關(guān)于境外工程項(xiàng)目資金管理的思考

高敬欣

摘要：資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的血脈，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在當(dāng)前我國境外企業(yè)面臨的勞務(wù)成本不斷攀升，材料價格漲幅迅猛，建筑行業(yè)產(chǎn)高利低、微利生存的大背景下，資金是否得到有效管控，對工程項(xiàng)目順利實(shí)施以及最終的收益影響巨大。目前我國施工企業(yè)海外工程項(xiàng)目承包的現(xiàn)狀是，大部分海外工程項(xiàng)目集中在非洲、東南亞等發(fā)展中國家或地區(qū)，由于語言與思想溝通、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等因素的差異以及與西方現(xiàn)代企業(yè)管理水平和人才隊(duì)伍的差距，傳統(tǒng)承包模式很難打入歐美等發(fā)達(dá)國家建筑業(yè)市場。在發(fā)展中國家或地區(qū)承攬工程項(xiàng)目，經(jīng)常會面臨外匯管制，政策法規(guī)不健全、不穩(wěn)定，因選舉換屆，權(quán)利斗爭激烈，恐怖及反政府勢力活動等原因?qū)е碌母黝愓巍④娛?、?jīng)濟(jì)、金融及社會風(fēng)險，客觀上對海外項(xiàng)目資金管控工作提出了更高的管理要求，如何做好項(xiàng)目資金管理便顯得尤為重要。文章從施工企業(yè)在海外市場面臨的工程投資預(yù)算不足，資金使用效率和安全性差，工程款清收困難等風(fēng)險因素出發(fā)，分析各類資金風(fēng)險的成因及不良影響。在此基礎(chǔ)上，提出了可供操作的應(yīng)對措施和思考方向。從而正確的處理財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高資金管理的效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：境外工程;項(xiàng)目資金管理;風(fēng)險;措施

近些年，我國“一帶一路”等重大戰(zhàn)略決策的逐步展開和落實(shí)，我國境外工程承包業(yè)務(wù)規(guī)模保持著較高速度的增長。隨著國內(nèi)各大施工承包企業(yè)陸續(xù)把“走出去”作為重點(diǎn)，導(dǎo)致境外工程承包領(lǐng)域市場競爭日益激烈，但海外工程發(fā)包主體因建設(shè)預(yù)算或資金匱乏，導(dǎo)致工程款的及時足額支付往往具有較高的不確定性。承包商想要在這種競爭環(huán)境中獲得項(xiàng)目并順利實(shí)施，使項(xiàng)目產(chǎn)生預(yù)期效益，除去企業(yè)本身的項(xiàng)目管理能力外，項(xiàng)目的資金管理將起著決定性的作用。承包商需要從設(shè)計(jì)、采購、施工等主要環(huán)節(jié)縮短建設(shè)周期、提高自身工作效率，降低建設(shè)成本，有效加強(qiáng)各環(huán)節(jié)間的聯(lián)系，高效合理的使用資金。

一、境外工程項(xiàng)目資金管理的重要性

資金管理是境外項(xiàng)目有效推進(jìn)的中樞，是保障項(xiàng)目順利實(shí)施的核心內(nèi)容，貫穿于項(xiàng)目施工管理的全過程，資金管理的好壞直接影響到一個項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。境外項(xiàng)目只有抓住資金管理這個關(guān)鍵樞紐，建立與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的資金管理體系，實(shí)施強(qiáng)有力的資金管控措施，才能更好的控制項(xiàng)目的投資風(fēng)險，提升項(xiàng)目整體資金使用效率，保障項(xiàng)目資金運(yùn)行的良性循環(huán)，從而保證境外工程項(xiàng)目的持續(xù)、健康的發(fā)展。

（一）加強(qiáng)資金管理，有效實(shí)現(xiàn)“去杠桿”和“降成本”

