淺議公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)、評價(jià)與監(jiān)督

摘 要：監(jiān)督工作一直是醫(yī)院工作的重點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國醫(yī)療服務(wù)事業(yè)也得到了迅速發(fā)展，醫(yī)院作為我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重要組成機(jī)構(gòu)，其發(fā)展情況也受到廣泛的關(guān)注與重視。研究醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，做好監(jiān)督與評價(jià)工作，可以促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)開展，明確內(nèi)部控制流程以及評定程序，做好監(jiān)督工作，為醫(yī)院工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。由此可見，研究公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，做好評價(jià)與監(jiān)督工作至關(guān)重要，是促進(jìn)醫(yī)院改革發(fā)展的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制體系;建設(shè);監(jiān)督

一、 引言

隨著醫(yī)院改革的推進(jìn)，醫(yī)院在人事管理以及自主權(quán)利等方面都具有較大的提高，加強(qiáng)內(nèi)部管理與外部治理，成為促進(jìn)醫(yī)院良性發(fā)展的有效途徑之一。根據(jù)醫(yī)院管理的相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院需要建立健全完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系，做好醫(yī)院的監(jiān)督與控制工作，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展。與此同時(shí)通過醫(yī)院管理改革，可以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，在醫(yī)院自我評價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)中，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部行為，促進(jìn)醫(yī)院工作的開展實(shí)施。

二、 醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)、評價(jià)與監(jiān)督存在的問題

現(xiàn)階段，醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀還是不容樂觀的，其中存在許多的問題。在缺乏評價(jià)監(jiān)督的情況下，內(nèi)部控制工作難以落實(shí)，無法發(fā)揮其真正的作用與價(jià)值，因此，分析醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對此展開針對性研究至關(guān)重要。

（一）內(nèi)部控制意識不足

意識決定行為，正確的意識能夠指導(dǎo)管理行為的科學(xué)開展，錯(cuò)誤的意識會使管理工作誤入歧途，在此情況下，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，意識到內(nèi)部控制意識的重要性，是促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作落實(shí)開展的基本條件。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的完善拓展，公立醫(yī)院面臨著大量的問題。在經(jīng)營管理方面遇到了考驗(yàn)，再加上內(nèi)部控制工作意識的不足與缺失，導(dǎo)致公立醫(yī)院無法提出切實(shí)可行的改革措施，無法將制度貫徹落實(shí)，極易出現(xiàn)影響醫(yī)院自身建設(shè)與發(fā)展，制約醫(yī)療衛(wèi)生體系構(gòu)建的問題。

（二）缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制

在缺乏監(jiān)督機(jī)制的情況下，缺乏監(jiān)督的約束，無法保證公立醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的落實(shí)開展，也無法確保具體管理制度的執(zhí)行，無法發(fā)揮監(jiān)督工作的作用，體現(xiàn)監(jiān)督的價(jià)值。除此之外，缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制表面化、形式化，極易影響監(jiān)督工作的有效性與科學(xué)性，導(dǎo)致監(jiān)督工作無法落實(shí)，內(nèi)部控制管理工作難以開展。

（三）制度建設(shè)有待加強(qiáng)

現(xiàn)階段制度建設(shè)不完善是內(nèi)部控制的主要問題。內(nèi)部控制只是一句空頭口號，是一個(gè)缺乏可操作性的管理思想，雖然一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，但是并未建立健全的制度，也未推行醫(yī)院內(nèi)部控制體系，內(nèi)部各個(gè)管理環(huán)節(jié)無法配合，許多管理工作仍然較為松散，未形成可以有效開展的管理模式，無法形成管理的合力，進(jìn)而影響到醫(yī)院管理的有效性，內(nèi)部控制工作難以開展，落實(shí)存在較大的問題，極易出現(xiàn)管理脫節(jié)的行為與現(xiàn)象，難以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理與控制。

（四）評價(jià)機(jī)制不合理

評價(jià)機(jī)制不合理，是影響內(nèi)部控制工作開展的關(guān)鍵因素，一旦存在評價(jià)不合理的情況，就會影響評價(jià)工作的落實(shí)開展，無法促進(jìn)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，同時(shí)還會導(dǎo)致評價(jià)缺乏公允性，無法發(fā)揮評價(jià)的重要作用。無法利用評價(jià)進(jìn)行及時(shí)的反饋，影響員工工作的積極性及主動性，影響內(nèi)部控制工作的落實(shí)開展。由此可見，評價(jià)機(jī)制不合理，對內(nèi)部控制工作具有較大的影響，直接導(dǎo)致內(nèi)部評價(jià)工作難以落實(shí)，內(nèi)部評價(jià)效果不佳等一系列問題。

三、 探究公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)、評價(jià)與監(jiān)督的措施

（一）明確內(nèi)部控制建設(shè)流程

明確內(nèi)部控制建設(shè)流程，對各類專題活動進(jìn)行梳理，可以明確業(yè)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)容范圍，重點(diǎn)，達(dá)到難點(diǎn)，掌握內(nèi)部控制建設(shè)的流程。第一，通過收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等一系列業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理，掌握業(yè)務(wù)的實(shí)際用途，確保業(yè)務(wù)工作在業(yè)務(wù)流程中的每一環(huán)節(jié)，通過細(xì)化每個(gè)崗位的工作內(nèi)容，明確工作職責(zé)，確保業(yè)務(wù)的有效開展。第二，風(fēng)險(xiǎn)分析。通過明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，對內(nèi)外環(huán)境變化以及經(jīng)濟(jì)活動，風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，可以確定各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別以及應(yīng)對，確保工作的有效開展，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。第三，綜合分析。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理制度，對最后的效果展開評價(jià)，監(jiān)督檢查有關(guān)制度的執(zhí)行情況，期間確保評價(jià)做到公正、公平、公開，在程序上和內(nèi)容上保證評價(jià)工作做到合理科學(xué)，發(fā)揮內(nèi)部控制工作的重要作用，落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，爭取達(dá)到理想的內(nèi)部控制管理效果。

