淺析我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

杜歡 田寧

（西北大學(xué)現(xiàn)代學(xué)院，陜西 西安 710130）

一、引言

在我國，很多企業(yè)為了減少存貨、擴(kuò)大銷售規(guī)模、提高產(chǎn)品的市場競爭力，將賒銷列入了企業(yè)的銷售策略之中。隨著賒銷數(shù)額的不斷增加，給企業(yè)帶來大量應(yīng)收賬款的同時(shí)，客戶拖欠企業(yè)的應(yīng)收賬款的狀況卻日益嚴(yán)重，應(yīng)收賬款的收回也變得更加困難。而我國中小型企業(yè)對應(yīng)收賬款管理并不完善，大量應(yīng)收賬款的存在降低了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了不同的問題，阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其形成原因

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加的可能性。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1、迫于市場競爭擴(kuò)大市場份額

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)數(shù)量的增多帶來的行業(yè)之間的競爭也愈加激烈。在商品質(zhì)量、價(jià)格等方面條件相同的情況下，中小企業(yè)普遍通過允許客戶通過信用銷售的方式交易來吸引客戶，擴(kuò)大商品的銷售量，從而提高產(chǎn)品的市場競爭力。但這種交易方式必然會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷地增加，中小企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性也隨之提高。

2、信用管理體系不完善

目前我國很多中小企業(yè)信用管理體系不完善，不能及時(shí)獲得與客戶相關(guān)且全面的資信情況資源，導(dǎo)致中小企業(yè)對信用程度不同的交易對象采用相同的銷售方式，進(jìn)行盲目的賒銷，最終造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加，出現(xiàn)應(yīng)收賬款款項(xiàng)回收期限拉長和壞賬比例逐漸提高的不利狀況。

3、中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全

中小企業(yè)沒有擬定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，沒有可靠的管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和賞罰制度，致使中小企業(yè)對賒銷造成的損失沒有辦法將責(zé)任究查到相關(guān)的責(zé)任人身上，導(dǎo)致可以追回的部分欠款沒有及時(shí)追回，形成壞賬。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對我國中小企業(yè)的影響

（一）降低了中小企業(yè)的資金使用效率

中小企業(yè)由于賒銷致使許多的貨款無法收回，導(dǎo)致大量的流動資金被應(yīng)收賬款所占，使得資金周轉(zhuǎn)速度緩慢、資金占用現(xiàn)象嚴(yán)重，最終導(dǎo)致中小企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金進(jìn)行生產(chǎn)，無法為中小企業(yè)接納更多優(yōu)良的客戶，喪失了資金的時(shí)間價(jià)值，降低了中小企業(yè)資金的使用效率，從而使得中小企業(yè)的綜合效益下降。

（二）夸大了中小企業(yè)經(jīng)營成果

許多中小企業(yè)為了增加本期的銷售收入和利潤額采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品，因此增加了大量的應(yīng)收賬款，而由賒銷產(chǎn)生的中小企業(yè)當(dāng)期銷售收入的增加并沒有增加中小企業(yè)本期的現(xiàn)金流入，無疑是夸大了中小企業(yè)的經(jīng)營成果。

（三）加速了中小企業(yè)的現(xiàn)金流出

由于中小企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)了銷售收入，因此要以銷售收入為依據(jù)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和附加稅，要以利潤為依據(jù)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)橘d銷沒有現(xiàn)金流入，這些稅費(fèi)就需要中小企業(yè)拿出大量的流動現(xiàn)金繳納這些稅款。久而久之，就會影響中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響到中小企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立客戶信用評估體系

中小型企業(yè)應(yīng)該建立客戶信用評估體系，對交易對象的資信狀況進(jìn)行調(diào)查,根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行信用評估，最后根據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的信用政策。尤其是對初次合作時(shí)就想通過信用銷售的方式來進(jìn)行交易的客戶，更要細(xì)致的調(diào)查其信用狀況，不能盲目地進(jìn)行賒銷以擴(kuò)大銷售規(guī)模。

1、信用調(diào)查

要想對客戶的信用有一個(gè)合理的評價(jià)，就必須對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查分析，收集與之相關(guān)的信息資料。信息調(diào)查一般有兩種方式進(jìn)行，一個(gè)是直接進(jìn)行調(diào)查，是通過與被調(diào)查公司人員直面接觸，通過對其進(jìn)行采訪、交流、觀看以及記錄等方式進(jìn)行信用資料獲取的一種方法；另外一個(gè)是間接進(jìn)行調(diào)查，是通過從被調(diào)查公司及其他公司保存的有關(guān)被調(diào)查公司的原始交易記錄以及核算資料進(jìn)行調(diào)查分析的一種方法。

2、信用評估

對交易對象的信用進(jìn)行評估，是對上述方法取得的信用資料進(jìn)行分析判斷，并使用特定的方法對其進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的評估。常用的方法有5C評估法和信用評分法。5C評估法是通過重點(diǎn)分析交易對象的品德、能力、資本、抵押品和情況（條件）五個(gè)方面進(jìn)行評估判斷交易對象信用狀況的一種方法。信用評分法是通過對一些財(cái)務(wù)比率和交易對象的信用情況指標(biāo)進(jìn)行評分，加權(quán)平均后而得出的客戶綜合信用得分，并通過綜合信用得分來判斷客戶信用狀況的一種方法。通常使用的財(cái)務(wù)比率有流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率和銷售凈利率。