在實(shí)施海外項(xiàng)目中，有時施工企業(yè)不得不墊付資金進(jìn)行工程項(xiàng)目承攬及實(shí)施，導(dǎo)致面臨較大的資金壓力，再加上有個別大中型基建項(xiàng)目，項(xiàng)目回款周期長，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿居高不下。同時，項(xiàng)目管理水平參差不齊，海外項(xiàng)目相對分散，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的資金風(fēng)險。在此情況下，需及時收回墊付資金，降低企業(yè)現(xiàn)金流壓力，督促業(yè)務(wù)部門及時催收工程投標(biāo)保證金、應(yīng)收工程款、已竣工項(xiàng)目質(zhì)保金等，加快資金回流，同時合理利用自身的商業(yè)信用，對可延期支付的應(yīng)付賬款、進(jìn)行延期安排。在項(xiàng)目管理層級，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)要加強(qiáng)成本管理意識，開源節(jié)流，根據(jù)項(xiàng)目合同，做好變更索賠和二次經(jīng)營的工作。在設(shè)備物資采購方面，完善內(nèi)部管理制度，切實(shí)做好詢價比價，降低材料、設(shè)備采購成本;做好工程分包的選擇和管理，對專業(yè)、勞務(wù)分包商的資質(zhì)、施工能力、履約能力在招標(biāo)時充分分析、比較，激勵分包商在滿足質(zhì)量的前提下，創(chuàng)造效益，節(jié)約成本。施工企業(yè)自上而下加強(qiáng)資金管理，控制現(xiàn)金流，秉持“現(xiàn)金為王”，做好資金使用籌劃，減少不合理，非必要成本費(fèi)用支出的資金占用，降低企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿與資金使用成本。

（二）加強(qiáng)資金管理，有利于提升施工企業(yè)的綜合管理水平

一個企業(yè)要想在激烈的海外工程承包市場競爭中立于潮頭，要有一套完善的立足實(shí)際、具有實(shí)際操作性的海外綜合管理體系。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)在進(jìn)行海外工程承包業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)，資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心。資金管理滲透于建筑施工企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，需要企業(yè)的各個單位和部門參與和配合，資金管理不僅考驗(yàn)著企業(yè)管理者的管理水平，還對企業(yè)的綜合管理能力提出了一定的要求。因此加強(qiáng)資金管理有助于企業(yè)管理水平和綜合競爭能力的提高，從而保證企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

二、境外工程項(xiàng)目資金管理中存在的問題

（一）長期項(xiàng)目投資預(yù)算穩(wěn)定性不足

對于境外工程項(xiàng)目而言，由于資金流動頻繁及海外各國各種稅費(fèi)不統(tǒng)一，國家與國家之間的情況不同，要求不同，導(dǎo)致資金管理和稅務(wù)籌劃的差別較大。做好項(xiàng)目的投資預(yù)算，能夠提前做好資金準(zhǔn)備，最大限度利用資金。在預(yù)測項(xiàng)目資金出現(xiàn)缺口的時候，能夠提前采取措施，彌補(bǔ)短期資金短缺，保證項(xiàng)目順利推進(jìn)。但由于影響海外工程項(xiàng)目運(yùn)作的國內(nèi)和國外因素較多，若對項(xiàng)目所在國市場情況調(diào)查不到位，可能會導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施中的資金使用情況與預(yù)算的情況差別較大，項(xiàng)目資金預(yù)算與執(zhí)行相互脫節(jié);有些項(xiàng)目資金預(yù)算由于基礎(chǔ)資料不足導(dǎo)致編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，考慮不周全，隨意性大，不時發(fā)生額外資金需求，造成資金預(yù)算的不穩(wěn)定。

（二）發(fā)展中國家金融管制及匯率不穩(wěn)定現(xiàn)象普遍

如上所述，我國建筑企業(yè)承攬實(shí)施建筑工程的國家，大部分為發(fā)展中或欠發(fā)達(dá)國家，經(jīng)濟(jì)實(shí)力薄弱，金融系統(tǒng)穩(wěn)定性差，國際收支失衡，通常會采取外匯管制政策。導(dǎo)致由項(xiàng)目利潤形成的結(jié)余資金難以通過所在國金融系統(tǒng)匯回國內(nèi)，造成企業(yè)資金回流難度加大。這些對于正常的投資經(jīng)營活動造成了很大的障礙。

