當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題及改善策略

方芳

（廣西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣西 河池 547000）

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征

（一）被審計(jì)人員及所屬高校的經(jīng)營管理人員違法違紀(jì)行為的隱蔽性是高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。在一定的條件下，在有限的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員不可能將被審計(jì)人員所有的違法違紀(jì)行為全部查清，這就給高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來客觀上的風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）審計(jì)證據(jù)資料難認(rèn)證也是高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。由于審計(jì)工作存在滯后性，相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中可能發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)人員的違法違紀(jì)線索，但由于相關(guān)證據(jù)無法反映真實(shí)全面的有效信息?？赡茉斐傻倪`法違紀(jì)事實(shí)無法落實(shí)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性，審計(jì)效率低下

經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作具有相當(dāng)?shù)膰?yán)謹(jǐn)性，主要表現(xiàn)在計(jì)劃性和規(guī)范性。然而，目前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在執(zhí)行過程中，由于審計(jì)人員沒有理清程序、沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則進(jìn)行合理的程序安排，導(dǎo)致審計(jì)工作的開展缺乏計(jì)劃性，時(shí)間被浪費(fèi)。此外，對任期較長的離任審計(jì)工作，往往對審計(jì)工作時(shí)間要求較高，如果不能有計(jì)劃地開展審計(jì)工作，可能導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)的偏移，使得時(shí)間浪費(fèi)在無關(guān)緊要的項(xiàng)目上，最終導(dǎo)致審計(jì)效率難以提高。

（二）審計(jì)具有滯后性且結(jié)果缺乏時(shí)效性

我國目前對于高校領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多為“先離后審”的離任審計(jì)。這種審計(jì)方式的重點(diǎn)是事后對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，但由于缺少前期的審查和后期跟蹤可能難以及時(shí)識別高校管理過程中存在的問題，或是及時(shí)解決高校已經(jīng)存在的問題。

（三）審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，結(jié)論難規(guī)范

目前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系尚處于摸索階段，還沒有形成統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)評價(jià)體系。此外，由于現(xiàn)頒布《實(shí)施細(xì)則》的部分內(nèi)容沒有足夠細(xì)化，覆蓋范圍過于寬泛，使得審計(jì)人員仍難以真正貫徹運(yùn)用中的有關(guān)條款，最終造成審計(jì)評價(jià)結(jié)果缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。另外，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)不夠精細(xì)化，影響了對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀評價(jià)，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果。

三、新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善策略

（一）理念創(chuàng)新

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)行為的鑒證及評價(jià)，其主要以財(cái)務(wù)部門的收支審計(jì)為數(shù)據(jù)支持，對各政策、管理內(nèi)容綜合監(jiān)督。新時(shí)代國家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計(jì)工作顯得尤為重要。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)積極適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，注重對自身工作理念創(chuàng)新，促進(jìn)自身向深層次、新高度發(fā)展。

應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識，在監(jiān)督的同時(shí)，也是服務(wù)的過程?？赏ㄟ^審計(jì)確保各項(xiàng)工作規(guī)范發(fā)展，避免貪污腐敗、違規(guī)操作、濫用職權(quán)時(shí)間發(fā)生。以高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可落實(shí)國家法制政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不科學(xué)問題，確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。從小的方面分析，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分析單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在問題，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施應(yīng)及時(shí)更新內(nèi)容，認(rèn)識到自身內(nèi)容對國家發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的重要影響，關(guān)注當(dāng)合國家的政策方向，制定區(qū)域化經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，對重大決策及時(shí)分析，了解核心內(nèi)容，了解高校一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建設(shè)實(shí)際情況，監(jiān)督資產(chǎn)使用?？梢越Y(jié)合對應(yīng)部門特點(diǎn)，發(fā)揮部門職能，開展科學(xué)審計(jì)工作。應(yīng)掌握不同時(shí)期不同經(jīng)濟(jì)變化，對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)收支等數(shù)據(jù)集中起來，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資金使用監(jiān)督。此外，審計(jì)工作人員應(yīng)落實(shí)責(zé)任意識，認(rèn)識到時(shí)代發(fā)展變化對自身的要求，對工作模式創(chuàng)新，不斷學(xué)習(xí)新知，提高專業(yè)性能力，在審計(jì)監(jiān)督中能夠及時(shí)找到問題、分析問題，針對問題提出創(chuàng)新性建議，并跟蹤觀察整改落實(shí)情況。

（二）審計(jì)模式創(chuàng)新

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)署干部監(jiān)督重要形式，是審計(jì)工作長期任務(wù)，受到國家和社會(huì)高度重視。傳統(tǒng)審計(jì)模式以離任審計(jì)、任職中審計(jì)等組成，主要對干部管理部門調(diào)整，創(chuàng)建“授權(quán)審計(jì)委托書”，實(shí)現(xiàn)管理。被審干部已經(jīng)退出崗位，上任新崗位，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)署先離后審，這種事后監(jiān)督使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去主動(dòng)性，自身價(jià)值沒有得到發(fā)揮。對被審計(jì)干部方面，傳統(tǒng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于離任交接。且干部離任審計(jì)工作集中，工作開展時(shí)間少，對應(yīng)資源有限，能夠完成審計(jì)任務(wù)程序，深度審計(jì)受到限制，問題分析不透徹，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下。應(yīng)改變該現(xiàn)狀，就要對模式創(chuàng)新，結(jié)合相關(guān)部門，開展“頂層設(shè)計(jì)”，以科學(xué)制度確保審計(jì)擺脫后置地位，發(fā)揮高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主動(dòng)性。

