融企業(yè)各項管理工作有序高效進行，全面提升金融企業(yè)素質，提高金融企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（四）完善組織架構，提升預算管理效力

企業(yè)組織結構不僅是實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的主要工具，還是企業(yè)進行流程運轉、部門設置及職能規(guī)劃最基本的依據(jù)。同時組織架構的不合理會嚴重阻礙企業(yè)的正常運作，甚至導致企業(yè)經(jīng)營的徹底失敗。相反，適宜、高效的組織架構能夠最大限度的釋放企業(yè)的能量，使預算管理順利進行，不斷提高企業(yè)在同行業(yè)的競爭力。

（五）健全考核體系，提升考核中預算執(zhí)行情況的權重

績效考核是企業(yè)強化內(nèi)部管理的手段，預算管理在企業(yè)中也起著重要的作用，預算管理是將企業(yè)戰(zhàn)略目標進行細化后，分配到各個部門甚至個人，有效控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，它是企業(yè)戰(zhàn)略目標量化實施的具體表現(xiàn)。由此可見，只有提升預算在考核中的權重，才能使預算管理發(fā)揮它應有的效果。

四、結束語

隨著市場經(jīng)濟全球化進程的不斷發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭也愈加激烈，事實證明，想要走可持續(xù)發(fā)展道路，就必須提升企業(yè)自身的競爭力，加強預算管理的穩(wěn)步推進“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合[1]。只有這樣，預算管理的效益最大化才能在企業(yè)中得到充分的展現(xiàn)。