此外，境外工程項(xiàng)目大多數(shù)使用所在國當(dāng)?shù)貛胚M(jìn)行合同收入結(jié)算，如果建筑工程項(xiàng)目實(shí)施周期較長，期間貨幣匯率不穩(wěn)定或發(fā)生較大幅度的波動，進(jìn)而對物價及物資供給，金融及外匯管制政策造成影響和沖擊，從而最終傳導(dǎo)至個人，企業(yè)等市場主體的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。貨幣匯率易受到各種影響因素的干擾發(fā)生波動，在匯率變動的同時會引起當(dāng)?shù)氐耐ㄘ浥蛎?，造成成本大幅度增加。因此必須對匯率風(fēng)險采取行之有效的防范措施，否則匯率風(fēng)險損失除導(dǎo)致工程項(xiàng)目的盈虧外，也會關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）地域限制和信息不對稱，工程款清收困難大

部分境外大型建筑工程合同，施工組織難度大，施工周期長，項(xiàng)目投資預(yù)算由外國中央政府或聯(lián)邦政府的國家預(yù)算安排實(shí)施，此類項(xiàng)目一般具有工程驗(yàn)工計(jì)價復(fù)雜緩慢，辦理實(shí)際結(jié)算滯后，到項(xiàng)目實(shí)施后期爭議摩擦頻繁，預(yù)算投入不穩(wěn)定、完工項(xiàng)目清欠難度大等種種現(xiàn)實(shí)問題。導(dǎo)致應(yīng)收款無法及時回收，項(xiàng)目的“兩金”高懸。如果再發(fā)生關(guān)聯(lián)項(xiàng)目資金拆借手續(xù)不符合規(guī)定;前期對業(yè)主進(jìn)行的資信調(diào)查不足，在合同中沒有相應(yīng)的保護(hù)條款來確保應(yīng)收款的及時收回;發(fā)票、驗(yàn)收單、計(jì)價資料等不能及時提交給客戶等問題，就會使得項(xiàng)目回款難度加大，索賠困難，債務(wù)風(fēng)險加大，有可能會嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

（四） 資金使用效率低下，資金運(yùn)行安全性差

受建筑施工企業(yè)自身特點(diǎn)影響，施工項(xiàng)目多為資金密集型和勞務(wù)密集型，項(xiàng)目對資金的需求量較大，并且對資金的流動性和及時性要求較高，施工企業(yè)普遍面臨的難題是：如何確保資金鏈安全，如何保證資金使用高效率，對于境外施工企業(yè)來說這個難題更為突出。境外承接的項(xiàng)目涉及的國家和地區(qū)較多，分布點(diǎn)多、面廣、線長，容易造成資金分散的情況，對資金的安全性和有效性管理有很大的影響。由于資金存放過于分散，企業(yè)總部無法及時了解資金的整體狀況，資金管理分散無序、嚴(yán)重失控。境外不少工程項(xiàng)目都處在不發(fā)達(dá)國家或發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)管理，金融管理水平薄弱，監(jiān)管法規(guī)制度不完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及人員素質(zhì)水平不高，監(jiān)管不嚴(yán)格，甚至同流合污。此外，與我國的國有大型商業(yè)銀行不同，國家實(shí)行資本主義制度，銀行一般為私人公司或財(cái)團(tuán)控制，資本金相對薄弱、內(nèi)部管控和業(yè)務(wù)水平低下，合規(guī)風(fēng)險大，造成系統(tǒng)性風(fēng)險較高，若發(fā)生較大的經(jīng)營危機(jī)，容易迅速癱瘓或破產(chǎn)，導(dǎo)致儲戶直接損失。

