新政府會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整方案

(重慶廣播電視大學(xué) 重慶 400052)

一、引言

《政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《制度》)，自2019年1月1日起正式施行。新制度統(tǒng)一了現(xiàn)行各項(xiàng)單位會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能、改進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)功能、整合基建會(huì)計(jì)核算、完善報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。高校作為培養(yǎng)社會(huì)人才的教育主體，也是行政事業(yè)單位不可或缺的組成部分，在新形勢(shì)下部署和實(shí)施新制度具有雙重意義。第一，高校是人才廣泛聚集地，在新制度落地實(shí)施方面應(yīng)當(dāng)做出榜樣。第二，新制度作為新鮮事物，對(duì)各單位具有一定的吸引力。因此，作為行政事業(yè)單位的典型代表，無(wú)論是在對(duì)其他事業(yè)部門(mén)的表率方面，還是對(duì)新制度的落實(shí)上，高校都具有極強(qiáng)的代表性和影響力?；诖?，高校要不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化，加大信息化建設(shè)力度并在具體實(shí)踐中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化發(fā)展。

二、政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)高校的影響

高校作為新制度改革的核心及重點(diǎn)，無(wú)論是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，還是新的財(cái)務(wù)管理理念的探索，都整體呈現(xiàn)出科學(xué)化、規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化的趨勢(shì)。新時(shí)代政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)高校自身來(lái)說(shuō)，是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇(見(jiàn)表1)。

表1 政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)高校的影響

三、新制度下高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整方案

(一)智能實(shí)現(xiàn)平行記賬

新制度重構(gòu)了會(huì)計(jì)核算模式，財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要重點(diǎn)解決“平行記賬”問(wèn)題，即制單過(guò)程中錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄后，自動(dòng)觸發(fā)生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。通過(guò)業(yè)財(cái)融合或系統(tǒng)對(duì)接，定義周密的業(yè)務(wù)邏輯，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目建立對(duì)應(yīng)關(guān)系和生成規(guī)則，智能驅(qū)動(dòng)自動(dòng)生成憑證，完成平行記賬。同時(shí)信息化技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)智能判斷記賬法和正確性，盡量減少會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，降低工作量。生成的雙分錄，部門(mén)、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，可以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目分類(lèi)上雙掛，保證重要基礎(chǔ)工作的正確性。

(二)重新建立核算體系

新制度下，會(huì)計(jì)核算體系從“一套項(xiàng)目一套科目體系”調(diào)整為“一套項(xiàng)目?jī)商卓颇矿w系”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目包括五大要素，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用；預(yù)算會(huì)計(jì)科目包括三大要素，預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余，兩者結(jié)合項(xiàng)目的相關(guān)控制信息，自動(dòng)生成平行分錄信息。項(xiàng)目和科目彼此獨(dú)立又相互統(tǒng)一，新制度下的項(xiàng)目可能是控制的經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)撥款、成本核算對(duì)象、科研課題等類(lèi)型，財(cái)務(wù)系統(tǒng)要改進(jìn)項(xiàng)目和科目的關(guān)系，滿足高校進(jìn)行經(jīng)費(fèi)控制、預(yù)算管理的要求。

(三)增加會(huì)計(jì)核算維度

為滿足新制度精細(xì)化核算要求，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建會(huì)計(jì)科目、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目、功能分類(lèi)科目三維核算體系，為核算、決算、收支統(tǒng)計(jì)分析帶來(lái)極大便利。經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、功能分類(lèi)科目的輔助核算和輔助記賬是分開(kāi)管理的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目只完成輔助核算，而預(yù)算會(huì)計(jì)科目真正實(shí)現(xiàn)輔助記賬。功能科目可設(shè)置在項(xiàng)目基本信息中，制單時(shí)自動(dòng)生成，生成方式可控。同時(shí)，輔助核算信息錄入更加豐富，比如對(duì)收入來(lái)源、支付對(duì)象、債券債務(wù)單位的信息錄入，以及合同、發(fā)票、經(jīng)辦人、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬以及自定義的輔助信息錄入。

(四)強(qiáng)化項(xiàng)目管理功能

新制度下，財(cái)務(wù)系統(tǒng)保留高校行業(yè)特色，重點(diǎn)解決預(yù)算管理問(wèn)題。高校財(cái)務(wù)按部門(mén)項(xiàng)目核算和按部門(mén)項(xiàng)目記賬可以分開(kāi)管理，可選擇通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)執(zhí)行項(xiàng)目的預(yù)算控制功能，如項(xiàng)目核算和管理通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)來(lái)控制，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中可以作為輔助信息加以記錄。此外，項(xiàng)目信息可以補(bǔ)充和完善，如項(xiàng)目的資金來(lái)源、預(yù)算類(lèi)型、功能科目等隨時(shí)可以補(bǔ)充，預(yù)算項(xiàng)目部門(mén)調(diào)換、項(xiàng)目編碼與名稱(chēng)加長(zhǎng)、項(xiàng)目分工進(jìn)一步明確等信息隨時(shí)可以完善。

(五)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表

新制度下，最終形成“財(cái)務(wù)報(bào)告+預(yù)算報(bào)告”雙報(bào)告模式，涵蓋6張主表+20張附表，這些表全部預(yù)置在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。報(bào)表的樣式、公式可以提前定義好，實(shí)現(xiàn)一鍵生成，極大地減輕財(cái)務(wù)工作量。按照新制度，定義生成月轉(zhuǎn)和年轉(zhuǎn)憑證，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按月結(jié)轉(zhuǎn)，將收入、費(fèi)用科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)按年結(jié)轉(zhuǎn)，將預(yù)算收入、預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)至財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)余等科目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月轉(zhuǎn)憑證只轉(zhuǎn)科目，不轉(zhuǎn)項(xiàng)目，因此不影響項(xiàng)目執(zhí)行；預(yù)算會(huì)計(jì)年轉(zhuǎn)憑證，科目和項(xiàng)目都要結(jié)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

新制度下，新財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立可能存在新舊數(shù)據(jù)銜接、各管理模塊對(duì)接等一系列問(wèn)題，高校必須提檔升級(jí)信息化水平，改造現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。一方面，在推進(jìn)過(guò)程中應(yīng)有更多分步實(shí)施的細(xì)化方案,并進(jìn)行大范圍的培訓(xùn)和宣傳；另一方面，制定適用于高校的核算手冊(cè)，為新舊制度順利轉(zhuǎn)換做具體的指引。在技術(shù)創(chuàng)新的支持下進(jìn)行管理理念的創(chuàng)新,以信息化手段實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的升級(jí)轉(zhuǎn)變，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提高。