審計(jì)監(jiān)督應(yīng)跟隨權(quán)利變化，有權(quán)利實(shí)施就有審計(jì)?？稍诟刹咳温氈性黾訉徲?jì)，以離任審計(jì)為輔助，多以事前、事中審計(jì)，主動(dòng)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，充分利用審計(jì)資源，推動(dòng)依法治國方針落實(shí)，注重高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性和權(quán)威性。

模式創(chuàng)新中，第一，應(yīng)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)工作可在年度計(jì)劃審計(jì)中，和審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)部門充分交流，授權(quán)對應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目，對黨委、干部管理的調(diào)動(dòng)有充分了解，以溝通交流獲取實(shí)時(shí)信息，以此制定科學(xué)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容，強(qiáng)化干部任中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)提前審計(jì)。

應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目分類管理，按照項(xiàng)目特點(diǎn)，以ABC區(qū)別。將重點(diǎn)及一般分類管理，項(xiàng)目注重質(zhì)量，集約上以審計(jì)資源為核心，有重點(diǎn)地開展審計(jì)工作。

建立干部審計(jì)管理臺賬，每年對干部任中、離職等審計(jì)做好記錄，對干部所在單位建立動(dòng)態(tài)管理調(diào)賬。對于單位實(shí)力雄厚，下屬部門涵蓋廣闊的部門，應(yīng)落實(shí)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，重點(diǎn)監(jiān)管。若該類干部審計(jì)工作負(fù)擔(dān)較大，也可通過定期輪審或抽審方式落實(shí)審計(jì)。

（三）技術(shù)方式創(chuàng)新

新時(shí)期計(jì)算機(jī)數(shù)字化技術(shù)得到廣泛發(fā)展，為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化發(fā)展提供契機(jī)?？蓪⒋髷?shù)據(jù)信息技術(shù)應(yīng)用到高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作提供可靠數(shù)據(jù)支持。應(yīng)構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)字化系統(tǒng)平臺，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐，減輕財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析搜集上，審計(jì)人員負(fù)擔(dān)以及量表填寫錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、社會(huì)數(shù)據(jù)比對，合理判斷，為更好開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮促進(jìn)作用。傳統(tǒng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、資料、檔案核查分析，需要大量工作人員花費(fèi)大量時(shí)間投入，成本消耗較大，且實(shí)際審計(jì)效果具有片面性，易出現(xiàn)誤差。對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)分析中，一些重要數(shù)據(jù)的處理往往以實(shí)物調(diào)查、抽樣等方式鑒證，問題及隱患的查找具有片面性，無法實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全方位覆蓋。而利用信息技術(shù)可對被審計(jì)重要數(shù)據(jù)合理分析，通過建立電子數(shù)據(jù)庫，根據(jù)審計(jì)需要建模，觀察模型中疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，對疑點(diǎn)數(shù)據(jù)跟蹤落實(shí)，快速查找問題，有針對性開展審計(jì)工作。由此可見，計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展中具有促進(jìn)作用，國家對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得重視，要求將先進(jìn)技術(shù)和高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作充分結(jié)合起來，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方式，推進(jìn)依法治國方針。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用創(chuàng)新

干部管理部門對干部的考核主要以高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為支持，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需認(rèn)識到自身對干部發(fā)展、單位長久發(fā)展的重要促進(jìn)作用，規(guī)范自身工作，認(rèn)真完成審計(jì)。在執(zhí)行項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)上，應(yīng)發(fā)揮自身主動(dòng)性，針對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體審計(jì)結(jié)果對自身發(fā)展整改，建立科學(xué)的規(guī)章制度及管理制度，配合審計(jì)工作，確保各項(xiàng)工作能夠穩(wěn)定運(yùn)行。在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)運(yùn)用上，應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)整改機(jī)制，完善自身對問題的發(fā)現(xiàn)制度，發(fā)現(xiàn)問題后，及時(shí)跟蹤，制定應(yīng)對措施，提高審計(jì)工作的整改成效，使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向全覆蓋方向不斷和進(jìn)步。對審計(jì)機(jī)關(guān)而言，其需將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告中問題整理出來，集中記錄并分析，提出整改清單，規(guī)范問題解決的要求及日期，保證問題在規(guī)范時(shí)間內(nèi)得到有效解決。被審計(jì)單位要積極配合審計(jì)單位工作，提供自身整改實(shí)情、證明材料，按照審計(jì)部門總結(jié)的問題，逐條對應(yīng)整改。此外，創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用上，應(yīng)發(fā)揮最大化價(jià)值。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上對項(xiàng)目問題定期整理，匯總之后分析常見問題發(fā)生原因，探討解決措施?？梢灾贫燃澳Ｊ缴辖o出中肯建議，以報(bào)告形式提交上級黨委，上層領(lǐng)導(dǎo)部門了解實(shí)際問題后，對未來發(fā)展做出科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部管理及決策機(jī)構(gòu)的科學(xué)性和完善性，為決策機(jī)構(gòu)科學(xué)決策提供依據(jù)。

四、結(jié)束語

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免存在的。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門要高度重視其危害性，以積極的態(tài)度去面對，仔細(xì)研究分析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因并制定行之有效的措施，才能把高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低、降低到可接受的范圍內(nèi)。