關(guān)于國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

文/陳繼先，吉林省嶺泰市政建設(shè)有限公司

現(xiàn)階段，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，國(guó)有企業(yè)如何取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)關(guān)乎到其生存和發(fā)展問題。如何運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的管理能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展比較關(guān)注的重要課題。在這種情況下，國(guó)有企業(yè)必須制定規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度，為國(guó)企發(fā)展保駕護(hù)航。

1 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境十分嚴(yán)峻，要想突出競(jìng)爭(zhēng)重圍，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，充分挖掘內(nèi)部潛力，促進(jìn)內(nèi)部運(yùn)行效率提升，因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)其發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，這是國(guó)有企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然要求。國(guó)有企業(yè)必須與其他經(jīng)濟(jì)體展開公平競(jìng)爭(zhēng)，在這種情況下，國(guó)有企業(yè)必須憑借自身的實(shí)力，才能爭(zhēng)取發(fā)展中的主動(dòng)，而重點(diǎn)就在于內(nèi)部潛力挖掘，這就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造機(jī)會(huì)。其次，這是國(guó)家法律對(duì)國(guó)有企業(yè)管理的必然要求。國(guó)有企業(yè)必須遵守國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防止企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，從而保障企業(yè)安全運(yùn)行。最后，這是健全國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的必然要求。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，加強(qiáng)國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步健全和完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控管理，真實(shí)反映國(guó)企財(cái)務(wù)管理狀況，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)決策管理水平的提升，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2 國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，一部分人沒有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制停留在制度層面，沒有真正在會(huì)計(jì)實(shí)踐中有效運(yùn)用。一部分國(guó)企高管認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于自身權(quán)利約束太多，不愿意實(shí)施并遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制在許多國(guó)有企業(yè)中流于形式，許多國(guó)有企業(yè)不守“規(guī)矩”，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.2 國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制弱化。由于部分國(guó)有企業(yè)高管不能帶頭遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在較大缺陷，內(nèi)部控制機(jī)制十分弱化。一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)的必須建立套科學(xué)化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部管理效率，然而，部分國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制比較缺失，管理漏洞較大。一些企業(yè)高層為了追求“業(yè)績(jī)”，指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，而缺乏有效監(jiān)管。國(guó)企內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)財(cái)經(jīng)違紀(jì)現(xiàn)象，給國(guó)家?guī)?lái)很大損失等。二是內(nèi)部監(jiān)管不力。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有作用，沒有重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部及企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)全程監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效防范，影響著企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提升。三是缺乏對(duì)國(guó)企業(yè)高管權(quán)利監(jiān)督，會(huì)計(jì)內(nèi)控不能有效加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管，主要由于現(xiàn)行的國(guó)企會(huì)計(jì)管理體制下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須服從高管的管理，否則難以開展工作，高管權(quán)利過(guò)大，影響著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

2.3 國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果較差。部分國(guó)企會(huì)計(jì)部門不能獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)管職能，一些國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)部門主管屬于國(guó)企高管的“親信”，是他們最信任的人，而這些人對(duì)于在會(huì)計(jì)監(jiān)管上存在失職，比如，一些人習(xí)慣于叫國(guó)企高管“老總”，有的甚至喜歡聽下屬叫“老板”。這種格局下會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督效率大打折扣，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果較差。一部分國(guó)企高管與會(huì)計(jì)人員合伙造假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，或者在存在利益驅(qū)動(dòng)，合伙進(jìn)行違法亂紀(jì)，成為企業(yè)的蛀蟲，損害了企業(yè)利益。

3 加強(qiáng)國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

3.1 增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)高管的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念。國(guó)資管理部門要組織國(guó)企高管加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理知識(shí)學(xué)習(xí)，促進(jìn)企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展建立安全“防火墻”。

3.2 強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。一是要健全國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行。二是加強(qiáng)對(duì)國(guó)企高管權(quán)利約束，重新界定高管職責(zé)。監(jiān)督其正確使用管理權(quán)，促使他們?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展服務(wù)。三是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，建立外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有效開展，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，要明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，加大對(duì)國(guó)企內(nèi)部管理中不作為與亂作為的處罰力度。

3.3 做好國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)。建立國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)國(guó)企考核力度，將高管與企業(yè)員要工一起進(jìn)行綜合考核，重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)高管業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)管理，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，建立規(guī)范的激勵(lì)機(jī)制，用正向激勵(lì)改變國(guó)企高管的經(jīng)營(yíng)觀念，減少其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為發(fā)現(xiàn)，通過(guò)制度激勵(lì)和制度監(jiān)管，保證國(guó)企發(fā)展正常運(yùn)行。

4 結(jié)論

導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不善，財(cái)務(wù)問題突出，一部分人利用職務(wù)侵占企業(yè)利益，重要原因在于國(guó)企高管權(quán)力過(guò)大，一部分人運(yùn)用其權(quán)力謀取私利，給企業(yè)帶來(lái)重大的損失。因此，必須加強(qiáng)國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)，用正向激勵(lì)機(jī)制和嚴(yán)格監(jiān)督，保證國(guó)企健康發(fā)展。