“營改增”對江西經(jīng)濟(jì)的影響

王群

（江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院，江西 南昌 330099）

我國對行業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅繳納改為全面實(shí)行對行業(yè)進(jìn)行全額征收營業(yè)稅，這就意味著企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，在購買固定資產(chǎn)、貨物時(shí)，在加工修理修配勞務(wù)時(shí)，其中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠從營業(yè)稅中進(jìn)行抵扣，這就嚴(yán)重的導(dǎo)致這些企業(yè)的賦稅壓力較重，這就會導(dǎo)致這些企業(yè)的生存壓力過大，其中，部分營業(yè)稅的征收率還具備固定性，就導(dǎo)致稅率不定，征收的標(biāo)準(zhǔn)不一，從而導(dǎo)致在企業(yè)交稅的過程中造成不公平的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。其中，也一定程度上增加了企業(yè)在生產(chǎn)過程的上下游一體化的生產(chǎn)成本，從而不利于企業(yè)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

一、江西省“營改增”工作的開展?fàn)顩r

2013年5月江西省政府組織召開了關(guān)于“營改增”的相關(guān)視頻會議，開始動員相關(guān)的“營改增”試點(diǎn)工作的進(jìn)行，在2013年7月，江西省地稅部門順利地完成了向國稅部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的移交，在這段時(shí)期間，江西省出臺了一系列有關(guān)“營改增”相對應(yīng)的過渡的財(cái)政政策，并且對涉及到的企業(yè)進(jìn)行資金補(bǔ)貼，國稅部門也逐步有序地實(shí)現(xiàn)了在試點(diǎn)前的相關(guān)企業(yè)的征稅工作，直到2013年8月，江西省全省都都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了相關(guān)的“營改增”工作的順利實(shí)施，這次江西省相關(guān)的改革試點(diǎn)工作的范圍主要包括江西省的交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。其中交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路、水路、航空與管道運(yùn)輸也應(yīng)繳納的增值稅從原來的百分之三增加到現(xiàn)在的百分之十一，相關(guān)的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)從原來的百分之五增加到百分之十七等等。除此之外，這次稅制改革將對小規(guī)模納稅人進(jìn)行百分之三的增值稅征收，且不能夠進(jìn)行增值稅的抵扣，以上這些“營改增”的相關(guān)稅制調(diào)整對江西省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重大的影響，對企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，對人們的日常生活也產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

二、“營改增”對江西省經(jīng)濟(jì)的影響

在2009年的稅制改革的不斷落實(shí)過程中，營業(yè)稅的納稅人的相關(guān)增值稅貨物不能夠與增值稅納稅人的營業(yè)稅額進(jìn)行相互抵扣，這就會導(dǎo)致對納稅人重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在當(dāng)前制造業(yè)與服務(wù)業(yè)發(fā)展繁榮的當(dāng)今，這樣的稅收政策已經(jīng)嚴(yán)重影響了江西省經(jīng)濟(jì)繁榮與發(fā)展，直到2012年，江西省開始開展“營改增”的試點(diǎn)改革工作，許多企業(yè)因?yàn)槎愂罩贫鹊淖兏?，迎來了新的發(fā)展前景，那些還沒有進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)改革的企業(yè)已經(jīng)被這種改革后的收稅制度所吸引，紛紛對試點(diǎn)范圍內(nèi)的行業(yè)進(jìn)行融合或投資，這樣就造成了在非試點(diǎn)區(qū)的企業(yè)正在遭受著企業(yè)和稅收的流失，會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響，而江西省目前的稅制改革能夠有效地解決這些消極影響，從而使更多的企業(yè)以及很多的納稅人能夠盡可能的享受江西省的稅收優(yōu)惠福利。

（一）“營改增”對江西省納稅主體的影響

在“營改增”的具體項(xiàng)目中，對一般納稅人的影響就是，如果在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的減稅效應(yīng)大于其增稅的效應(yīng)，這就意味著企業(yè)的相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)能夠減輕，如果企業(yè)的增稅效應(yīng)大于進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的相關(guān)減稅效應(yīng)，那么，對于企業(yè)來說就會增加賦稅壓力，所以，當(dāng)前的增值稅稅率越高，那么企業(yè)的稅收壓力與稅收負(fù)擔(dān)就會加大。而對于小規(guī)模納稅人的影響就是，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)決定于改革前的增值稅稅率與改革后的增值稅的相關(guān)稅率，當(dāng)前的增值稅稅率為百分之三，所以增值稅的稅率在減小，所以相對應(yīng)的小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也在減小。