（五）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)薄弱

境外建筑企業(yè)對于具有一定經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心強(qiáng)、“軍事參謀”型的財(cái)務(wù)人員極為緊缺，但多數(shù)情況下，因?yàn)轫?xiàng)目的需要財(cái)務(wù)人員匆忙上崗，工作大都停留在單一的記賬和報賬的事務(wù)性工作層面上，缺乏對預(yù)算管理與控制，經(jīng)營與成本數(shù)據(jù)分析，決策輔助支持等對素質(zhì)要求較高的管理性工作的駕馭能力。

三、境外工程項(xiàng)目資金管理問題的防范措施

（一）加強(qiáng)資金的全面預(yù)算管理

施工企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，樹立預(yù)算控制意識。重點(diǎn)做好大型項(xiàng)目和大額資金支出預(yù)算，細(xì)化資金支出的標(biāo)準(zhǔn)，壓縮低效資金支出，未納入預(yù)算的資金原則上不得開支。要積極拓展低成本融資渠道，加大資金集中管理和統(tǒng)一配置力度，不斷提高資金使用效率。做好資金預(yù)算還需要提升預(yù)算編制水平，要加強(qiáng)部門協(xié)同，前置預(yù)算編制基礎(chǔ)，量化預(yù)算目標(biāo)，突出考核導(dǎo)向;其次，要進(jìn)一步加大預(yù)算執(zhí)行管控力度，約束預(yù)算外開支行為，持續(xù)完善預(yù)算實(shí)時跟蹤、預(yù)警和定期分析機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，將發(fā)現(xiàn)問題及時反饋傳導(dǎo)至業(yè)務(wù)部門，并對后續(xù)的調(diào)節(jié)改進(jìn)進(jìn)行同步監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行的可靠性。

（二）合理規(guī)避匯率風(fēng)險

對于新簽合同項(xiàng)目，根據(jù)所在國的外匯管制規(guī)定進(jìn)行籌劃，在進(jìn)行投資決策之前，確保完工結(jié)算后項(xiàng)目利潤能夠及時匯出境外。盡可能將資金集中存放在信譽(yù)好的外資銀行，并隨時關(guān)注所持貨幣發(fā)行國家的政治、經(jīng)濟(jì)、金融形勢變化，分析影響匯率變動的各種因素。在合同簽訂時，應(yīng)盡量爭取即期付款條件，減少外匯貶值的風(fēng)險;與金融機(jī)構(gòu)簽署遠(yuǎn)期匯率協(xié)議等有利于我方的條款;購買流通性、保值性高的商品貨物，盡量減少當(dāng)?shù)貛?，把?dāng)?shù)貛艃稉Q成美元等保值能力高的發(fā)達(dá)國家流通貨幣;可向保險公司投保匯率風(fēng)險的保險，當(dāng)發(fā)生匯率損失時可從保險公司獲得一定的補(bǔ)償，減少匯率變動造成的損失。

（三）防范工程款回款風(fēng)險

境外項(xiàng)目對工程款回款應(yīng)通過事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后收賬等過程進(jìn)行管理。在投標(biāo)階段，施工企業(yè)要仔細(xì)研究招標(biāo)文件，了解建設(shè)單位資金實(shí)力和資信情況，調(diào)研項(xiàng)目所在國的環(huán)境和當(dāng)?shù)夭牧鲜袌鰞r格、勞動用工等信息，結(jié)合施工企業(yè)自身的條件，有選擇性的參與投標(biāo)，以避免因前期的盲目投標(biāo)所造成的施工過程中資金短缺的現(xiàn)象;在合同簽訂階段，施工企業(yè)要重視對合同條款的研究，量力而行，不簽訂超出企業(yè)資金實(shí)力范圍的項(xiàng)目，同時在合同中加入保護(hù)條款，對于延期付款應(yīng)有延付期限、利率及利息計(jì)算等規(guī)定，明確違約責(zé)任，提供合格的擔(dān)保單位進(jìn)行擔(dān)保;在項(xiàng)目施工階段，財(cái)務(wù)人員要積極跟業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通及時反饋工程結(jié)算支持文件，組織及時有效的驗(yàn)工計(jì)價，盡快回收工程資金，減少資金占壓，降低施工企業(yè)“兩金”規(guī)模;在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，施工企業(yè)要派專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目尾款的清收工作，明確應(yīng)收款清收責(zé)任，建立相應(yīng)考核機(jī)制，同時要做好日常催收款的證據(jù)的收集、整理和保存，以備在發(fā)現(xiàn)業(yè)主有惡意欠款嫌疑時，可以采取必要的法律手段來維護(hù)企業(yè)的資金免受損失。

