全面預算管理應用存在的問題及對策

文/申麗魚，山西潞安環(huán)保能源開發(fā)股份有限公司五陽煤礦

1 全面預算管理的概述

全面預算是指企業(yè)通過對內外部環(huán)境的分析，在預測與決策的基礎上配置資源，從而對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務作出一系列的具體計劃。換言之，全面預算是企業(yè)在一定時期內各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測，其由資本預算、經(jīng)營預算、財務預算等一系列預算構成，具有全過程、全部門、全員參與、目標性和指令性的特點。以預算期為標準，全面預算可以分為長期預算和短期預算；以內容為標準，全面預算可以分為綜合預算和專門預算；以業(yè)務活動領域劃分，全面預算可以分為營業(yè)預算、投資預算和財務預算。

2 企業(yè)全面預算管理中存在的問題

2.1 全面預算與財務預算區(qū)分不清

全面預算是一個綜合的管理系統(tǒng)，其內容涵蓋企業(yè)生產經(jīng)營管理活動的方方面面，包括銷售預算、生產預算、現(xiàn)金預算、投資預算、管理預算等一系列預算。然而由于目前國內企業(yè)對全面預算與財務預算區(qū)分清楚，也并未在內部設立專門的預算機構，導致企業(yè)預算相關的工作落到了財務部門。一方面財務部門對企業(yè)整體的運行情況缺乏足夠的了解，不僅會增加企業(yè)內部信息溝通的成本，還會導致預算執(zhí)行效果受到不利影響；另一方面全面預算管理工作將會增加企業(yè)財務部門的工作量，容易使得預算工作出現(xiàn)差錯，從而影響企業(yè)全面預算管理工作的成效。雙重影響導致企業(yè)全面預算管理發(fā)揮的作用有限，甚至導致企業(yè)預算管理目標流于形式。

2.2 全面預算管理方法不合理

當前企業(yè)大多長期使用一種預算管理方法，而較少考量其是否適用于企業(yè)自身的發(fā)展情況、是否足以應對當前市場環(huán)境的變化，從而導致企業(yè)的預算管理脫離實際。一方面，不適用的全面預算管理方法不能有效地組織和協(xié)調企業(yè)各項生產經(jīng)營活動，也不能為企業(yè)管理層決策判斷提供有用的信息，影響企業(yè)日常的經(jīng)營活動；另一方面，不恰當?shù)娜骖A算管理方法不能對企業(yè)未來發(fā)展做出合理的預測與估計，無法有效應對外部環(huán)境變化，影響企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。綜合來看，全面預算管理方法選用不適當，不僅會影響企業(yè)短期經(jīng)營計劃，還會對企業(yè)長期發(fā)展目標帶來不利影響，甚至可能會導致企業(yè)管理層作出錯誤判斷，從而影響企業(yè)正常的生產經(jīng)營。

2.3 全面預算執(zhí)行力度有待加強

全面預算是涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動全過程的預算。然而企業(yè)在全面預算執(zhí)行方面，并未能做到全過程管控，大多數(shù)企業(yè)預算執(zhí)行僅做到了事后評價，忽略了預算的事前計劃和事中控制，導致企業(yè)全面預算管控效果大打折扣，未能在企業(yè)預算執(zhí)行期間發(fā)揮應有的作用。全面預算執(zhí)行力度除受到其管理完善與否的影響外，還受到管理人員本身執(zhí)行能力的影響。企業(yè)全面預算管理人員常依靠自身經(jīng)驗等對預算進行管理，隨意性較大且缺乏客觀性，這不僅會影響企業(yè)預算管理工作的效果，并且依據(jù)主觀意識調整預算也可能會引發(fā)企業(yè)內部各部門之間的矛盾沖突，影響企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序開展。

3 提升企業(yè)全面預算管理的應對對策

3.1 提升對全面預算的認識

企業(yè)應當明晰全面預算與財務預算之間的區(qū)別與聯(lián)系，加深對全面預算的認識和把握。全面預算是對財務及非財務資源進行分配、考核、控制的活動，而財務預算涵蓋在全面預算中，是全面預算管理的重要部分之一。企業(yè)應當加深對全面預算管理的認識，而不僅僅只是將其視作財務預算來進行企業(yè)預算管理工作。

3.2 建立健全預算管理機制

企業(yè)應當根據(jù)自身實際情況對全面預算工作進行管理，健全和完善企業(yè)預算管理機制。對于規(guī)模較大、業(yè)務復雜的公司，可以設立專門的預算管理部門對企業(yè)預算進行統(tǒng)籌管理，并依據(jù)預算管理的具體工作，如實施、執(zhí)行、監(jiān)督等，明確劃分部分及崗位的權責，完善預算管理機制，加強預算管控工作。對于規(guī)模較小、業(yè)務單一的公司，可以在財務部單設預算管理崗位，聘用專職人員從事企業(yè)預算管理工作，減輕財務人員工作負荷量，減少預算工作出現(xiàn)差錯的可能性，從而提升預算管理工作成效。

3.3 合理選用全面預算管理方法

企業(yè)預算管理方法的選用應當結合多方面因素，綜合考慮選擇適用的預算管理方法。企業(yè)應當明確自身預算管理的重點，在考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的前提下，根據(jù)企業(yè)所面臨的內外部環(huán)境以及企業(yè)自身優(yōu)劣勢選用適合于企業(yè)自身的預算管理方法。對于預算管理的精細化程度，要結合企業(yè)自身的管理水平以及預算管控目的來綜合考量，切記一刀切，否則一味追求精細化管理或者粗放式管理都難以實現(xiàn)效益最大化。

3.4 建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度

企業(yè)應當健全完善企業(yè)預算管理執(zhí)行管控，做到事前規(guī)劃、事中控制和事后評價全過程管控。除此以外，企業(yè)還應當明確全面預算管控是全員參與的一項管理活動，企業(yè)每一名員工的行為對企業(yè)預算管理工作都會產生影響，因此企業(yè)應當加強對員工在預算管理方面的培訓，增強員工預算管理意識，通過發(fā)揮企業(yè)成員自身的價值來提升預算管理工作的成效。對于企業(yè)預算管理工作的管理人員，由于其對預算管理工作的影響程度更大，因此對于相關人員的培訓應當更加全面和細化，不僅需要加強預算管理工作方面的培訓，更要強調思想教育的重要性，從意識層面增強其對預算管理工作的重視程度和認識深度，減少由于隨意性、主觀性所帶來的預算管理失控問題。

4 結語

全面預算管理雖然已經(jīng)被大多數(shù)企業(yè)所采用，然而企業(yè)在運用全面預算管理企業(yè)各項生產經(jīng)營活動中，依然存在這許多需要進一步優(yōu)化和改進的問題。理論轉化為實踐，不僅需要時間，更需要企業(yè)在運用全面預算管理過程中充分發(fā)揮主觀能動性，在不斷的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程中，探索出適合于企業(yè)自身發(fā)展的預算管理方式。