淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

秦龍

摘 要：在國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，中小企業(yè)扮演著重要的角色，它推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展，有效地帶動(dòng)了就業(yè)。但是中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，內(nèi)控建設(shè)薄弱，并且已經(jīng)嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)發(fā)展建設(shè)。本文對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行了概述，同時(shí)也闡述了強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理的重要意義，重點(diǎn)分析了中小企業(yè)內(nèi)控管理存在的不足以及解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ?內(nèi)控管理 ?問(wèn)題對(duì)策

改革開放40多年來(lái)，中小企業(yè)如雨后春筍迅速發(fā)展，并且覆蓋了許多行業(yè)，對(duì)社會(huì)發(fā)展起到了推動(dòng)作用。尤其是李克強(qiáng)總理在2015年的政府報(bào)告中提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”以來(lái)，中小企業(yè)煥發(fā)出前所未有的活力，加大了建設(shè)進(jìn)程。多數(shù)中小企業(yè)都引入了內(nèi)控建設(shè)，以此促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，筆者下邊就對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行展開分析。

一、中小企業(yè)概述

中小企業(yè)是國(guó)務(wù)院相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、資產(chǎn)總額、收入總額等因素確定的，并且因行業(yè)不同，劃分標(biāo)準(zhǔn)也不同。

中小企業(yè)特點(diǎn)是職工人數(shù)和銷售額都不大，經(jīng)營(yíng)缺乏多樣性，產(chǎn)權(quán)沒有完全相互分離，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，人員素質(zhì)不高。

企業(yè)內(nèi)控的主要內(nèi)容是自我完善、自我監(jiān)督的過(guò)程，是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同組成的統(tǒng)一體。其目的在于在合法經(jīng)營(yíng)的前提下，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，效益提高，企業(yè)有序發(fā)展。

加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的意義在于提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮人力資本的效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)增加值的提升。另外確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)允許范圍內(nèi)，最大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在可控范圍內(nèi)，在此前提下，獲取超額利潤(rùn)。

二、目前中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱

受中小企業(yè)的特點(diǎn)影響，中小企業(yè)追求短期利益，而沒有長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，使企業(yè)發(fā)展失去后勁;另外在人員配置以及崗位設(shè)定上，中小企業(yè)人員配置少，對(duì)崗位不分輕重，喜歡兼、并、代，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納、銀行由1人兼管，并且還很少輪崗與換崗，這樣使得相互牽制成為空談;再有許多中小企業(yè)沒有按照《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》去建立管理制度與內(nèi)控制度，使制度建設(shè)成為空白;最后許多中小企業(yè)缺乏人本文化與企業(yè)文化，僅僅靠制度與嚴(yán)懲來(lái)約束員工的行為，從而導(dǎo)致員工失去工作積極性，缺乏凝聚力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

在中小企業(yè)中，私企居多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相統(tǒng)一，企業(yè)管理者們管理意識(shí)淡薄，他們?cè)谑袌?chǎng)上打拼靠的是經(jīng)驗(yàn)與膽量，他們注重成本效益，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)的存在，他們沒有用內(nèi)控管理來(lái)約束自身行為，反而認(rèn)為內(nèi)控管理束縛了企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。企業(yè)員工們?cè)诶习宓睦砟钕?，聽之任之，所以許多中小企業(yè)沒有成立獨(dú)立的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有人進(jìn)行專門的風(fēng)險(xiǎn)管理，更沒有人去做風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、防范等這項(xiàng)工作，這些使得企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱化。

（三）內(nèi)控體系不夠完善

內(nèi)控管理不是簡(jiǎn)單的規(guī)章制度，也不是規(guī)章制度的補(bǔ)充，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要全員參與，共同努力去完成。但是許多中小企業(yè)由于內(nèi)控建設(shè)晚，內(nèi)控意識(shí)淡薄，所以沒有建立內(nèi)控體系，有的企業(yè)僅僅有內(nèi)控框架，而沒有內(nèi)控要素，更缺乏內(nèi)控指標(biāo)與評(píng)價(jià)內(nèi)容，加之缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，從而使內(nèi)控建設(shè)成為紙上談兵。

