營改增對電力工程造價(jià)的影響

文/邱春梅，國網(wǎng)湖南省電力有限公司水電分公司

1 引言

營改增后，電力施工企業(yè)疾呼稅負(fù)增加、收入減少甚至虧損，這與營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的“總體稅負(fù)不增加或略有下降”基本原則相矛盾。為了有效提升電力工程造價(jià)管理水平，亟需對基于營改增的電力工程造價(jià)管理策略進(jìn)行深入研究。

2 營業(yè)稅、增值稅間的異同點(diǎn)

營業(yè)稅、增值稅作為流轉(zhuǎn)稅（還可稱為流通稅和流轉(zhuǎn)課稅）的內(nèi)容，是指安如人在商品生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的流轉(zhuǎn)額、非商品交易額，其以此為征稅對象的稅收行為。

2.1 營業(yè)稅

依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，可知在境內(nèi)提供勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位或個(gè)人均是營業(yè)稅的納稅主體；應(yīng)繳納稅額=不含稅營業(yè)額×相關(guān)稅率，即為3%，而在建設(shè)項(xiàng)目中，總投資額=業(yè)主費(fèi)用+（承包費(fèi)用-營業(yè)稅）+不含稅營業(yè)額×相關(guān)稅率。

2.2 增值稅

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)施行貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)、貨物進(jìn)口等經(jīng)營活動，無論是單位還是個(gè)人，均為增值稅納稅人。應(yīng)納稅額=不含稅合同額×相關(guān)稅率=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人稅率為10%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，即在建設(shè)項(xiàng)目中，其總投資額=業(yè)主費(fèi)用+（承包費(fèi)用-應(yīng)納稅額）+不含稅合同額×相關(guān)稅率=業(yè)主費(fèi)用+（承包費(fèi)用-應(yīng)納稅額）+（本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額）。

2.3 比較

對于增值稅和營業(yè)稅而言，其征收范圍相同，但稅率存在差別，前者稅率較高；計(jì)算方法、計(jì)費(fèi)基數(shù)也呈現(xiàn)顯著不同，即營業(yè)稅計(jì)費(fèi)基數(shù)＞增值稅計(jì)費(fèi)基數(shù)，且增值稅額由承包企業(yè)增值額決定，更是衡量其在總投資額中比例的關(guān)鍵。

3 營改增對電力工程造價(jià)的影響

3.1 電力工程造價(jià)組成結(jié)構(gòu)有所整改

過去，電力行業(yè)上繳的稅務(wù)類型為營業(yè)稅，而在經(jīng)過稅制改革后，“營改增”對于電力產(chǎn)業(yè)的影響較大，材料費(fèi)、人工費(fèi)以及機(jī)械費(fèi)等各類費(fèi)用的價(jià)稅有一定的區(qū)別。因此，電力工程造價(jià)的組成部分越來越復(fù)雜，對于電力工程造價(jià)管理的要求越來越高。

3.2 現(xiàn)存工程造價(jià)的計(jì)價(jià)模式受到影響

在推行“營改增”政策前，在電力工程造價(jià)管理中，采用全額征稅制度，計(jì)稅模式主要為營業(yè)稅。在經(jīng)過稅制調(diào)整后，增值稅作為一類差額稅，與稅改之前，征稅方式發(fā)生較大變化。

3.3 主要材料采購市場競爭日益激烈

在電力工程造價(jià)組成中，材料費(fèi)是十分重要的組成部分。在推行“營改增”政策前，電力工程項(xiàng)目建設(shè)所需材料主要由承包單位與建設(shè)單位協(xié)商運(yùn)行，無法與稅額抵扣。在推行“營改增”政策后，稅價(jià)分離，在電力工程項(xiàng)目建設(shè)中，材料增值稅可被抵扣，因此，工程參建方的經(jīng)濟(jì)效益更高，爭奪材料采購權(quán)的現(xiàn)象比較常見。

