淺談測繪事業(yè)單位財政專項資金預(yù)算執(zhí)行與分析

文/宋坤蓉，國家測繪地理信息局四川測繪產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗站

測繪事業(yè)單位財政專項資金是指財政部“二下”預(yù)算批復(fù)后，可予以在年度部門預(yù)算中執(zhí)行的項目支出專項資金。測繪事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行與分析管理是財務(wù)管理和內(nèi)控建設(shè)的一項重要內(nèi)容。

1 如何科學執(zhí)行預(yù)算

1.1 建立健全預(yù)算內(nèi)部管理制度，不相容崗位相分離。

測繪事業(yè)單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確預(yù)算管理各環(huán)節(jié)相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價的不相容崗位相互分離。

1.2 強化預(yù)算執(zhí)行管理意識，成立預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，將預(yù)算指標進行合理分解，落實預(yù)算執(zhí)行的崗位責任。

單位財務(wù)部門作為牽頭部門，成立預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，各部門負責人參加，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責，將預(yù)算指標分解和細化，制定預(yù)算分解表，平衡部門間的財權(quán)和事權(quán)。預(yù)算執(zhí)行過程中的國庫集中支付、會計核算、政府采購、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)，相互銜接，形成合力。財務(wù)部門對內(nèi)部預(yù)算指標的名稱、額度、開支標準和范圍、執(zhí)行方式進行限定，隨分解表統(tǒng)一下達給各部門。

1.3 專項資金使用原則是專款專用，履行授權(quán)審批程序。

預(yù)算執(zhí)行過程中，一切經(jīng)濟活動都要按照預(yù)算執(zhí)行，按照相應(yīng)的專項資金管理辦法的要求，做到?？顚Ｓ茫荒軣o預(yù)算、任意改變資金支出用途、擅自擴大支出范圍、超預(yù)算支出。

1.4 加強會計核算和財務(wù)管理，業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓

測繪事業(yè)單位應(yīng)對財政專項資金進行單獨核算，會計科目核算清晰、準確、規(guī)范。財務(wù)部門加強對預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和專項資金管理辦法相關(guān)的知識培訓。

1.5 強化預(yù)算監(jiān)督和考核，創(chuàng)新獎懲機制

預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)不斷提高管理水平和專項資金使用水平。預(yù)算執(zhí)行牽頭部門聯(lián)合紀檢、審計等部門應(yīng)負責監(jiān)督各部門職責的履行。對納入預(yù)算績效管理的各個項目，及時記錄與通報執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行率與工作業(yè)績相掛鉤，并作為年終考評等工作業(yè)績評價的重要參考指標，對于執(zhí)行及時有效的部門及工作人員給予更多的優(yōu)秀分配名額，以此推進項目的執(zhí)行進度。

1.6 遵紀守法，堅持原則，不為了預(yù)算執(zhí)行而執(zhí)行

在年底未執(zhí)行完畢的財政專項資金將形成財政結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余，按照規(guī)定，項目支出結(jié)余資金原則上由財政部收回。有些單位存在這樣的觀念，財政專項資金辛辛苦苦才批下來，“不用白不用”，以及所在部門考核的壓力，于是鋌而走險，想方設(shè)法將預(yù)算執(zhí)行完畢。這樣的突擊花錢嚴重影響了財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，導(dǎo)致資源浪費和重復(fù)建設(shè)。

2 如何分析預(yù)算執(zhí)行

2.1 建立預(yù)算分析機制，保持內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制

建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，每月編報預(yù)算執(zhí)行月報，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議。會上傳達國家及上級主管部門出臺的財務(wù)制度和要求，及時將預(yù)算執(zhí)行情況和調(diào)整情況通知各部門和相關(guān)人員，使內(nèi)部保持信息對稱，并共同商討預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出建議和措施，形成內(nèi)部動態(tài)管理和協(xié)調(diào)機制。

2.2 通過多維度預(yù)算執(zhí)行分析方法，評價預(yù)算執(zhí)行效益

不可片面從預(yù)算執(zhí)行率高得出執(zhí)行效率好的評價。應(yīng)結(jié)合各個單位具體情況進行具體分析，結(jié)合橫向分析和縱向分析，內(nèi)部分析與外部分析，綜合評價。