（四）加強(qiáng)資金安全管理

牢固樹立“現(xiàn)金為王、落地為安”意識，加強(qiáng)資金管控。一是提升資金配置與集中能力，通過加大外部銀行賬戶撤并力度，加強(qiáng)資金調(diào)配，推進(jìn)與區(qū)域銀行合作，時刻探索便捷高效的境外資金歸集模式，嚴(yán)格遵循收支平衡的原則，確保資金鏈安全，盤活存量資金。

境外項(xiàng)目在當(dāng)?shù)亻_立銀行賬戶必須上報母公司審批;嚴(yán)格控制在境外銀行開設(shè)賬戶的數(shù)量;積極關(guān)注存款銀行的經(jīng)營情況，定期與銀行進(jìn)行對賬，及時解決未達(dá)賬項(xiàng);定期收集銀行財(cái)務(wù)報告等數(shù)據(jù)資料;選擇多家信譽(yù)好，資本實(shí)力雄厚的銀行作為合作對象，避免將資金集中存放一家金融機(jī)構(gòu)。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的穩(wěn)定性和綜合素質(zhì)

當(dāng)今時代的競爭是科技的競爭，也是人才的競爭，資金管理工作由人來完成，員工的素質(zhì)與專業(yè)技能在一定程度上會影響企業(yè)資金管理水平的好壞。為此，建筑企業(yè)必須要重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，而當(dāng)前工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的工作大都停留在單一的記賬和報賬的事務(wù)性工作層面上，缺乏對預(yù)算管理與控制，經(jīng)營與成本數(shù)據(jù)分析，決策輔助支持等對素質(zhì)要求較高的管理性工作的駕馭能力，企業(yè)應(yīng)一方面在選人用人方面著重對財(cái)務(wù)人員管理能力和意識的考察和甄選，同時對在崗的財(cái)務(wù)人員有針對性地加強(qiáng)對管理性工作能力的學(xué)習(xí)和提高進(jìn)行督促，通過規(guī)章制度或激勵政策，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員一方面注重預(yù)算管理，成本管理，資金管理的監(jiān)督作用，一方面對項(xiàng)目合同，施工組織，現(xiàn)場管理等環(huán)節(jié)工作的認(rèn)識，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，為施工企業(yè)做好事前的預(yù)測預(yù)算工作打好基礎(chǔ)。同時在項(xiàng)目整個施工階段，應(yīng)確保關(guān)鍵崗位人員的穩(wěn)定性，實(shí)行關(guān)鍵崗位人員工作在項(xiàng)目竣工結(jié)算前追究問責(zé)制度。

四、結(jié)語

綜上所述，境外工程承包項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于地理差異，政治經(jīng)濟(jì)影響，政策法規(guī)變化，貨幣金融流通等諸多因素，資金管控難度較大，需要加強(qiáng)力量，實(shí)施有效的資金管控，保障海外項(xiàng)目的順利進(jìn)行。在實(shí)際經(jīng)營過程中，施工企業(yè)只有合理做好資金的預(yù)算工作，規(guī)范資金支付，實(shí)行資金統(tǒng)一規(guī)范管理，加強(qiáng)工程資金的清收，提高資金的使用效率，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，才能合理規(guī)避企業(yè)資金管理中的各類風(fēng)險，保證資金安全，確保資金在施工項(xiàng)目執(zhí)行過程中良性循環(huán)。同時在此基礎(chǔ)上還應(yīng)進(jìn)一步提高境外稅務(wù)管理水平，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃手段的研究;加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)境外業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需求;展開財(cái)務(wù)大檢查，夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，全面提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目效益的最大化。

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（作者單位：中土集團(tuán)北方建設(shè)有限公司）