通過對交易對象信用資料的分析評估結(jié)果來劃分中小企業(yè)客戶的信用等級，參考客戶的信用等級來制定企業(yè)的銷售策略。對于信用等級低的客戶在交易時(shí)應(yīng)該盡量地采取現(xiàn)銷或帶有附加條件的銷售方式，而對于信用等級高的方式可以采取分期付款等優(yōu)惠的銷售方式，從而與優(yōu)質(zhì)客戶建立良好的合作關(guān)系。增強(qiáng)客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立客戶的信用評估體系對中小企業(yè)管理者擬定企業(yè)的銷售政策、控制中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。

3、信用政策

企業(yè)的信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)擬定的評價(jià)客戶信譽(yù)狀況的衡量尺標(biāo)，是企業(yè)愿意承擔(dān)的最大付款風(fēng)險(xiǎn)的余額。信用標(biāo)準(zhǔn)制定地合理與否對企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)影響很大，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行權(quán)衡，制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）信用條件。信用條件主要有信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)要求客戶從購貨到付款的最長時(shí)間限制；折扣期限則是企業(yè)為了鼓勵客戶盡早還款，確定可以享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間；現(xiàn)金折扣是企業(yè)賒銷后為了及早收回資金對客戶提前還款而給與的折扣。制定優(yōu)惠的信用條件在增加企業(yè)銷量的同時(shí)給企業(yè)帶來了額外的成本，企業(yè)管理者要權(quán)衡其中的收益與成本。

（3）收賬政策。收賬政策主要是針對逾期貨款的回收所采取的相關(guān)政策。如果企業(yè)采取積極的收賬策略，就可以快速收回資金，加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，但在這個(gè)過程中勢必要發(fā)生很多的收賬費(fèi)用，有時(shí)甚至?xí)绊懫髽I(yè)與客戶之間的關(guān)系；而企業(yè)如果采用消極的收賬政策，壞賬發(fā)生的概率就會提高，資金回籠速度減慢，所以企業(yè)必須在收賬政策能夠帶來的成本效益中權(quán)衡分析，制定合理的收賬政策。

（二）健全中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

一方面，中小企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款責(zé)任到人，以便于對應(yīng)收貨款的及時(shí)追回，削減企業(yè)損失，對于個(gè)人原因造成的逾期應(yīng)收貨款乃至是造成壞賬損失的責(zé)任人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予警示和懲罰。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，建立賒銷收款一條龍的責(zé)任制度。

2、制定合理的收賬制度

中小企業(yè)應(yīng)對不同信用等級的客戶擬定相應(yīng)的收賬政策。可以通過經(jīng)常性的電話聯(lián)系、信用期內(nèi)付款給予現(xiàn)金折扣、郵寄信函、上門走訪等方式對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，對于惡意拖欠貨款的客戶可以通過法律途徑將損失降到最低。

3、完善合同管理

在與客戶簽訂賒銷合同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)該對合同中的每一項(xiàng)條款進(jìn)行認(rèn)真的比對與審查，防止有潛在的陷阱，因?yàn)殇N售合同是中小企業(yè)日后追回應(yīng)收賬款的主要依據(jù)。

4、建立應(yīng)收賬款年度清查制度

中小企業(yè)在每年年終時(shí)要對這一年產(chǎn)生的各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的清查，并與債務(wù)人進(jìn)行核對，要做到賬實(shí)相符和賬賬相符，對于中小企業(yè)的應(yīng)付賬款也應(yīng)該同時(shí)進(jìn)行核查，對于一個(gè)客戶同時(shí)存在著應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的要將應(yīng)付賬款在應(yīng)收賬款中加以抵扣，計(jì)算出實(shí)際的應(yīng)收賬款。

5、建立壞賬核銷管理制度

在財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收賬款清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對確定無法收回的應(yīng)收賬款要將其確認(rèn)為壞賬損失并加以及時(shí)處理。按照其所屬生產(chǎn)經(jīng)營期間和清算期間的不同，分別計(jì)入本期損益和清算損益。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、事前控制

通過中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和以前年度應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款最大數(shù)額，通過分析企業(yè)以前年度應(yīng)收賬款的還款情況，針對不同還款時(shí)間的客戶擬定相應(yīng)的應(yīng)收賬款限額，制定相應(yīng)的銷售策略，控制中小企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量，盡量降低產(chǎn)生壞賬的概率。

2、事中控制

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款發(fā)生之日起，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，關(guān)注其回收進(jìn)度，將超過信用期的應(yīng)收賬款重點(diǎn)研究，根據(jù)發(fā)生的原因重新制定客戶的信用等級和新的信用政策。同時(shí)，對于在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款也不能放松監(jiān)管，要避免新的拖欠產(chǎn)生。

3、事后控制

對于長時(shí)間無法收回的應(yīng)收賬款以及確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)備齊原始資料進(jìn)行法律訴訟，這可能將是對應(yīng)收賬款最后的挽救措施了。