（四）缺少有效監(jiān)督

內(nèi)控管理好與壞，監(jiān)督是關(guān)鍵。但是許多中小企業(yè)將內(nèi)控管理制度制定后，沒有進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，如沒有設(shè)置內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)構(gòu)——內(nèi)審管理部門，有些中小企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是接受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，隸屬于財(cái)務(wù)部門，失去獨(dú)立性。這些所謂的監(jiān)督機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上也僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行查找，而沒有對(duì)企業(yè)全方面經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督;在處理問(wèn)題上也是也是避重就輕，沒有內(nèi)審的嚴(yán)肅性。從而失去了對(duì)內(nèi)控管理的完整性、有效性的監(jiān)督作用。

（五）沒有先進(jìn)的信息系統(tǒng)做支撐

中小企業(yè)在從業(yè)人員的數(shù)量上、質(zhì)量上都達(dá)不到現(xiàn)代企業(yè)管理要求，資金也沒有大企業(yè)雄厚，所以信息系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)也不完善，再加上缺乏現(xiàn)代化信息管理手段，從而導(dǎo)致內(nèi)部信息不能夠共享，內(nèi)外部信息不對(duì)稱。這些都影響了中小企業(yè)健康發(fā)展。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）狠抓內(nèi)控環(huán)境

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的也是與其它大型企業(yè)一樣，那就是以收益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化為核心。所以中小企業(yè)也與大型企業(yè)一樣，有長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，不能只看眼前利益。在此基礎(chǔ)上要正確處理所有者與經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，要實(shí)行產(chǎn)權(quán)分離管理模式，要建立授權(quán)制度。另外隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)要考慮綜合治理結(jié)構(gòu)的重新設(shè)置，要體現(xiàn)出機(jī)構(gòu)的相互牽制，重大事項(xiàng)要實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。還有要注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，要使企業(yè)上下產(chǎn)生凝聚力，要使每名員工體會(huì)到榮譽(yù)感、使命感。最后要建立長(zhǎng)期有效激勵(lì)機(jī)制，使員工努力工作，充分體現(xiàn)人生價(jià)值。

（二）提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

正是由于中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，一旦重大風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，企業(yè)甚至?xí)媾R倒閉，所以企業(yè)就要有風(fēng)險(xiǎn)緊迫意識(shí)，改變風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀。企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，要成立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，專門收集、整理、匯總、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供保障。最后強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策的制定時(shí)，一定要將收益與風(fēng)險(xiǎn)并存考慮，且不可盲目從事。

（三）完善制度，強(qiáng)化人員管理

首先中小企業(yè)要完善內(nèi)控制度，讓制度貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，并且能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)流程。企業(yè)要根據(jù)《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》完善有關(guān)制度，企業(yè)要該擴(kuò)充的擴(kuò)充，該廢除的廢除，該新制定的制定，總之企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的事前、事中、事后都必須有相關(guān)的內(nèi)控制度加以跟蹤管理。另外要加強(qiáng)人力資源管理，要建立正確的用人機(jī)制，改變過(guò)去的家族管理模式，要選擇德才兼?zhèn)淙藛T管理企業(yè)，要注重對(duì)員工的培訓(xùn)，使他們接受良好的職業(yè)教育。最后要引入企業(yè)文化，要用好的文化精神吸引員工，并用好的激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)員工努力忘我的工作。

（四）搭好信息平臺(tái)建設(shè)

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》指出企業(yè)要加強(qiáng)信息技術(shù)控制，搭建與適應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與信息資源有機(jī)結(jié)合。企業(yè)要找技術(shù)成熟的信息化廠家合作，要借鑒同行企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，這樣既保障了信息安全，又保證了技術(shù)質(zhì)量。再有企業(yè)還要注意對(duì)信息技術(shù)的后期改造與升級(jí)，同時(shí)還要注重這方面人才的培養(yǎng)與應(yīng)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，有效的內(nèi)控管理手段是企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步的重要條件，中小企業(yè)要在改革的浪潮中發(fā)展前進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力更是勢(shì)在必行。

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