（二）對江西省企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

其中第一產(chǎn)業(yè)的總體營業(yè)稅的變化幅度不大，第二產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅比重在持續(xù)的連年下降，而第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅比重在逐年的持續(xù)上升?！盃I改增”的主要優(yōu)勢就是避免了對企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這樣就有利于服務(wù)企業(yè)的合理化與專業(yè)化的企業(yè)分工，這些服務(wù)型企業(yè)就可以進(jìn)行核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營與發(fā)展，可以進(jìn)一步地優(yōu)化企業(yè)的資源的合理配置，從而可以提高服務(wù)型企業(yè)的核心市場競爭力。除此之外，“營改增”政策落實(shí)之后，相關(guān)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行退換或準(zhǔn)予抵扣，還有一系列免稅與零稅率的相關(guān)政策的出臺，這就促進(jìn)了我國服務(wù)業(yè)的出口，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國的出口貿(mào)易的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與優(yōu)化，從而有利于提高我國出口行業(yè)的國際競爭力。之前的增值稅與營業(yè)稅兼收，促使一些生產(chǎn)性的服務(wù)型企業(yè)不愿意從制造業(yè)中脫離出來，從而就造成了一些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營扭曲的行為，但是“營改增”之后，就逐步的消除了稅收之間的障礙，就可以使企業(yè)根據(jù)自己的企業(yè)類型與企業(yè)情況進(jìn)行交稅，從而促使我國的服務(wù)業(yè)與制造業(yè)進(jìn)行有機(jī)的融合與分離。但是，“營改增”的相關(guān)政策的實(shí)施過程中，對小規(guī)模納稅人與一般納稅人的收稅政策與稅率的征收是不一致的，這樣就會導(dǎo)致一般納稅人會進(jìn)行自身行業(yè)的拆分，就會造成縮小企業(yè)規(guī)模的影響，從而會導(dǎo)致企業(yè)的競爭力逐漸下降，不利于企業(yè)自身的長期發(fā)展。

（三）對江西省地方財(cái)政的影響

“營改增”政策不斷的落實(shí)之后，江西省的稅收收入相比之前的增長速度明顯放緩，這就說明當(dāng)前的江西省的稅收在不斷地減少，我國之前將營業(yè)稅歸入地方財(cái)政，但是，增值稅是中央政府和地方政府按比例進(jìn)行征收，所以，這兩個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅屬于并行獨(dú)立的情況，其中，營業(yè)稅為地方政府稅收的主要稅種，“營改增”之后的收入依舊歸入地方財(cái)政，但是，這些都只是現(xiàn)在的短期過渡政策，之后的稅收還是按比例征稅，然后按比例歸中央與地方所有，所以，這就會造成地方稅收財(cái)政會減少。增值稅的抵扣主要是消費(fèi)地的財(cái)政去抵扣生產(chǎn)地的財(cái)政稅收，“營改增”以后的比例在增加，所以，地方的財(cái)政就會要求當(dāng)?shù)仄髽I(yè)盡量在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行企業(yè)原材料的購買，從而就會導(dǎo)致地方對資源進(jìn)行搶奪，就會增加各地區(qū)間的財(cái)政競爭?！盃I改增”改變了過去的征收政策與稅務(wù)計(jì)算，這就會加大國家對企業(yè)稅收管理的難度，也會增加國家對企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的難度。

三、總結(jié)

在當(dāng)前江西省“營改增”的稅收政策不斷發(fā)展的背景下，各企業(yè)主體要加快對這種稅務(wù)制度的適應(yīng)性，從而利用稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)自身進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級，從而進(jìn)一步發(fā)展出江西省的特色性產(chǎn)業(yè)，提高江西省的企業(yè)核心競爭力，完善江西省企業(yè)資源的優(yōu)化配置，所以，江西省的政府各部門應(yīng)該積極地做好“營改增”政策的相關(guān)引導(dǎo)工作，從而幫助當(dāng)?shù)仄髽I(yè)順利地進(jìn)行過渡，從而有利于扶植出一批江西省的特色產(chǎn)業(yè)。