4 基于營改增的電力工程造價(jià)策略

4.1 健全投標(biāo)報(bào)價(jià)機(jī)制

基于“營改增”政策的全面推行，電力企業(yè)財(cái)政管理、財(cái)務(wù)人員均存在不同程度的變動，即在做好事前準(zhǔn)備的前提下，才可執(zhí)行電力工程規(guī)劃和決策等工作。隨著稅收政策的持續(xù)推行，工程計(jì)劃由最初的含稅價(jià)格改為不含稅價(jià)格，而這也使工程計(jì)價(jià)規(guī)劃造成影響，嚴(yán)重者還不利于企業(yè)招標(biāo)報(bào)價(jià)。對此，企業(yè)可在執(zhí)行項(xiàng)目招標(biāo)過程中，對“營改增”政策予以全面把控，再借助投標(biāo)報(bào)價(jià)機(jī)制、管理制度的實(shí)行，使其能夠在精準(zhǔn)評估工程投標(biāo)價(jià)格的同時(shí)，計(jì)算對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、中標(biāo)率等，再依據(jù)對進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票途徑的把控，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭軟實(shí)力。

4.2 增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能

對于電力工程而言，相關(guān)企業(yè)管理者應(yīng)對“營改增”予以全面認(rèn)知，使其能夠在精準(zhǔn)把控其對自身效益影響的同時(shí)，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，做好相應(yīng)的管理措施和預(yù)防措施，以此減少其對工程造價(jià)的威脅。該種措施的施行，不僅可為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，還可在增強(qiáng)員工崗位認(rèn)知的同時(shí)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。由此可見，電力企業(yè)應(yīng)全面增強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的考核培訓(xùn)，輔之知識講座、專項(xiàng)技能學(xué)習(xí)等層面，逐步增強(qiáng)員工的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，以便更好為后續(xù)工程造價(jià)等工作的施行創(chuàng)造條件。

4.3 和信譽(yù)良好的商家合作

材料、設(shè)備設(shè)施等費(fèi)用，在電力工程造價(jià)中占據(jù)絕大部分比例，而“營改增”政策的施行，則會在阻礙材料采購的前提下，增加企業(yè)的稅負(fù)。對此，電力企業(yè)應(yīng)和信譽(yù)良好的商家建立合作關(guān)系，借助納稅資格的審核，鑒別商家是否可開具專業(yè)增值稅發(fā)票，且將其在合同條款中予以體現(xiàn)。若商家是小規(guī)模納稅人，則可在購銷前額商家確定最佳交易價(jià)格，以便獲取更大的利益空間。

4.4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

若要減輕“營改增”對電力工程造價(jià)的影響，則可做好如下工作：企業(yè)應(yīng)全面增強(qiáng)對發(fā)票的管理，可抵扣的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具180d內(nèi)，完成認(rèn)證和抵扣等操作，但因企業(yè)內(nèi)部管理不善，存在增值稅專用發(fā)票虛開的問題，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對此，為避免此類問題的出現(xiàn)，則可在做好財(cái)務(wù)人員管理的前提下，對發(fā)票開具時(shí)間、報(bào)送時(shí)間等相關(guān)時(shí)間點(diǎn)予以審核，再通過對發(fā)票真?zhèn)?、信息是否真?shí)等問題的審查，則應(yīng)立即做好相關(guān)整改作業(yè)。另外，企業(yè)管理者還應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員執(zhí)行成本計(jì)算工作，使其可在發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題基礎(chǔ)上擬定有效的措施，不僅可預(yù)防成本失控問題，還可在減小納稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，避免發(fā)票不確定問題的存在，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

5 結(jié)語

綜上所述，本文主要對營改增對電力工程造價(jià)的影響以及工程造價(jià)管理優(yōu)化對策進(jìn)行了詳細(xì)探究。營改增稅制對于電力工程造價(jià)的影響比較大，對此，應(yīng)健全投標(biāo)報(bào)價(jià)機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能，和信譽(yù)良好的商家合作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，這樣才能夠促進(jìn)電力工程造價(jià)管理水平的提高。