2.2.1 內(nèi)部分析：

2.2.1.1 分析各經(jīng)濟指標：通過分析支出預(yù)算收入和支出完成率，人員支出占總支出比率，公共支出占總支出比例，資產(chǎn)負債率，人均基本支出等指標，做好預(yù)算執(zhí)行分析工作。

2.2.1.2 分析各分項、子項的執(zhí)行率：除了分析預(yù)算專項總量是否執(zhí)行完畢，還要分析預(yù)算項目的每個分項、子項的執(zhí)行情況，如有和預(yù)算不符合，應(yīng)分析是否合理，及時糾正，或書面形式申請預(yù)算調(diào)整，報上級主管部門，待批復(fù)才繼續(xù)執(zhí)行。

2.2.1.3 分析各個經(jīng)濟分類科目的執(zhí)行率：除了對專項資金執(zhí)行總量進行分析，還要對經(jīng)濟分類科目或會計科目進行分析，分析預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算的差異，如果細化預(yù)算會計科目有超預(yù)算的，或者嚴重未執(zhí)行的，應(yīng)分析是否合理，進行及時糾正，或書面形式申請細化預(yù)算調(diào)整，上報上級主管部門，待批復(fù)才繼續(xù)執(zhí)行。

2.2.1.4 分析各單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行率：對各承擔預(yù)算執(zhí)行的部門進行分析，分析那些部門執(zhí)行合理，那些部門執(zhí)行不合理，找出原因，部門間相互調(diào)劑預(yù)算，使之趨于合理。

2.2.1.5 將資金預(yù)算執(zhí)行率和項目生產(chǎn)完工進度進行對比分析：分析資金預(yù)算執(zhí)行和項目生產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行是否同步，找出不同步的因素，分析是否正常，不正常則立即糾正或停止。如果資金預(yù)算執(zhí)行超過項目生產(chǎn)任務(wù)完工進度，則應(yīng)分析是否有預(yù)付款項導(dǎo)致，或者提前開展一些生產(chǎn)準備工作，預(yù)支了經(jīng)費；如果資金預(yù)算執(zhí)行滯后于項目生產(chǎn)任務(wù)完工進度，則應(yīng)分析是否有還有應(yīng)付款項未結(jié)算，如人員經(jīng)費、生產(chǎn)物資等，督促相關(guān)部門支付。資金預(yù)算執(zhí)行比例和項目生產(chǎn)完工進度應(yīng)維持相似的比率較合理。

2.2.1.6 從淡季、旺季分析預(yù)算執(zhí)行率：測繪行業(yè)和其他行業(yè)不同，尤其是外業(yè)，高海拔和艱苦地區(qū)4月-10月可以作業(yè)，加上細分工序不同，導(dǎo)致生產(chǎn)任務(wù)有淡旺季之分，下半年的生產(chǎn)任務(wù)和預(yù)算執(zhí)行進度明顯高于上半年。

2.2.2 外部分析：

2.2.2.1 從單位性質(zhì)和任務(wù)對比分析預(yù)算執(zhí)行率：測繪事業(yè)單位項目的生產(chǎn)有工序之分，處于上游環(huán)節(jié)的生產(chǎn)部門預(yù)算執(zhí)行可能要快于下游環(huán)節(jié)的質(zhì)檢、數(shù)據(jù)信息管理部門。

2.2.2.2 從審計和監(jiān)督檢查報告中比較分析預(yù)算執(zhí)行率：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果僅從數(shù)據(jù)上很好量化，但是從執(zhí)行的質(zhì)量上就難以考核，必須通過第三方中介機構(gòu)進行竣工決算審計、項目績效評價、上級部門監(jiān)督監(jiān)察、單位間交叉檢驗等方式來評價。

2.2.2.3 從預(yù)算資金的撥付時間對比分析預(yù)算執(zhí)行率：由于測繪系統(tǒng)部門財政專項資金撥付時間有可能和生產(chǎn)任務(wù)開始時間不同步，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率不同步，不同單位就沒有可比性。

通過加強預(yù)算執(zhí)行和分析，開展預(yù)算績效管理，最終保證財政資金高效使用，促進測繪地理信息各項事業(yè)蓬勃發(fā)展。