（二）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門

設(shè)置獨(dú)立的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮醫(yī)院審計(jì)部門的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，就可以達(dá)到較為理想的內(nèi)部監(jiān)督效果，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院監(jiān)督工作的順利開展。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，確保監(jiān)督工作的有效開展，同時(shí)，將監(jiān)督與執(zhí)行相分離，確保監(jiān)督的真實(shí)有效。設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門，可以掌握有效的控制方法，進(jìn)行授權(quán)審批，發(fā)揮審計(jì)的重要作用，達(dá)到理想的內(nèi)部監(jiān)督效果。

（三）明確內(nèi)部控制評價(jià)程序

掌握內(nèi)部控制自我評價(jià)程序，根據(jù)評價(jià)程序，形成有針對性的評價(jià)，確保評價(jià)組織、依據(jù)、內(nèi)容、方法的有序性，明確內(nèi)部控制評價(jià)組織，保證內(nèi)部控制評價(jià)工作的落實(shí)開展。第一，醫(yī)院要成立內(nèi)部評估小組，發(fā)揮內(nèi)部評估小組的作用，結(jié)合審計(jì)部門，發(fā)揮審計(jì)工作的重要作用，確保醫(yī)院內(nèi)部控制評價(jià)的真實(shí)性與完整性。第二，完善醫(yī)院內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容，按照內(nèi)部控制評價(jià)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合內(nèi)部控制制度以及相關(guān)評價(jià)方法，確保內(nèi)部控制評價(jià)工作的有序開展。第三，掌握醫(yī)院內(nèi)部控制評價(jià)的方式，落實(shí)開展關(guān)鍵的評價(jià)并可以提供相應(yīng)的反饋，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)開展，基于此，掌握內(nèi)部控制評價(jià)形式與方法至關(guān)重要，依靠正確的方法形式開展評價(jià)，以免出現(xiàn)重大缺陷，影響評價(jià)的準(zhǔn)確性，不利于醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展。第四，全面匯總評價(jià)的結(jié)果，編撰工作評價(jià)報(bào)告，進(jìn)行匯總收集整理，對評價(jià)內(nèi)容進(jìn)行分析，可以為之后的評價(jià)工作提供參考，同時(shí)，完成評價(jià)工作可以形成評價(jià)報(bào)告，為之后工作的開展提供書面材料，保證評價(jià)的準(zhǔn)確性，科學(xué)性，確保評價(jià)內(nèi)容可以查閱查找，保證評價(jià)的真實(shí)可靠。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督

通過加強(qiáng)外部監(jiān)督，進(jìn)而發(fā)揮醫(yī)院外部監(jiān)督的重要作用。第一，醫(yī)院的行政主管部門需要加大行政監(jiān)督的力度，有效開展外部監(jiān)督工作。為適應(yīng)公立醫(yī)院改革要求，行政主管部門需要強(qiáng)化監(jiān)督職能，定期組織考核，并對考核結(jié)果進(jìn)行公開，發(fā)揮監(jiān)督作用，既要保證監(jiān)督的有效性，又要做到公正公開透明，達(dá)到理想的監(jiān)督效果，同時(shí)與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，確保監(jiān)督的行之有效。第二，政府審計(jì)部門需要發(fā)揮監(jiān)督作用，依照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，對醫(yī)院進(jìn)行管理監(jiān)督，借助醫(yī)院自身的審計(jì)力量，進(jìn)而加大醫(yī)院的監(jiān)督力度，確保對醫(yī)院出現(xiàn)的違規(guī)行為按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第三，財(cái)政部門。財(cái)政部門需要直接進(jìn)行外部管理與監(jiān)督，明確內(nèi)部控制責(zé)任，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作能夠順利開展與實(shí)施，能有效開展醫(yī)院的外部監(jiān)督工作。第四，紀(jì)檢監(jiān)察部門。紀(jì)檢監(jiān)察部門可以根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批流程，根據(jù)醫(yī)院是否存在授權(quán)審批制度以及職務(wù)分離等情況有效控制風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防出現(xiàn)貪污腐敗的情況，開展針對性監(jiān)督。第五，社會審計(jì)組織。社會審計(jì)組織可以對醫(yī)院進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)、審計(jì)，作為專業(yè)性較強(qiáng)的社會組織，可以提供專業(yè)的意見以及有效的建議，保證監(jiān)督工作的有序開展，同時(shí)，可以進(jìn)行專業(yè)化的，定期的持續(xù)的監(jiān)督，確保監(jiān)督工作的有效落實(shí)。

四、 結(jié)語

根據(jù)相關(guān)條例要求，進(jìn)行醫(yī)院試點(diǎn)改革推進(jìn)，通過建立醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，逐步打破公立醫(yī)院的逐利機(jī)制，既要保障醫(yī)院的職責(zé)，落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，又要充分發(fā)揮現(xiàn)有的市場機(jī)制，調(diào)動醫(yī)院工作的積極性，保證運(yùn)行新機(jī)制，確定試點(diǎn)的全面推行，發(fā)揮重要的作用與價(jià)值。研究公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督至關(guān)重要，是推進(jìn)監(jiān)督管理工作開展的必要保證。

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作者簡介：

王文娟，江西省中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院。