內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用探析

谷曉東

（山西潞安集團(tuán)余吾煤業(yè)有限責(zé)任公司，山西 長治 046103）

引言

近年來，不少企業(yè)都暴露出了財(cái)務(wù)丑聞，使得人們將目光由財(cái)務(wù)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)移到了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上來，推動(dòng)了各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效變革。內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)組織中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而判斷出是否實(shí)現(xiàn)了資源的合理運(yùn)用，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)和相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)等，從而有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展?；诖耍疚木蛢?nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的基本定位和特點(diǎn)分析

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越發(fā)的明顯，能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作的核心內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由原來的監(jiān)控弊端轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咂髽I(yè)運(yùn)營的價(jià)值，所以，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極地推動(dòng)作用，能幫助企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，并發(fā)揮自身的職能為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)能促使企業(yè)結(jié)構(gòu)更加的完善，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等等，這樣專門對(duì)管理層服務(wù)的組織還很少，內(nèi)部審計(jì)工作則充分地體現(xiàn)了這部分的價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障

（一）內(nèi)部審計(jì)從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門都可能會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，而且風(fēng)險(xiǎn)還具有一定的傳遞性，如果某一個(gè)部門沒有處理好風(fēng)險(xiǎn)，那么很容易產(chǎn)生一系列的連鎖反應(yīng)，從而對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立的部門，不從事相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此可以站在宏觀的角度去管理風(fēng)險(xiǎn)，客觀、獨(dú)立的去衡量風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略提出良好的建議。

（二）內(nèi)部審計(jì)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使其可以良好的協(xié)調(diào)各部門以及管理者之間的關(guān)系和決策，從而將風(fēng)險(xiǎn)最小化，不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槟骋徊块T的問題而影響企業(yè)的整體利益。通過對(duì)不同時(shí)期目標(biāo)的協(xié)調(diào)，有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)策略，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)的建議更公正

內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)，因此不會(huì)被管理者所左右，因此，內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)單獨(dú)的因某一部門的風(fēng)險(xiǎn)而做出決策，而是對(duì)企業(yè)的整體負(fù)責(zé)，所以能做出更加公正的建議。

三、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要途徑

（一）對(duì)企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)在于幫助企業(yè)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行詳細(xì)的分析、推斷和決策，進(jìn)而幫助企業(yè)有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)的市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)經(jīng)營運(yùn)作以及商業(yè)管理等，全方面地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)企業(yè)的正常秩序，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)自身的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行監(jiān)督，是由內(nèi)部審計(jì)自身性質(zhì)所決定的。

（二）增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

制度的建立非常簡單，而難就難在如何真正地去落實(shí)和執(zhí)行。通過內(nèi)部審計(jì)，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題，糾正企業(yè)內(nèi)部制度落實(shí)中存在的違規(guī)現(xiàn)象，并提出有效的建議，從而促使制度的進(jìn)一步完善，提升企業(yè)的執(zhí)行力度。此外，通過決策的實(shí)施和效果評(píng)估，并不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，能不斷地提高決策的水平。

四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的建設(shè)是企業(yè)的核心內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)要滿足內(nèi)部控制的要求，結(jié)合內(nèi)部控制的制度來制定審計(jì)的方法及程序，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并建立良好的控制環(huán)境，提供有建設(shè)性的意見。可以說內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有良好的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的內(nèi)部控制就不會(huì)形成良好的效果，內(nèi)部控制體系也得不到健全。

（二）內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合理性，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，嚴(yán)格控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的成本支出以及資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理，而是參與到企業(yè)的整體經(jīng)營管理中，有效地促進(jìn)了內(nèi)部控制的控制，明確各個(gè)部門的職能與機(jī)構(gòu)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)各流程的相互監(jiān)督制約，提高運(yùn)行效率，完善了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

五、內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)也迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，使得各種規(guī)章制度不斷地完善，促使了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制的整合。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，以企業(yè)管理為內(nèi)容，以內(nèi)部控制為手段，從而不斷地提高企業(yè)管理的能力和水平，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)語

總之，我國已經(jīng)進(jìn)入了全新的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期，這就有效地促使了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)由原本單一的財(cái)務(wù)監(jiān)控變化為對(duì)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃提供有效的助力。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的重要意義，充分的運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。